2024年税务师题库及答案（典优）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，

但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金

（）万元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

【答案】：B

2、甲企业2020年12月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500

吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业12月尾矿应缴纳

环境保护税为（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000

【答案】：A

3、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2000万

元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所

得税为（）万元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】：D

4、根据现行政策的规定，自2019年1月1日至2020年12月31日，

符合条件的研发机构采购国产设备，实行（）政策。

A.免征增值税

B.即征即退增值税

C.差额退还增值税

D.全额退还增值税

【答案】：D

5、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对实行增值税期未留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的

计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已

征的城建税

【答案】：B

6、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或

E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式。

A.晤谈

B.书面咨询

C.电话咨询

D.网络咨询

【答案】：D

7、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万

元，但未申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款

400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入

（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（）元。

A.20340

B.16000

C.19747.57

D.78000

【答案】：D

8、某百货公司为增值税一般纳税人，2021年10月直接零售金首饰

6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克,

收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

D.12082.36

【答案】：B

9、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发

现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2019年度决算

报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。

A.借：长摊待摊费生贷：管理费用

B.借：长期待摊费生贷：本年利润

C.借：长期待摊费氏贷：以前年度损益调整

D.借：长摊待摊费住贷：利润分配一一未分配利润

【答案】：C

10、某烟厂为增值税一般纳税人，2020年5月收购烟叶2000公斤，合

计支付收购价款30万元，则烟叶实际支付的价款总额为（）万

■7Co

A.30.00

B.33.00

C.6.60

D.6.00

【答案】：B

11、2020年2月，某汽车4s店（为增值税一般纳税人）向消费者个人

销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4s店就

上述业务应纳消费税（）万元。

A.15

B.55

C.60

D.80

【答案】：D

12、某商场为增值税小规模纳税人，2020年9月采取还本销售方式销

售家具，家具现零售价125000元，5年后还本，该商场增值税的计税

销售额为（）元。（不考虑疫情期间的优惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0

【答案】：C

13、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以（）

确认收入。

A.已经开具发票的金额

B.税务机关核定的金额

C.纳税人自行申报的金额

D.交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益

【答案】：D

14、当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收

保全措施范围的是（）。

A.别墅

B.金银首饰

C.唯一的一辆机动车

D.新购入的价值4000元的家具

【答案】：D

15、下列关于税收程序法主要制度的表述中，错误的是（）。

A.表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关

及其工作人员超越职权、滥用职权

B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度

C.职能分离制度的法律意义在于保障税务行政的公平、公正，加强对

税务行政权的制约和监督，保护纳税人的合法权益

D.时限制度被公认先现代行政程序法基本制度的核心

【答案】：D

16、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取

得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货

物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费

税（）元，（白酒消费税税率20%,0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

I).96200

【答案】：D

17、下列各项属于引起税收法律关系消灭的原因是（）。

A.纳税人自身的组织状况发生变化

B.纳税人履行纳税义务

C.税务机关组织结构或管理方式发生变化

D.因不可抗拒力造成的破坏

【答案】：B

18、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率

为13%,退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一

批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26

万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售

额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的

免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。

A.L8万元

B.11万元

C.15.8万元

D.17.6万元

【答案】：C

19、下面可以享受免征土地增值税税收优惠政策的情形是（）。

A.企业间互换办公生房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【答案】：D

20、下列关于消费税适用税率特殊规定的袤述，错误的是（）。

A.按照现行政策，卷烟批发环节消费税税率为1K+0.005元/支

B.每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格小于70元的，适

用比例税率为36%

C.计算每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格时，消费税

税率固定为56%

D.非标准条包装卷烟折算的实际销售价格高于计税价格的，应按照折

算的实际销售价格确定适用比例税率

【答案】：C

21、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计

分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核

算金额错误的情况的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

【答案】：A

22、某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2021年5

月从国内采购生产生原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810

万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额

150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用

的增值税税率为13%,出口退税率为9队月初无留抵税额。则下列关

于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元

B.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0

D.应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元

【答案】：D

23、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是

（）0

A.高尔夫球包

B.竹制筷子

C.普通护肤护发品

D.电动汽车

【答案】：A

24、下列各项中，不属于环境保护税纳税人的是（）o

A.贮存固体废物不符合国家和地方环境保护标准的某化工生产企业

B.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的某畜禽养

殖场

C.在我国领海从事海洋石油开发并直接向环境排放大气污染物的某企

业

D.货车鸣笛产生交通噪声的运输企业

【答案】：D

25、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为

（）0

A.项目负责人

B.辅助人员

C.税务师事务所所长

D.执业质量复核人员

【答案】：A

26、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D

27、依据关税的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运

抵海关监管区后装货的（），向货物出境地海关进行申报。

A.24小时以前

B.48小时以前

C.14日内

D.15日内

【答案】：A

28、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应清求回避

【答案】：A

29、某汽车生产企业（为增值税一般纳税人）2020年12月销售小汽车

10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元，代

收保险3500元，由委托方向购买方开具符合规定的财政票据和增值税

发票：还向购货方收取车辆装饰费2500元、代垫运输费用20000元

（运费发票未开具给购买方）。则该汽车生产企业本月增值税计税销

售额为（）元。

A.1019911.50

B.1020512.82

C.1023504.27

D.1006410.26

【答案】：A

30、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下

列说法正确的是（）。

A.应借记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目

B.应借记“投资收益”科目

C.应贷记“银行存款”科目

D.应贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目

【答案】：A

31、2021年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入

2000万元，可扣除的相关税费共计25万元。该仓库原造价1000万

元，房地产重置成本为1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值

税（）万元。

A.415

B.296

C.398.75

D.476.25

【答案】：C

32、下列关于关税分类的说法中，不正确的是（）。

A.按征税对象分，可分为进口关税和出口关税

B.按征税标准分，可分为从价税和从量税

C.按征税性质分，可分为普通关税、优惠关税和报复关税

D.按保护形式和程度分，可分为关税壁垒和非关税壁垒

【答案】：C

33、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议

B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以

申请行政复议

C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,

可以以企业的名义申请行政复议

D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执

行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

【答案】：A

34、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声

C.固体废物

D.光污染

【答案】：D

35、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，

2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元,

已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

【答案】：D

36、下列行为中，免征车辆购置税的是（）。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C.某国驻华使馆进口自用小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

【答案】：C

37、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税

的表述不正确的是（）。

A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除

B.支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁

补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等

C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销

售额时扣除

D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支

付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料

【答案】：B

38、（2019年）甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清

算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地

产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；

财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已

取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证

明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开

发费用扣除比例为5玳不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清

算中可以扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A

39、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费

税

B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税

价计征消费税

C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒

已纳的消费税

D.啤酒每吨出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲

类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料

周转箱的押金

【答案】：D

40、下列关于关税税率适用的表述，不正确的是（）。

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施

的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的

运输工具申报进境之日实施的税率

C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税人再次填写

报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，一律适用海关

发现该行为之日实施的税率

【答案】：D

41、下列有关营改增增值税征税范围的表述中，不正确的是

（）O

A.航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税

B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”

缴纳增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值

税

D.期租业务按有形动产租赁缴纳增值税

【答案】：D

42、根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税税务处理，

说法正确的是（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，一律从高

适用税率征收消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类

商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，

一律按金银首饰征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收

消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，包装物销售额不

并入金银首饰的销售额，不计征消费税

【答案】：C

43、在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。

A.属人主义

B.属地主义

C.属人或属地

D.属人和属地相结合

【答案】：D

44、下列业务属于视同销售应税消费品，应当征收消费税的是

（）O

A.商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的

B.商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的

C.生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的

D.生产企业将自产的应税消费品用于企业技术研发的

【答案】：B

45、下列业务不属于增值税视同销售及特殊销售行为的是（）。

A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B.单位无偿为关联企业提供建筑服务

C.单位无偿为公益事业提供建筑服务

D.单位无偿向其他企业提供建筑服务

【答案】：C

46、某汽车贸易企业为增值税一般纳税人，2020年5月进口小汽车20

辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20机已知小汽

车的消费税税率为9机则该汽车贸易企业出口环节应缴纳消费税

（）万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B

47、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方

所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到

所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由

受托方补税

【答案】：B

48、下列情形中，应征收增值税的是（）。

A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼

B.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产

C.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务

D.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车

【答案】：A

49、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月

份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当

月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，

期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000

元，则税务师采用“按比例分摊法''计算的分摊率为（）。

A.5%

B.3.3%

C.2.7%

D.4.4%

【答案】：B

50、下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。

A.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预

收款的当天

B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款

或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当

天

D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提

货的当天

【答案】：A

51、李某是甲上市公司的员工，2016年8月甲上市公司实施股权激励

计划，授予李某股票期权7000股（不可公开交易），合同约定李某从

2016年8月至2019年8月在甲公司连续任职3年就可以以每股2元的

价格购买该公司股票7000股；2019年8月李某行权，行权时该股票的

市场价为8元/股，则李某2019年8月行权时应纳个人所得税（）

712o

A.1680

B.1260

C.3080

D.2680

【答案】：A

52、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）

办理变更登记。

A.主管税务机关

B.主管财政机关

C.主管市场监督管理机关

D.主管司法机关

【答案】：A

53、（2019年真题）下列各项中，应视同销售货物或服务，征收增值

税的是Oo

A.王某无偿向其他单位转让无形资产（用于非公益事业）

B.某公司将外购饮料用于职工福利

C.某建筑公司外购水泥发生非正常损失

D.个人股东无偿借款给单位

【答案】：A

54、（2011年）税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包

含的内容是（）O

A.书面通知纳税人的开户银行扣缴税款

B.扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款

D.拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

【答案】：B

55、下列关于土地增值税纳税地点和纳税期限的表述中，错误的是

（）O

A.土地增值税由房.地产所在地的税务机关负责征收

B.纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的

主管税务机关办理纳税申报

C.纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，经税务机关确认,

可选择在其中一个房地产坐落地申报纳税

D.对实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份的预征率

不得低于2%

【答案】：C

56、生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退（免）税计税依据

是（）。

A.按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额

后确定

B.出口货物的实际离岸价

C.出口货物的到岸价格

D.按出口货物的到岸价扪除出口货物所含的国内购进免税原材料的金

额后确定

【答案】：A

57、某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年6月提供货物运

输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆，取得含税收入

68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元。以上业务均

选择一般计税方法。该企业当月销项税额是（）元。

A.55379.10

B.61480

C.53169.80

D.59742.95

【答案】：B

58、下列关于环境保护税的说法，不正确的是（）。

A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应

税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税

B.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除

依照《环境保护税法》规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害

依法承担责任

C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖

场，应当依法缴纳环境保护税

D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税

【答案】：D

59、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工

资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。

A.50%,200%

B.60%,200%

C.50%,300%

1).60%,300%

【答案】：D

60、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或

多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一一应交所得税”

【答案】：C

61、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2021年3月

开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到

2021年6月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。

A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额

B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额

C.可以用途确认后，抵扣进项税额

D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额

【答案】：C

62、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月

委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收

回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完

税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求张某补缴消费税税款

C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款

D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】：A

63、（2018年真题）税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应

高于（）

A.30%

B.50%

C.40%

D.60%

【答案】：B

64、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税

和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。

当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油

当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气

全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用

水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处

外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税

款1.5万元。

A.0

B.7.50

C.8.60

D.7.00

【答案】：B

65、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月取得不含税销

售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算:

销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押

金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当

月应缴纳消费税（）万元。

A.0.02

B.2.67

C.0.77

D.0.75

【答案】：C

66、对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是

()O

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

【答案】：B

67、(2016年)依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以

每一纳税年度的收入总额减除()税金、其他支出以及以前年

度亏损后的余额，为应纳税所得额。

A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B.成本、费用、损失和罚款

C.成本、费用和损失

D.成本、费用

【答案】：C

68、某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月

15日晚上10点申报出境，飞离中国，其在中国境内累计停留的天数为

()天。

A.7

B.8

C.9

D.10

【答案】：B

69、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当

至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D

70、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务

平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确

的处理方法为（）。

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后,

再向主管税务机关申报出口退税

B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主

管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用r申报抵扣进项税额，也不用于出口退税,

应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

【答案】：A

71、某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米，

当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当

月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立力米。移送

10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用

的资源税税率为6%,则该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26

D.39.55

【答案】：C

72、（2017年）下列单位不属于消费税纳税人的是（）。

A.委托加工烟丝的单位

B.进口实木地板的单位

C.受托加工卷烟的单位

D.生产销售白酒的单位

【答案】：C

73、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。

A.应收出口退税款

B.应交税费一应交增值税（出口退税）

C.应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

D.银行存款

【答案】：B

74、（2018年）2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估

价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为

2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土

地增值税时允许扣除项目金额是（）万元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D

75、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣

除的有（）。

A.行政性罚款

B.因违反借款合同约定支付的罚息

C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧

D.购买车辆支付的车辆购置税

【答案】：B

76、下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】：D

77、税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审

核时，发现其处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D

78、下列选项中，不可以申请退还关税的情形是（）。

A.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

B.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并

已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

C.已征进口关税的货物，因进口商需求改变，原状退货复运出境的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

【答案】：C

79、（2019年真题）2019年5月份某企业支付税控设备维护费并取

得发票，该企业会计核算的借方科目是（)O

A.应交税费一一应交增值税（销项税额）

B.应交税费一一应交增值税（进项税额）

C.应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）

D.应交税费一一应交增值税（减免税款）

【答案】：D

80、城市维护建设税采用的税率形式是（）。

A.产品比例税率

B.行业比例税率

C.地区差别比例税率

D.有幅度的比率税率

【答案】：C

81、（2015年）税收实质课税原则的意义是（）o

A.防止税务机关滥生权力，增加纳税人的负担

B.有利于体现特别法优于普通法

C.有利于税务机关执行新税法

D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性

【答案】：D

82、某公司2017年购进一处房产，2018年5月1日用于投资联营（收

取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得不含增值税

固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度

为30%,该公司2018年应缴纳的房产税为（）万元。

A.21.2

B.27.6

C.29.7

D.44.4

【答案】：B

83、下列关于关税特点的表述中，说法不正确的是（）。

A.征收的对象是进出境的货物和物品

B.关税是单一环节的价外税

C.有较强的涉外性

D.征收的对象是进出境的货物、劳务、服务

【答案】：D

84、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.6913.90

B.5640.15

C.5818.55

D.7811.86

【答案】：D

85、下列职权中不属于税务机关职权的是（）。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

【答案】：D

86、下列关于车辆购置税纳税期限和纳税义务发生时间的表述中，错

误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税

B.进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为进口之日

C.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之

B

D.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日

【答案】：A

87、下列各项表述，不符合现行消费税规定的是（）。

A.针对金银首饰，经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应

分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征

收消费税

B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按

实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时

不得扣除已含的生产环节的消费税税款

D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率

按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，消费税应纳税额计算公

式为：应纳税额=销售额X（生产环节税率+零售环节税率）

【答案】：B

88、关于关税的减免税，下列表述正确的是（）。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前遭受损失的货物免征关税

C.外国企业无偿赠送的物资免征关税

D.关税税额在人民币100元以下的货物免征关税

【答案】：B

89、某企业2019年1月土地使用证上记载占用土地的面积为50000平

方米（其中企业自办的技术培训学校占地10000平方米，厂区内绿化

用地5000平方米），另外该企业9月新征用耕地20000平方米，已缴

纳耕地占用税，9月新征用非耕地10000平方米。该企业适用城镇土地

使用税为5元/平方米。则该企业2019年应缴纳城镇土地使用税

（）元。

A.187500

B.200000

C.212500

D.237500

【答案】：C

90、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业

担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申

报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业

取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）。

A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取

得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资

均不缴纳个人所得税

【答案】：B

91、（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟

丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，

2020年9月发生1、列经营业务：

A.43.20

B.37.38

C.35.73

D.30.40

【答案】：D

92、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰,

则其消费税的计税依据为（）。

A.实际收取的含增值税的全部价款

B.同类新金银南饰的不含税销售价格

C.新金银首饰的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

【答案】：D

93、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人

民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受

理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受

理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民

法院提起行政诉讼。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：B

94、2021年7月，甲公司（一般纳税人）出租一处场地（2016年1

月取得），预收半金租金270000元，甲公司采用简易计税方法计税,

7月份应缴纳增值税（）元。

A.2142.86

B.3857.14

C.4459.46

D.12857.14

【答案】：D

95、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月销售白酒2吨,

取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费

2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。

A.6000

B.6678

C.6600

D.6200

【答案】：C

96、对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归

集的一致性、数据计算的准确性等，这指的是清算审核方法中的

（）O

A.实地审核

B.案头审核

C.定期审核

D.异地审核

【答案】：B

97、一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是（）。

A.蜜饯

B.巴氏杀菌乳

C.中成药

D.调制乳

【答案】：B

98、王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时取

得了营业税发票，随即按2%的税率缴纳契税4.2万元。2020年1月，

王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊

原因，原购房发票已毁损。王某销售写字楼增值税应纳税额（）

万元。

A.11.67

B.1.67

C.1.47

D.1.02

【答案】：B

99、2020年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，

合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200

万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写

字楼重置成本5000万元，成新度为70虬缴纳与转让该写字楼相关税

金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼

应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C

100、2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化汝品

为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消

费税分别是：期初库存的已纳消费税30万元，当期收回的已纳消费税

10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不

含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（高档

化妆品消费税率15%）

A.12

B.39

C.42

1).22

【答案】：D

101、纳税人用于广告的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为

（）O

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.纳税人提货的当天

D.纳税人交货的当天

【答案】：B

102、下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.被保险人获得的保险赔付

C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及

物业管理单位代收的住宅专项维修资金

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

【答案】：A

103、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减

政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25

万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10%

的服务用于提供适耗简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额

为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。该企业当月

应缴纳增值税（）万元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C

104、（2020年真题）某企业为增值税小规模纳税人，2020年11月出

售作为固定费产使住过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和1.5

万，开具增值税普通发票。销售边角料取得含税收入2万元，该企业

当月应缴纳增值税为（）万元。（假设不考虑相关免税优惠政

策）

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【答案】：C

105、（2019年真题）某境外旅客2019年10月5日在内地某退税

商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的

增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%o2019年10月10

日该旅客离境，应退增值税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C

106、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员

工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800

元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支

付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为

（）元。

A.72

B.75.96

C.80.09

D.82.57

【答案】：B

107、甲企业为增值蜕一般纳税人，2017年5月购进一台生产设备，取

得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，巳抵扣进

项税额。2021年2月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计

提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是

()O

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

I).甲企业应计提销项税额86.7万元

【答案】：C

108、纳税人销售金策首饰，其消费税纳税义务发生时间为()。

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.销售方发出金银首饰的当天

D.购买方提货的当天

【答案】：A

109、下列关于城市维护建设税概念、特点的表述，错误的是

()O

A.城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种

税

B.城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的

维护与建设

C.城市维护建设税属于附加税

I）.限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一

【答案】：D

110、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照

产权转移书据缴纳印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

【答案】：A

111,某汽车制造厂2021年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公

司进行投资，双方约定投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转

作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的

员工。该制造厂生产的上述轿车成本价为150000元/辆（不含增值

税），该制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元/

辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

【答案】：B

112、2019年7月，某商贸公司（一般纳税人）上月外购的10000米棉

布因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成

本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本

期应转出的进项税（）元。

A.42781.48

B.53213.86

C.55531.35

D.56767.95

【答案】：A

113、某生产企业为僧值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和

出口业务，2021年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额

4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。

该企业2021年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B

114、某县城甲企业（增值税一般纳税人）2019年4月外购一批原材料,

不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并委托其

加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明

运费金额5万元。当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。

已知乙企业无同类高尔夫球具的销售价格，高尔夫球具适用的消费税

税率为10%o乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。

A.0.43

B.0.38

C.0.12

D.0.15

【答案】：A

115、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。

该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】：B

116、下列情形中，适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理

纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.进出口货物

C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

D.租赁进口货物，一次性缴纳税款的

【答案】：A

117、下列单位不属于消费税纳税人的是（）。

A.委托加工烟丝的单位

B.进口实木地板的单位

C.受托加工卷烟的单位

D.生产销售白酒的单位

【答案】：C

118、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当

月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵

债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市

维护建设税和教育费附加0万元。

A.1.50

B.7.35

C.8.40

D.10.50

【答案】：D

119、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是()。

A.以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人

B.纳税信用级别设A.B

C.D四级C上一评价年度纳税信用评价结果为D级的，本年度评价指标

得分90分以上的，可以评为A级

D.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申

报、负申报的，本评价年度直接判为D级

【答案】：A

120、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是()。

A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租

B.企业之间互换办公用房

C.企业合作建房后按比例分房自用

D.国家收回国有土地使用权

【答案】：B

121、根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是

()O

A.个体工商户在境内开采天然气

B.外商投资企业在境内开采煤炭资源

C.境内某企业销售外购的金属矿

D.境内某盐场销售生产的井矿盐

【答案】：C

122、()是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也

是一般税务咨询服务的重点。

A.税收政策适用咨询

B.税收程序适用咨询

C.税收会计适用咨询

D.税收动态适用咨询

【答案】：A

123、2021年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,

并于当日向税务机关申请退还巳纳车辆购置税。经销商开具的退车证

明和退车发票上显示，陈某于2020年5月8日购买该车辆，支付价税

合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给

陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

124、某汽车贸易公司2021年5月进口20辆小轿车，海关审定的关税

完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;

2辆企业自用；2辆赠送给合作单位。合同约定的含税价格为30万元。

小轿车关税税率28%,消费税税率9%,该公司应纳车辆购置税（）

万元。

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

【答案】：A

125、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。

A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数

B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级

C.复核级别一般采注三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.

项目负责人复核

D.业务质量监控人不得由项目负责人选定

【答案】：C

126、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无

法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份

合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算

（）O

A.减半贴花

B.全额贴花

C.补贴印花

D.加倍贴花

【答案】：C

127、下列各项中，无须计算缴纳增值税的是（）。

A.法国某酒店为上海某公司出差的员工提供在法国的住宿服务

B.英国的某企业为北京的某企业在北京提供服装设计服务

C.境内某生产企业将自产的货物无偿赠送给客户使用

D.天津某餐饮企业为国外旅客提供餐饮服务

【答案】：A

128、下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

【答案】：D

129、某个体工商户为增值税小规模纳税人，2021年5月销售货物取

得含税收入20.2万元，出租住房取得含税收入10.5万元，当月购

进货物18万元。该个体工商户当月应纳增值税（）万元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D

130、某白酒厂为增值税一般纳税人，2021年5月销售粮食白酒，开具

增值税专用发票，注明金额为20万元，另收取包装物租金1万元，包

装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月

增值税销项税额（）万元。

A.2.60

B.2.99

C.3.12

D.2.95

【答案】：D

131、（2017年）某酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月发放1吨

自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价

35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。

A.11000

B.10000

C.8700

D.7700

【答案】：A

132、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合

并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送

《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

A.5

B.15

C.35

D.55

【答案】：D

133、下列行为属于魂务行政处罚行为的是（）。

A.停止出口退税权

B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款

C.不依法确认纳税担保行为

D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D级的评定行为

【答案】：A

134、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形

资产或不动产的是（）。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务

【答案】：D

135、根据税法规定，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由

（）O

A.各级银行分别在所在地纳税

B.银行总行在总行所在地纳税

C.各级银行协同确定纳税地点

D.税务机关确定纳税地点

【答案】：A

136、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务

机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用

等级评价工作。

A.1月31日

B.3月31日

C.4月30日

D.5月31日

【答案】：C

137、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起

（）日内向上级人民法院提起上诉。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C

138、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，

正确的是（）。

A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B.投资者及职工工资不得在税前扣除

C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5%。的部分，可在以

后纳税年度内扣除

D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

【答案】：D

139、（2016年）某企业2015年4月向境外企业租赁一台大型设备，

租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2016

年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的

留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2016年4月应缴纳

关税（）万元。（关税税率10%）

A.6.50

B.6.00

C.1.20

D.1.00

【答案】：A

140、下列关于车辆购置税征收管理的表述中，不正确的是（）。

A.车辆购置税实行一车一申报制度

B.纳税人购置应税车辆，应当向车辆销售地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税

D.车辆购置税征收环节单一，实行一次课征制度

【答案】：B

141、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未

发生的是（）。

A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出

B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售

款项

C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收

取

D.分期收款方式销售货物，货物已交付