2024年税务师题库【考点提分】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、根据增值税相关规定，下列说法正确的是（）。

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.工会组织收取工会经费应缴纳增值税

C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税

D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金，不缴纳增值税

【答案】：D

2、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。

A.每个子女每月1000元定额扣除

B.每个子女每月2000元定额扣除

C.每个子女每月3000元定额扣除

I）.每个子女每月5000元定额扣除

【答案】：A

3、某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消赛品销售，计算

征收消费税的依据是（）。

A.金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额

B.其他非应税消费品的销售额

C.组成计税价格

D.金银首饰的销售额

【答案】；A

4、下列项目不征收个人所得税的是（)O

A.年终加薪

B.退休人员再任职收入

C.劳动分红

I）.独生子女补贴

【答案】：D

5、根据增值税的有关规定，房地产开发企业中的一般纳税人，出租其

2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的

房地产项目，应按照（）预征率在不动产所在地预缴税款。

A.2%

B.3%

C.5%

D.9%

【答案】：B

6、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还

的增值税，该企业正确的账务处理为（）。

A.借：银行存款贷：补贴收入

B.借：银行存款贷：利润分配一一未分配利润

C.借：银行存款贷：其他收益

D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

【答案】：C

7、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工

程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包

工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（）

万元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

【答案】：D

8、（2017年）某酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月发放1吨自

制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价

35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A.11000

B.10000

C.8700

D.7700

【答案】：A

9、商业企业的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将外购的高档化妆品加价销售

B.将外购电池贴商标后销售

C.将外购普通护肤品以高档化妆品对外销售

D.将外购乙类啤酒以甲类啤酒对外销售

【答案】：A

10、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价

计征消费税

C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计

征消费税

【答案】：D

11、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会

计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.补充调整法

【答案】：C

12、税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来

源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于

境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算

清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10

B.12

C.5

D.79

【答案】：C

13、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是

（）O

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】：C

14、商品房购销合同按照（）进行贴花。

A.定额5元

B.定额10元

C.购销合同

D.产权转移书据

【答案】：D

15、自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳

税人按照当期可抵扣进项税额加计（），抵减应纳税额。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

【答案】：C

16、某地板生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月销售A型实

木地板200箱，取得不含税销售额50万元，另将100箱A型实木

地板用于赠送客户、50箱A型实木地板用于换取生产资料，该企业

A型实木地板平均不含税售价为0.25万元/箱，最高不含税售价为

0.3万元/箱，则该企业当月应缴纳消费税（）万元。（已知实木

地板消费税税率为5%）

A.4.5

B.4.38

C.4.75

D.4.63

【答案】：A

17、下列各项中应计入出口货物完税价格的是（）。

A.货物运至我国境内输出地点装载后的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载后的运输费

C.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

D.货物运至我国境内输出地点装载后的相关费用

【答案】：C

18、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复

议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议

机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C

19、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业

在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，

按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是OO

A.购货方违约延期付款支付的利息

B.因物价上涨向买方收取的差价补贴

C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

I）.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取

的代垫运费

【答案】：D

20、下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是（）。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免

征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护

税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

【答案】：A

21、A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成

本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增

值税辅助材料费1万元。B高档化妆品厂代收代缴了消费税。A高档化

妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以33万元的不含税价格将该批

高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高

档化妆品消费税税率15%）

A.A高档化妆品厂无需缴纳消费税

B.A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万元

C.A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元

D.A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元

【答案】：B

22、最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当（）。

A.适用特惠税率

B.适用协定税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率

【答案】：C

23、（根据2015年政策，此题目政策过时）某企业为增值税一般纳税

人，2012年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款

20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企

业销售旧设备应纳增值税（）万元。

A.0.38

B.0.40

C.2.91

D.3.40

【答案】：A

24、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换箭方

式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200

元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。

下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是OO

A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

238938.05应交税费一应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及

附加11946.90贷：应交税费一应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36

应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加

6637.17贷：应交税费一应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应

交税费一应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷:

应交税费一应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

252743.36应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及

附加6637.17贷:应交税费一应交消费税6637.17

【答案】：B

25、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证

事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，

无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为

（）O

A.无保留意见的涉税鉴证业务报告

B.保留意见的涉税鉴证业务报告

C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告

I）.否定意见的涉税鉴证业务报告

【答案】：C

26、税法的失效表明其法律约束力的终止。下列各项中，不属于税法

失效类型的是（）。

A.以新税法代替旧税法

B.税法本身规定废止的日期

C.税法本身与其他法律法规冲突

D.直接宣布废止某项税法

【答案】：C

27、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于职工福利

B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程

C.将外购的货物用于对外投资

D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构

【答案】：B

28、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D

29、下列有关增值税纳税人的说法不正确的是（）。

A.从事销售或进口货物、提供应税劳务的其他个人不属于增值税纳税

义务人

B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以

发包方、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责

任的，以该发包人为纳税人

C.报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不

征增值税

I）.境外的单位在境内提供应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳

税款以境内代理人为扣缴义务人

【答案】：A

30、某纳税信用A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，

则下列涉税处理不正确的是（）

A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到

税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费

税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期

允许抵扣的消费税税款等处理

C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额

转出处理

D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税

的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外

【答案】：C

31、某油气田企业2020年10月开采原油1000吨，稠油10吨。

当月销售原油500吨，取得不含税收入1000000元；销售稠油8吨,

取得不含税收入32000元。当期油气田范围内运输原油过程中用于加

热的原油2吨。该油气田企业2020年10月应缴纳资源税（）

元。（原油资源税税率为6%）

A.60000

B.61152

C.61392

D.61920

【答案】：B

32、某商场为增值税一般纳税人，2021年5月珠宝首饰部发生下列业

务：零售粕金首饰取得含税收入1L3万元，将金银首饰与镀金首饰组

成配套首饰盒销售，取得含税收入20.34万元，其中金银首饰18.08

万元，镀金首饰2.26万元，该商场当月应缴消费税（）万元。

（消费税税率5%）

A.0.5

B.1.58

C.1.3

D.1.4

【答案】：D

33、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以

下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为

20%,定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

【答案】：D

34、某商贸企业从勺酒生产企业购进白酒10吨，支付其不含税价格

100万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴

纳消费税（）万元。（已知该批白酒市场售价为170万元，白

酒生产环节消费税税率为2096+0.5元/斤）

A.0

B.10.5

C.20

D.21

【答案】：A

35、下列各项中，不符合进项税额抵扣等事项规定的是（）。

A.纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省（自治区、直辖市和

计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途

确认

B.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加

盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额

的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证

C.纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭销售方记账联复

印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

D.纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣

联复印件，作为记账凭证

【答案】：C

36、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业

务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务

师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3010

B.305

C.9010

D.601

【答案】：C

37、下列业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

A.烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟

B.化妆品生产企业将自产的成套高档化妆品移送用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆自制小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接

销售

【答案】：C

38、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业

务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，

未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。

A.税务机关因行政执法需要查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所之间进行交流

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

【答案】：C

39、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，

企业为购货方提供的商业折扣为10%,发出货物时收到银行存款，不考

虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款90贷：主营业务收入90

B.借：银行存款100贷：主营业务收入100

C.借：银行存款90财务费用10贷：主营业务收入

100

D.借：银行存款100贷：主营业务收入90营业

外收入10

【答案】：A

40、2020年某软件刍产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际

发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万

元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万

元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就

上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】：B

41、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取

得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控

收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含

税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期

应纳增值税为（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】：B

42、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独核算的销售公

司，2021年7月将10吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价

为80000元。白酒销售公司对外的销售价格为120000元/吨，税务

机关核定消费税最低不含税计税价格为84C00元/吨，则该白酒生产

企业当月应纳消费税（）元。

A.250000

B.340000

C.178000

D.170000

【答案】：C

43、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出

现纳税调减的是（）。

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

I）.佣金和手续费支出

【答案】：B

44、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除

费用”的所得是Oo

A.工资、薪金

B.劳务报酬

C.特许权使用费

D.稿酬所得

【答案】：A

45、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年

企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转

40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为

（）O

A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利

润-40000贷：主营业务成本-40000

B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费

——应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分

配——未分配利润30000

【答案】：A

46、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税

额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款,

其账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款3390?应交税费——应

交增值税（进项税额）一390?贷：原材料

3000

B.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进

项税额转出）一390?贷：原材料

3000

C.借：银行存款3390?应交税费一一应交增值税（销项

税额）一390?贷：原材料3000

D.借：银行存款3390?应交税费一一应交增值税（已交税

金）一390?贷：原材料3000

【答案】：A

47、某油田企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售自产原油1000

吨，取得含税收入2260万元，同时向购买方收取赔偿金3.39万元，

储备费2.26万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油

资源税税率6%,该油田企业当月应纳资源税（）万元。

A.120.00

B.120.25

C.140.75

D.120.30

【答案】：D

48、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020年6月销售自己使用过

5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增

值税（）元。

A.2342.52

B.2320

C.528.89

D.0

【答案】：A

49、王某于2015年3月购进一套住房，购进时支付房价100万元,

手续费0.2万元，契税1.5万元，2016年7月将其出售，取得含税

销售收入460万元，王某销售该住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A

50、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生

法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规

定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月

内向上一级人民法院申请再审。

A.1

B.2

C.3

D.6

【答案】：D

51、（2012年真题）增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以中

请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

【答案】：C

52、中国铁路总公司适用的城市维护建设税税率为（）。

A.视纳税人所在地区不同，适用7%5%两档税率

B.统一为5%

C.统一为7%

D.统一为1%

【答案】：B

53、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以

在税前扣除的是（）。

A.生产过程中耗费的原料成本

B.被没收的财产损失

C.税款的滞纳金

D.行政罚款支出

【答案】：A

54、金融机构提供贷款服务,增值税计税销售额是（）。

A.结息日当日收取的全部利息应计入下期销售额

B.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

【答案】：C

55、某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务

取得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入

106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务

的销项税额（）万元

A.157.46

B.334.30

C.306.00

D.172.02

【答案】：B

56、位于山西省的原煤开采企业，2021年5月开采并销售原煤100万

吨，取得不含税收入60000万元。原煤资源税税率5%,该企业当月应

缴纳资源税是（）万元。

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

【答案】：D

57、以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算

缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资

源税

C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资

源税

D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送

环节计算缴纳资源税

【答案】：C

58、由（）统一印制的税收票证在2018年12月31日后继

续使用。

A.省地税局

B.省国税局

C.设区市税务局

D.国家税务总局

【答案】：D

59、税务机关启动一般反避税调查时，应依法向企业送达《税务检查

通知书》o企业应自收到通知书之日起（）日内提供资料证明

其安排具有合理的商业目的。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C

60、（2018年）转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地

产有关的税金扣除的是（）。

A.契税

B.城镇土地使用税

C.城市维护建设税

D.增值税

【答案】：C

61、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴

款书之日起15日内缴纳税款

B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,

于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣并向其

机构所在地主管税务机关申报缴纳

D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人

支付加工费的当天。

【答案】：A

62、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2021年6

月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确

的会计处理为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款

98000

B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税

（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000

D.借：应交税费一一未交增值税98000贷:银行存款98000

【答案】：A

63、2020年5月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产

品收购发票，注明金额20000元；另外，支付给货物运输公司（一般

纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票当月已经增值税

综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。2020年7月，该批农产品

因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正

确的是（）。

A.借:待处理财产损溢11090贷：原材料10100应交税费——应交

增值税（进项税额转出）990

B.借：待处理财产损溢11000贷：原材料11000

C.借：管理费用11090贷：原材料11090

D.借：待处理财产损溢11990贷：原材料11000应交税费——应交

增值税（进项税额转出）990

【答案】：A

64、从2020年1月1日起，下列关于财政补贴增值税政策说法正

确的是（）。

A.某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品

拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖

出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》

（财综（2012）34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电

视的定额补贴，该补贴需要缴纳增值税

B.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如

果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴,

如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差

额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，该补贴需

要缴纳增值税

C.某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的中央财

政补贴，该补贴需要缴纳增值税

I）.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服

务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、

劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税

【答案】：D

65、下列关于税收法律关系主体的表述中，正确的是（）。

A.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.纳税主体主要是指法人

C.按纳税主体在民法中身份的不同划分，纳税主体可以分为居民纳税

人.非居民纳税人

D.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务

相同

【答案】：A

66、根据增值税的现行规定，下列说法错误的是（）。

A.某药店既销售药品又提供医疗服务属于兼营行为

B.混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合,

销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的

C.某商店销售商品的同时提供运输服务属于混合销售行为

I）.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供

建筑、安装服务，属于混合销售行为

【答案】：D

67、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是

（）O

A.货物流转路径

B.股权构成

C.销售目标

D.内部管理模式

【答案】：D

68、2020年6月，A市某公司转让2015年自建的办公楼，产权转移书

据注明含税收入4000万元。办公楼经税务机关确认的重置成本价为

3000万元，成新度折扣率90%,因对办公楼评估支付评估费5万元。

该公司选择简易计税办法计算增值税，则计算土地增值税时扣除项目

金额合计为（）万元。（所在省政府允许扣除地方教育附加）

A.2724.86

B.2727.86

C.2729.86

D.2731

【答案】：C

69、根据增值税规定，下列产品适用9%税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米

【答案】：D

70、下列增值税一般纳税人（非房地产开发企业）转让不动产的相关

处理中，错误的是（）。

A.转让自建的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除建造过程中发生的全部支出后的余额按照5%的预征率预

缴增值税

B.转让自建的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用按照5%的预征率预缴增值税

C.转让外购的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

D.转让外购的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

【答案】：A

71、甲个体工商户出租住房，2020年1月一次性收取全年租金120

万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D

72、丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持

的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形

资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为

（）万元。

A.5

B.15

C.17.5

D.7.5

【答案】：C

73、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减

征30%资源税

【答案】：C

74、根据规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项

中不计入车辆购置税计税依据的是（）。

A.支付给海关的增值税

B.支付给海关的消费税

C.支付给海关的关税

D.因进口车辆支付的经纪费

【答案】：A

75、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020

年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产

品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球

杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运

费均取得增值税专生发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200

元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代

收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300

根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从

乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专

用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔

夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元，（4）该制造企业出租一

所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收

2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1E1至

2020年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费

税税率为10%,成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元,

期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.9.34

B.3.26

C.3.23

D.4.13

【答案】：A

76、2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼,

合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款及税

费2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，

已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%o缴纳与转让该写

字楼相关税金444万元（不含增值税，含印花税）。该房地产开发公

司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C

77、A市甲企业为增值税一般纳税人。2019年12月将位于B市的2017

年购入的不动产对外出租，取得含税租金收入100万元。就该行为甲

企业应在A市缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.39

B.0.35

C.0.44

D.0.16

【答案】：A

78、下列关于增值税税收优惠的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给

农业生产者的，一律免征增值税

B.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的

部分鲜活肉蛋产品免征增值税

C.社会团体收取的会费，免征增值税

D.军队空余房产租赁收入，免征增值税

【答案】：A

79、下列各项，不符合资源税征收管理规定的是（）。

A.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为收讫销售款

或取得索取销售凭据的当日

B.自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品使用的当天

C.纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10

日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

D.纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关中报缴

纳资源税

【答案】：C

80、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税

和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。

当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油

当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气

全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用

水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处

外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税

款1.5万兀o

A.51.65

B.50.15

C.27.59

D.0

【答案】：B

81、某汽车贸易进出口公司（一般纳税人），2020年6月进口2辆

小汽车，到岸价格120万元，含境外负担的税金1.6万元，关税税额

9万元，小汽车消费税税率5%,则应纳进口环节增值税是（）万

yco

A.17.65

B.24.42

C.29.32

D.26.53

【答案】：A

82、根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于

进一步深化税收征管改革的意见》，（）年基本实现法人税费

信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。

A.2022年

B.2023年

C.2024年

D.2025年

【答案】：A

83、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是

（）o

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务

发生时间为收款当天

B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日,

实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税

义务发生时间为发出高档化妆品的当天

D.某汽车厂自产自住3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当

天

【答案】：C

84、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房

自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代

建收入

【答案】：A

85、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说

法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动

产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A

86、2018年2月，英卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批

发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位

批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳

消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/支）

A.2.05

B.2.17

C.5.35

D.5.72

【答案】：B

87、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定

的是（）。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月

B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月

C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的

次月

【答案】：B

88、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者

提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的

（）O

A.实体从旧、程序从新原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】：C

89、某企业2021年4月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500

吨（符合国家和地方环境保护标准）、在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿应缴纳

环境保护税（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000

【答案】：A

90、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费

税

B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税

价计征消费税

C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒

已纳的消费税

D.啤酒每吨出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲

类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料

周转箱的押金

【答案】：D

91、国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生

产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票,

该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发

票注明的增值税为1346元；支付运输费用，取得一般纳税人开具的

增值税专用发票上注明金额100元；进口软件的增值税为8425尢

（取得合法扣税凭证）。该企业上述业务实际应负担的增值税为

（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D

92、2020年5月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审

定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放

行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高

档手表适用的消费税税率为20%o2020年5月该手表生产企业应缴纳

消费税（）万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

【答案】：B

93、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声污染

C.固体废物

D.光污染

【答案】：D

94、下列有关税收法律主义的表述中，错误的是（）。

A.税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税，

另一方面课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法

和无效的

B.课税要素明确原则中，有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出

现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞

C.课税要素法定原则中，税收委托立法可以做一般的、没有限制的委

托

D.依法稽征原则要求税务机关必须按照法律的规定稽核征收，而无权

变动法定课税要素和法定征收程序

【答案】：C

95、下列行为中，同时缴纳增值税和资源税的是（）。

A.将外购原煤对外销售

B.将自采原油移送加工汽油

C.将自采天然气用于以物易物

D.进口原煤

【答案】：C

96、下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相

抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，

直到抵完为止

B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其

销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理

缴纳的社会保险、住房公积金

C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售

额

【答案】：A

97、（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务

机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。

A.3个月

B.9个月

C.1年

I).半年

【答案】：C

98、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表

面上是否符合课税要件，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

【答案】：D

99、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核计发

现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然

在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（

A.借：其他应付款22600贷：以前年度

损益调整22600

B.借：其他应付款22600贷：

利润分配一一未分配利润22600

C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入

22600

D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入

20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】：D

100、下列选项中可以抵扣进项税额的是（）。

A.将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税

B.用于正常损失外购货物的进项税

C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税

I）.购进餐饮服务的进项税

【答案】：B

10k（2018年）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般

纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其

建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售

建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体

业主所有的公共配套设施）。该项目2018年4月通过全部工程质量验

收。

A.22843.39

B.22868.39

C.26944.79

D.26969.79

【答案】：C

102、税法对委托加工应税消费品作了明确规定，下列属于委托加工应

税消费品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行

加工

【答案】：A

103、甲企业2021年4月产生炉渣150吨，其中综合利用20吨（符合

国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施

贮存50吨，适用税额为25元/吨。甲企业4月炉渣应缴纳环境保护税

（）元。

A.2000

B.2500

C.3250

D.3750

【答案】：B

104、某工业企业（僧值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县

城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年

建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契

税率4%,备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时

经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.7738.34

B.7858.34

C.7863.14

D.7921.34

【答案】：C

105、进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货

物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”

两者总额的（）计算保险费。

A.l%o

B.2%o

C.3%0

D.5%0

【答案】：C

106、下列关于车辆购置税的说法，错误的是（）。

A.征税范围有限

B.征收环节单一

C.采取价内征收

D.实行比例税率

【答案】：C

107、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。

A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会

B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会

C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤

D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确

认

【答案】：D

108、2020年6月，某汽车4s店（增值税一般纳税人）将一辆排气量

为2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万，市

场售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万，4S

店按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计税价

格说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定

B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税

车辆的最低计税价格

C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类

型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征

收车辆购置税

D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

【答案】：I）

109、下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是（)o

A.外商投资企业购买一辆小轿车自用

B.车辆经销商待出售的小汽车

C.企业购进用于奖励职工的小汽车

D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车

【答案】：A

110、（2016年）2020年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本

20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（)0

A.借：应付职工薪酬一一非货币性福利26500货：

主营业务成本：20000应交税

费——应交增值税（销项税额）6500

B.借：应付职工薪酬一一非货币性福利56500货：

主营业务收入50000应交税

费——应交增值税（销项税额）6500

C.借：应付职工薪酬一一非货币性福利52600贷：

主营业务收入50000应交税

费一一应交增值税（销项税额）2600

D.借：应付职工薪酬一一非货币性福利22600贷：

主营业务成本20000应交税

费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】：B

11k关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等

股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人

所得税事项，在（）向主管税务机关备案。

A.完成股权交易后次日

B.完成股权交易后15日内

C.发生股权变动后的当月内

D.授（获）奖的次月15日内

【答案】：D

112、某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增

值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）。

A.应交税费一未交增值税

B.应交税费一应交增值税（已交税金）

C.应交税费一应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费一应交增值税（转出多交增值税）

【答案】：C

113、2021年4月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市

提供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分

包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市

应预缴增值税是（）万元。

A.14.55

B.14.68

C.15.53

D.16

【答案】：B

114,2021年3月，某贸易公司进口一批货物，成交价格为200万

元人民币，关税税率为14%,货物运费率为2%,进口货物的保险费无

法确认，该贸易公司应缴纳关税（）万元。

A.28.04

B.28.60

C.28.65

D.28.56

【答案】：C

115、下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。

A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布

B.税收法规的通过是采取表决方式进行的

C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布

D.税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布

【答案】：D

116、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12

月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵

扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值

税为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】：C

117、（2017年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所

得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构移送至境内分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

【答案】：A

118、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台,

取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发

票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增

值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C

119、某建筑生产企业为增值税一般纳税人2021年6月销售一批自产

钢材，根据合同规定，该企业负责某工地的建筑工程。钢材不含税价

款200万元，加工费不含税价款30万元，另收取建筑服务费4万元

（含税），该企业选择适用一般计税方法，则该企业当月销项税额为

（）万元。

A.21.03

B.30.42

C.30.36

D.30.23

【答案】：D

120、下列关于税法与其他部门法的说法中，正确的是（）。

A.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

B.民法与税法中权利义务关系都是对等的

C.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规

D.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规

【答案】：C

121、某房地产公司在2020年将一可售建筑面积20000平方米的楼

盘销售了90%,房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除

项目总金额3960万元。2021年，销售其清算时未转让的房地产建筑

面积1000平方米，取得不含税销售收入500万元，应纳土地增值税

（）万元。

A.140

B.107

C.114

D.127

【答案】：B

122、（根据2015年政策，此题目政策过时）对于“营改增”试点地

区的增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的