2023中级审计师考试：理论实务真题与答案详解

2023年全国中级审计师资格考试《审计理论与实务》真题及原则答案

•二零一一年全国审计一资格考试

审计理论与实务试卷

1.您在京到试卷的同步将得到•份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。

2.请认真阅读答题卡的注意事项及阐明。

3.答题时请认真阅读试题，对准题号作答。

一、单项选择题（如下每题名有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的对的答案。多选、错选、不选均不得分。

本题共30分.每题1分。｝

1.对我国审计监督制度作出规定时段高层次法律是:

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国注册会计肺法》

C.《中华人民共和国审计法》

D.g中华人民共和国企业法）

2.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是:

A.财务审计B.效益审计

C.财政审计D.财经法纪审7

3.下列有关审计独立性I向表述,对II勺的是:

A.国家审计的独立性不包括经责来源上的独立性

B.内部审计人员不需要保持独立性

C.社会审计的独立性规定合用于其所从事的所有业务

D.独立性是审计的本质特性

4.下列有关审计人员法律贡任欧表述，对的I内是:

A.内部审计人员不需要承担法律责任

B.鉴定社会审计人员法律责任的法律根据不包括刑法和企业法

C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律货任包括行政责任和刑事诳任

D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律贡任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律贡任

5.下列有关审计准则的表述，借误的是;

A.审计准则是衡量审计质量的尺度

B.审计准则是审计人员在实行审计过程中必须遵守的行为规范

C.审计准则是确定和解脱审计货任的根据

D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

6.卜.列各项中，不符合内部审计人员职业道德规定的是:

A.不得从事报害所在组织利益向活动

B.保持合理的职业逆慎,并合理使用职业判断

C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D.在审计汇报中根据被审计单位的意愿披露有关事项

7.财务审计项目的一般审计目的中，真实性指的是:

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

C.各类业务记录于对的的会讨期间

D.记录或列报的金欷确属本单位所有或所欠

8.下列有关审计程序的表述对的的是:

A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计告知书

B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C.国家审计应在审计实行阶段编制审计工作方案

D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理惩罚决定

9.审计证据按其来源进行分类，可以分为:

A.实物证据、书面证据和口头证据

13.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应当测试内部控制有效性的状况是:

A.内部控制的设置极不健全

B.且内部控制风险较低

C.内部控制风险很高

D.难以对内部控制的健全性作出评价

14.信赖局限性风险影响的是：

A.审计效率B.审计效果

C审计成果D.审计质搔

15.某企业的存货项目为1503个，账面总金额为拿3600000元，审计人员在考虑了估计总体原则差、可容忍俣差、

估计总体误差及可能性程度等原因的影响，确定的样本是为300个“这300个样本项目账面金额为610000元，审定

金额为640000元。若果用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存贷项目总体金额是：

A.3750000元B.30500007C

C.3431250元D.3450000元

•16.下列有关内部审计汇报的表述，错误的是：

A.内部审计人员除提交最终的审计汇报之外，可以根据实际状况在审计过程中提交阶段性审计汇报

B.内部审计因其处在组织内部，其汇报内容不必包括审计概况和审计根据

C.内部审计汇报中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计提议

D.被审计总位对内部市计注报挣有异议的，审计项目负责人及有关人员应进行研究、核算,必要时应修改审计汇报

17.卜列各项中，属于效益审计中常用的定性分析措施的是:

A.价值分析B.回归分析

C.比较分析D.程序分析

18.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据,进行一系列的操作以使之规范化的过程称为:

A.数据清理B.数据转换

C.数据验证D.数据分析

19.下列仃关信息系统审计技术措施的表述对的的是:

A.调杳理解信息系统不能采用问询、检查、观测等老式措施

B.描述信息系统的措脩与常规审计中描述内部控制H勺措施不同样

C.信息系统测试的措施是信息系统审计独有的

D.信息系统审计与常规审计在终止阶段有很大区别

20.卜列有关国家审计计划管理内表述,对的的是:

A.审计项目计划仅包括上级审计机关统组织项目和授权项目

B.审计署负贡管理署本级审计项FI计划和县级以上地方审计机关审计项目计划

c.本级政府行政首长和有关领导机关规定审计的项目应当纳入审计项目计划

D.审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关同意

•21.根据内部控制规定,企业下列人员中,可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是:

A.信用调查人员

B.出纳人员

C.应收账款记账人员

D.销售人员

22.审计人员实行甘业收入截止期测试的重要目的是:

A.检查俏告折扣、折让比例的合理性

B.审杳销件退回原因的合理性

C.检查营业收入记录时间的材的性

D.评价应收票据的可兑现程度

23.为判断应收账款回收的也许性,确定应收账款的可回收金额，审K人员应当获得或

A.应收账款对账单

B.应收账款明细表

C.应收账款账龄分析表

D.重要客户平均应收账款余额表

24.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析措施是:

A.将本年度的折旧焚用与上年度的折旧希用相比较

B计算本年度固定资产原值与整年总产量之比，将该比率与上年度相比较

C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值H勺比例，并与上年度相比较

D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较

25.下列各项中，属于生产成本实质性审杳程序的是:

A.自阅存货保管与领用制度

B.检查材料领用有无经授权同意

C.检查成本开支的合法性

D.检杳不相容职货的分离

•26.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的状况.重要处为了证明:

A.投入资木的完整性

B.投入资本分类的合理性

C.投入资本的真实性

D.投入资本总账与明细账时一致性

27.审计人员在对被审计单位长期借款实行函证程序时，其函证对象为:

A.借款银行的上级单位

B.当地的很行监管部门

C.借款银行和其他债权人

D.当地I向工商行政管理部门

28.下列与现金业务有关I"J职责中,可以由一人同步承担的是:

A.支票与印章的保管

B.现金的收付与库存现金日志联的登记

C.现金的支付与报销单据的审北

D.银行存款日志账的登记和银行存款总账的登记

29.下列有关现金监盘的表述，对的的是:

A.现金监盘应当在会计主管不在场的状况下进行

B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额不不小于现金日志账当日余额，即应确认为重要违规问题

30.下列资产负债表后来事项也审计人员认为应当作为调整事项处理览是:

A.以资本公积金转增资本

B.出资购置其他企业啊股票

C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉规定赔偿

D.在资产负债表日已画认销售收入的•批货品发生销售退回

•二、多选题（如下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的对的答案，所有选对得满分.多选、错选、不

选均不得分。在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分.本题共40分，每题2分。）

31.下列有关中计分类的表述，对内的有：

A.按审计叼内容,分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计

B.按实行审计的范围，分为详细审计和抽样审计

C.按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计

D.按实行审计的周期，分为事的审计、事中审计和事后审计

E.按执行审计的地点,分为授权审计和委托审计

32,下列有关国家审计管辖他图的表述.对的的有：

A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计

B.上级审计机关可将其审计普塔范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计

C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行目计

D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的,双方不得自行协商处理，须报请其共同的上级审计机关确定

E.审计机关的审计管辖范国根据被市计"I位的财政、财务附属关系或国有资产监管理关系确定

33.卜列各项中，属于国家审A实行阶段的工作有:

A.成立审计组

B.编制审计工作方案

C.编制审计实行方案

D.调查理解被审计单位及其有关状况

E.起茸审计汇报

34.审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的根据有:

A.审计工作计划

B.审计工作方案

C.国家有关方针和政策

D.被审计单位的管理制度

E.专业机构或专家H勺意见

35.下列仃美审计证据可鸵性的表述，对的的行:

A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取啊审计证据更可靠

B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可求

C.从内部获得的审计证据比从咬市计服位外部获取的证据更可喜

D.内部控制健全有效状况卜.形成的审计证据比内部控制无效状况卜.形戊的审计证据更可非

E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠

•36.下列有关审计取证措施的表述，对甘川勺有:

A.抽杳法重要合用了呐部控制失效、会计基础工作较差的被审计单位

B.通过检杳记录或文献获得的审计证据的可靠性取决于记录或文献向来源和性质

C.问询必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章

D.观测71形资产可认为其权利和义务认定提供可喜的审计证据

E.顺查法重要合用于业务规模段大的被审计单位

37下列有关内部控制的表述，对小川勺有:

A.内部控制是指被审计单位制定的一系列有关政策、程序和措他

B.保证会计及其他信息资料为真实可靠是内部控制的作用之一

C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响

D.按内部控制的功能，可以分为防止式控制和察觉式控制

E.假如被审计单位内部控制健企有效,审计人员就无需开展实质性审甭

38下列有关审计汇报的表述，对的的有:

A.内部审计机构在实行审计后一般撰写简式审计汇报

B.我国国家审计机关在实行审计后撰写的是简式审计汇报

C.审计汇报复核是审计质量控制措施之•

D.国家审计汇报是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的根据

E.注册会计师卷发的审计汇报是具有法律效力的证明文献

39.对信息系统构成部分的审it是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括:

A.计算机硬件B.系统软件

C.安全控制D.应用软件

E.组织控制

•40.卜列有关审计风险的表述，对的内有:

A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据搜集阶段

B.固有风险和检查风险合并称为被小计单位的重大错报风险

C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性

D.审计风险可以控制，但不能完全消除

E.对丁小可控叼审计风期，审计人员应当提高风险承受能力

41.根据内部控制有关规定，下列各项中不能由销传部门承担叫职责有:

A.处理客户订单

B.同意赊销信用

C.签订销令协议

D.收取销售贷款

E.记录营业收入明细账

42.某批货品在本汇报期销售并发运.被审”•单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一种汇报期，审『人员

应当得出的结论有：

A.本期营业收入被低估

B.本期营业收被高估

C.本期营业成本被低估

D.本期营业成本被高估

E.本期营业利涧被低估

43.市计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有:

A.减值准备增减变动记录的完整性

B,减值准备计提措施的合适性

C.减值准备账户期末余额的对的性

D.减值准备转回的充足性

E.减值准备披露的对的性

44.下列各项中，限于生产与存货循环中成本控制措施的仃:

A.制定成本计划和费用预算

B.设置会计账簿核算成本费用

C.严格审核原始凭证控制成本支出

D.进行生产与存货成本分析

E.产品发运凭证预先持续编号

45.下列各项中，屈丁•对应付识工薪酬进行实质性审杳的有:

A.分析应付职工薪酬的总体合理性

B.审查工资总额各构成项目为真实性

C审查奖金、津贴发放的合规忖

D.检查工资费用分派表与否经财会部门主管审核

E.检查工资保管与工资明细表编制与否互相独立

46.审计人员收到举报，称某被审计单位领导私自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随即被偿还,

但资金借出与收回业务均未入账核第。为核算此问题，审计人员应实行的程序包括:

A.抽直库存现金日志账记录，追查至收付款凭证

B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录

C.将银行对账单与银行存款日志账查对

D.对银行存款日志账和总账进行查对

日抽查应收账款明细记录，检查有关凭证

47.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有:

A.抽取付款凭证审查有无审批签字

B.检查银行存款余额调整表论编制与否及时对的

C.观测支票与印章的保管与否分离

D.分析每月银行存款变动趋势与否存在异常

E.监评盘点库存现金

48.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日志账的要点有:

A.验算加总额，检查与否存在差错

B.审阅摘要栏，检查现金收付业务与否合法

C.检查发生额，检杳现金收付金额与否过大

D.检查每F1余额，看其与否超过J'规定的限领

E.检查收支业务与否符合截止期规定

49.审计人员对银行存款进行审查时，应实行向审计程序有:

A.检查银行存款余额调整表

B.核算银行存款收支的截止期

C.审查有关银行存款收付业务叼合法性

D.将银行存款收付凭证所有登记入账，并结出余额

E.向银行和非银行金融机构的证

50.审计人员对被审计单位合并报丧进行实质性审查时，应实行的审计程序有:

A.审杳合并报表合并范围的合规性

B.审杳合并报表附注信息披露的完整性

C.审查抵销分录编制的对的性

D.审查合并报表编报程序的健全性

E.审查合并报表格式的对的性

三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题【O分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。

每道小题各有四项备选答案，其中芍一项或多项是符合题意的对的答案，所有选对得满分。多选、错选、不避均不得分。

有多项对的答案的小题，在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分,)

案例一

(-)资料

2023年4月，某审计组对甲企业201O年度财务收支状况进行审计。有关的状况和资料如下：

I.销售部经理负责企业销售业务。详细的产品销售折扣由销售人员根据客户状况谈判决定。

2.财务部在开具销售发票时未查对产品发运单.仅根据楷伟人员签字的产品销售单开具销售发票。

3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证明近年来未与甲企业发生业务往来,不存在欠甲企业货款的状

况,与甲企业账面记录不一致。

4.审计人员拟采用随机数表法从持续编号为1000〜5000的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与卜列版机数

表中的4位数对应,确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1歹k第2列、第3列……

随机数表

12345

341

754

398433

545

697

308

89346499849807

093

（二）规定：根据上述赞科，为入列问题从备选答案中选出对的的答案。

51.“资料】”所述状况违反了内部控制的规定，详细是:

A.实物控制

B.业务授权控制

C.独立检查

D.凭证与记录控制

52“资料2”所述状况违反了内部控制的规定，详细是:

A.职贡分工控制

B.业务授权控制

C.独立检查

D.无证与记录控制

53.“资料3”中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时,应考虑的原因有:

A.甲企业与否乐意进行函证

B.应收账款内部控制的有效件

C.应收账款余额的大小

D.采用积极函证还是消极函证方式

54.针对“资料3”中客户AH勺回函，审计人员应采用的措施有:

A.直接确认甲企业虚构应收账款

B检杳与客户A应收账款有关的凭证

C规定甲企业将账面记录时应仅客户A的款项作坏账处理

D.向甲企业财务部门进行问讹

55.按照“资料4”确定的选样措施，审计人员选出的第5个样本发票编号为:

A.7804B,9931

C.2300D.1886

•案例二

（一）资料

2023年4月，某审计组对乙企业2023年度财务收支状况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的状况和资料

如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中理解到：

(1)仓储部门根据库存原材料变化状况提出采购申请，填写请购单：

(2)采购部门根据经同意的请购单签发订购单，送交供应商；

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：

(4)出纳人员岂记银行存歙日志账和应付账歙明细账。

2.该企业根据审计人员的规定提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。

3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额15。万元的应付账款。审计人员向该企业TT

关人员理薪状况和查阅凭证，均未能获得充足证据证明该笔应付账款的真实性。

4.该企业应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反应有贷方余额的明细科II数量为30个.贷方余额合计

为4000万元；有借方余额的明细科n数量为4个，借方余额合计为300万元。该企业财务报表中列示的应付账收期末

余额为3700万元。

5.审计人员理解到，2023年以来该企业所生产的产品市场需求持续下降，产品订电大幅减少。该企业调减了生产规

模，也对应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该企业2023年末应付账款余额却比上年增长了15%。

(二)规定:根据上述资料，为卜.列问题从备选答案中选出对的的答案。

56“资料I”中,违反内部控制规定的有:

A.仓储部门根据库存原材料变化状况提出采购申请，填写请购单

B.采购部门根据经同意的请购单签发订购堆.送变供应商

C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行险收

D.出纳人员登记银行存款口志账和应付账款明细账

57.“资料2”中,屈丁•对应付账款明细表的审核内容有:

A.审核明细表的金额计算与否对的

B.审核明细表与总账和明细账与否一致

C.审核有无其他流动负债项目氾入明细表

D.审核有无过期未付的应付账款

58.针对“资料3”,审计人员应当深入采用的措施是:

A.向债权人函证

B.直接认定账实不符

C.规定该企业将该笔应付账款移为营业外收入

D.规定该企业将该笔应付账款祷为资本公积

59.针对“资料4”，假如不考虑其他状况，审计人员认为该企业的做法对财务报表导致的影响有:

A.少列报应付账款300万元

B.少列报预付款项300万元

C.少列报预收款项300万元

D.少列报应收账款300万元

60.针对“资料5”中应付账款余额比上年布•所增长的状况,审计人员分析也许存在的原因有:

A.该企业流动资金周转困难

B.未能及时记录有关采购业务

C.部分应付账款未经审批即进行支付

D.应记作其他流动负债的项目被记入应付账款

•案例三

(一)资料

2023年3月，某审计组对丙企业2023年度财务收支状况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计状况和资料

如下：

I.审计人员运用分析措施检查存货总体合理性时.对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析，发现存货周行率变

动幅度较大。

2.审计人员对丙企业内存货实行了监盘，详细工作要点包括:

(1)审计人员参与制定盘点计划:

(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行;

(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录；

(4)将盘点成果与明细账余额正对。

3.审计人员审查丙企业2023年末存货盘点记录后发现.A材料的盘点成果为800公斤，而该材料账面记录为I000

公斤。据内企业有关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运送途中，该在途材料于2023年1月2日到货并办理入

阵手续。

4.审计人员重点抽查rB产品的明细记录.2023年12月份B产品的有关明细记录反应：

(I)12月I日，结存5000件，总成木为350万元；

(2>12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；

(3)12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；

(4)12月31日，结存2023件，总成本为140万元。

丙企业产成品按照实际生产成本入账,发出时采用先进先出法核算。

5.审计人员对产成品进行审杳时，采用了如下审计程序：

(1)审查产成品计价措施的合理性：

(2)审查与否接规定计提存货跌价准备：

(3)审查资产负债表口前后若干天产成品的入库单和验收单;

(4)审查资产负债表H前后若干天产成品I内销倍发票副本和提货单。

(二)规定:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出对的的答案。

61.针对“资料r,审计人员认为也许导致近3年存货周转率变动的原因有:

A.存货储备变动

B.销售状况变动

C.存货发出计价措施变更

D.存货跌价准备计提基础变动

62“资料2”中，巾计人员实行监盘工作的要点中对的的有:

A.审计人员参与制定盘点计划

民审计人员自始至终在现场监督盘点的进行

C.在监盘过程中，时过期，毁损的存货单独作出记录

D.将盘点成果与明细账余额查对

63.“资料3”中，针对20