CPA刷题税法习题

第一章税法总论

♦考情分析

本章为非重点章，选择题命题，2.5分。

♦主要考点精讲

【考点1］税法的原则

1.区分基本原则及适用原则

2.基本原则：核心一一税收法定原则

其他：公允、效率、实质课税原则

3.适用原则：6个（含义、作用）

【考点2】税法特点及税收法律关系的组成

1.税法特点：义务性、综合性。

2.税收法律关系：

（1）构成：主体、客体、内容

（2）产生、变更或歼灭：由税收法律事实来确定；税法是引起税收法律关系的前提条件。

（3）征纳双方权利及义务同等、不对等

【考点3】税法构成要素

1.纳税人

2.征税对象（税目、计税依据）

3.税率

【考点4】税收立法机关及级次

分类立法机关形式举例

如企业所得税法、个人所得税法、

全国人大及其常委会法律

税收税收征收管理法

法律

全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：5个暂行条例

国务院一一税收行政法规

税收条例、暂行条例、法律的实如：企业所得税法实施条例、房产

法规施细则税暂行条例

税收地方法规

财政部、税务总局、海关总署一

如：消费税暂行条例实施细则

税收一税收部门规章方法、规则、规定、暂行条

规章例的实施细则

地方政府一一税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则

【考点5】我国现行税法体系

1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

2.我国目前税制基本上是以间接税和干脆税为双主体的税制结构。

【考点6】税收执法

L国木兑局、地税局、海关各自征收的税种

留意:（1）增值税

（2）企业所得税

2.中心政府及地方政府税收收入划分：

（1）中心税、地方税、共享税

（2）g£：证券交易印花税2016TT起全部调整为中心税。

【考点7】依法纳税及税法遵从

L征纳双方权利及义务

2.税务代理特征：5个

3.税务筹划意义

【考点8】国际税收关系

1.税收管辖权

2.国际重复征税类型、成因、形式

3.国际税收协定的主要内容

♦典型习题演练

一、单项选择题

1.（2014年考题）下列冬项税法原则中，属于税法适任原则的是（）。

A.税收公允原则

B.税收法定原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

2.假如纳税人通过转让定价或其他方法削减计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防

止纳税人避税及偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公允主义原则

C.税收合作信任主义原则

I）.实质课税原则

3.（2013年考题）下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（）。

A.中华人民共和国个人所得税法

B.中华人民共和国税收征收管理法

C.中华人民共和国企业所得税法实施条例

D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

4.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.征纳双方法律地位的同等主要体现为双方权利及义务的对等

B.履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体

C.代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体

D.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生详细的税收法律关系

5.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。

A.国籍原则

B.属地原则

C.属人原则

D.属地兼属人原则

6.（2012年考题）下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D.地方所属企业及中心企业组成的股份制企业缴纳的企业所得才兑，由地方税务局系统负责征收

和管理

7.（2015年考题）下列税种中，属于中心政府及地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

8.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的实惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中心和地方的收入，中心和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的实惠措施，但应报国务院及其税

务主管部门备案

9.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

10.下列各项中，不属于国际重复征税产生缘由的是（）。

A.居民（公民）管辖权及收入管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权及居民（公民）管辖权的重登

C.居民（公民）管辖权及地域管辖权的重叠

D.地域管辖权及地域管辖权的重叠

二、多项选择题

1.（2015年考题）我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。

A.依法申请减免税权

B.控告税务人员的违法违纪行为

C.对税务机关作出的确定享有申辩权

D.要求税务机关为纳税人的商业隐私保密

2.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.程序性税法不具备溯及力；实体税法在特定条件下具备肯定的溯及力

B.税法主体的权利义务必需由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.居于特殊法地位级别较低的税法，其效力可以低于作为一般法的级别较高的税法

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

3.下列税种中，有接受累进税率形式的有（）。

A.城镇土地运用税

B.土地增值税

C.企业所得税

D.个人所得税

4.卜・列关于我国税收法律级次表述中，正确的有（）。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属「税收规章

B.《中华人民共和国车船税法》属于全国人大常委会制定的税收法律

C.《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值木兑暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

5.下列税种中，同时适用比例税率和定额税率的有（）。

A.个人所得税

B.印花税

C.消费税

D.房产税

6.成立于2012年的某房地产企业缴纳的下列税种中，应向地方税务局系统申报缴纳的有（）。

A.契税

B.车辆购置税

C.企业所得税

D.土地增值税

7.（2014年考题）下列属于中心政府及地方政府共享收入的有（）。

A.消费税

B.营业税

C.资源税

D.城市维护建设税

8.税收执法权是指税务机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，详细包括（）。

A.税收减免权

B.税收征收管理权

C.税务检查权

D.税务行政惩罚权

9.下列各项中，属于国际重复征税形式的有（）。

A.经济性国际重复征税

B.政治性国际重复征税

C.税制性国际重复征税

D.法律性国际重复征税

10.下列各项中，属于国际税收协定内容的有()。

A.对所得和财产的课税

B.避开双重征税的方法

C.税收无差别待遇

D.防止国际偷、漏税和国际避税

其次章增值税法

■考情分析

重点章节，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，一般在20分左右。

■重要变更

一般纳税人资格实行登记制；一般纳税人销售自己运用过的固定资产可放弃减税，依说缴纳增

值税，并可开具增值税专用发票。

■考点精讲

【考点1】征税范围

征税范围项目

1.销售或进口的货物(有形动产)

2.供应的加工、修理修配劳务

一般规定3.供应应税服务：运输业、邮政业、电信业、

部分现代服务业

【2016-57全面首改增：今年教材不涉及】

1.特殊项目：23项

2.特殊行为：

特殊规定

(1)视同销售货物行为：8+1项

(2)混业经营

【考点2］一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

（-）经营规模标准：5c万元、80万元、500万元

（二）小规模纳税人：未达标且会计核算不健全；个人：

可选择小规模纳税人：非企业性单位、不常常发生应税行为的企业。

（三）一般纳税人资格实行登记制：

1.纳税人填报内容及税务登记信息一样的，主管税务机关当场登记。

2.一经成为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

【考点3】税率及征收率的确定——记忆

纳税人划分税率或征收率适用范围

17%销售或进口货物：供应应税劳务；供应有形动产租赁服务

13%列举的五类货物

一般纳税人11%交通运输服务、邮政服务、基础电信

6%增俏电信：现代服务业服务（有形动产租转服务之外）

零税率出口货物:列举的应税服务P51

小规模纳税人3%、2%销售或进口货物：供应应税劳务；应税服务；一般人接受简易方法征税

【考点4】纳税人销售自己运用过的固定资产：

1.一般纳税人：

（1）依3%征收率减按2%征收增值税：

增值税=售价+（14-3%）X2%

新增:一般纳税人销售自己运用过的固定资产可放弃减税，依戡缴纳增值税，并可开具增值税

专用发票。

（2）按正常销售货物适用税率征收增值税：

增值税=售价+（1+17%）X17%

（3）净值计税

2.小规模纳税人，减按2%征收率征收增值税：

增值税=售价+（1+3%）X2%

【考点5】应纳增值税税额的计算方法（全面驾驭）

（一）购进扣税法-----般人适用

当期应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额

（二）简易方法一一小规模或一般人适用

L计算：

应纳税额=（不含税）销售额x征收率（3%）

2.营改增试点纳税人中一般纳税人可选择按简易计税方法的情形（P77）

（三）代扣代缴税额一一扣缴义务人适用

应扣缴税额=接受方支付的价款+3+税率）X税率

【考点6】销售额确定

（一）销售额各种形式一一全额计税

销售方式销信额确定原则

一般销售方式销售货物、加工修理劳务、应税服务价款和价外费用（含税，需换算）

L折扣折让销售

2.以旧换新销售

3.还本销售

特殊销售方式税法分别规定计税销隹额

4.以物易物销售

5.包装物押金

6.旧固定资产销售

①近期同类货物平均售价

视同销售方式4-8种②其他纳税人近期同类货物平均售价

③组价=成本X（1+成本利润率）

（二）营改增纳税人销售额的特殊规定

——差额计税（P58）

1.融资租赁

2.电信短信公益特服接受捐款

3.航空运输（扣减机场建设费）

4.客运场站服务

5.国际货物代理运输

6.供应学问产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、货物运输代理服务

提示:扣除款项有凭证P60

【考点7】进项税额区分

（-）准予抵扣进项税额

两种抵扣方

内容

法

（1）以票抵法定扣税凭证：①增值税专用发票：②税控机动车统一发票：③税收缴款凭证：④从海关取

税得的专用缴款书注明的增值税额

（2）计算抵外购免税农产品进项税额=买价X13$

税外购免税烟叶进项税额=收购金额X1.1X1,2X13%

特殊:农产品增值税进项税额核定方法

1.适用试点范围：

自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增

值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围

2.核定方法：

（1）实耗扣税法:3种（投入产出、成本法、参照法）

（2）价税分别

（二）不予抵扣的进项税额：

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项H、简易方法征收增值税、集体福利或者个人消费的

购进货物或者应税劳务；

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（如运输服务）；

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

4.接受的旅客运输服务。

（三）进项税额转出一一应用

【考点8】应纳税额计算的其他问题

1.时间限定：销项税的纳税义务发生时间

2.向供货方取得返还收入的税务处理

3.增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可在增值税应纳税额中全额抵

减（抵减额为价税合计额）

4.纳税人资产重组增值税留抵税额处理

5.总分机构试点纳税人增值税计算缴纳方法

（1）适用范围：航空运输、邮政业、铁路运输

（2）总机构和分支机构处理

【考点9】进口货物增值税

由海关代征：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳进口增值桃=组成计税价格X税率

本月进项税额

【考点10］出口货物退（免）税

（一）政策及适用范围：免退税、免税、征税

（二）退税计算：

1.“免、抵、退”方法：

适用于：生产企业出口货物、对外加工修理修配、

零税率应税服务

2.“免退税”方法：

适用于：外贸企业出口货物、劳务

免抵退办税法:

2.抵税：应纳税额〈（）

3.尺度：免抵退税额

4.比较：应退税额2、3中较小者

5.倒挤：免抵税额会计平衡关系

【考点11］税收实惠（P101）

（一）《增值税暂行条例》规定的免税项目

（二）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目，共13项

（三）营业税改征增值税试点过渡政策的规定

（四）纳税人放弃免税权的有关规定

【考点12］征收管理及专用发票

重点关注：

（一）纳税义务发生时间

（二）专用发票：不得开具、认证有问题不得抵扣进项税额的规定

■近三年考题举例

一、单项选择题

1.（2015年）下列收入中，应当征收增值税的是（）。

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费收入

C.燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入

D.融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入

2.（2015年）下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于非增值税应税项目

3.（2014年考题）某船运公司为增值税•般纳税人，2014年6月购进船舶配件取得的增值税专

用发票上注明价款360万元、木兑额6L2万元：开具一般发票取得的含税收入包括国内运输收入

1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。

万元万元

万元万元

4.（2014年考题）某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进

飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元：开展航空服务开具一般发

票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、K机清洗消毒收入

127.2万元。该公司6月应缴讷的增值税为（）。

万元万元

万元万元

5.（2013年）汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计

算增值税销项税额的是（）。

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

6.（2013年考题）某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售

额66950元，俏售自己运用过的固定资产取得含税俏售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（

A.2282元元

C.2448元元

二、多项选择题：

1.（2015年）下列行为免征增值税的有（）。

A.个人转让著作权

B.残疾人个人供应应税服务

C.航空公司供应飞机播洒农药服务

D.会计师事务所供应管理询问服务

2.（2014年）某航空公司为增值税一般纳税人，2014年7月取得的含税收入包括航空培训收入

57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该

公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额19.8万元

D.干租业务收入的销项税额35.7万元

3.（2014年）某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年7月取得的含

税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内

运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。

A.货物保管收入的销项税额2.28万元

B.装卸搬运收入的俏项税额9.66万元

C.国际运输收入的销项税额35.2万元

D.国内运输收入的销项税额74.8万元

三、计算问答题（可以选用中文或英文解答，如运用英文解答，须全部运用英文，答题正确的,

增加5分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1.（2015年）甲企业从农户收购了高粱140000千克，3元/千克，总价42万元：所收购的高粱

当月全部托付乙公司生产白酒35000千克，收回乙公司开具增值税专用发票金额5万元，税额0.85

万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款100万元。

依据以上资料，按下列依次回答问题，如有计算需计算合计数。

（1）列举至少3种核定扣除方法。

（2）计算收购高粱可抵扣进项税额（适用投入产出法）。

（3）计算乙公司代收代缴消费税。

（4）计算甲公司当月应缴消费税。

（5）计算甲公司当月应缴增值税。

四、综合题（涉及计算的，要求列出计算步躲。）

1.（2015年，本小题15分。）位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资

质，2015年7月经营业务如下：

（1）国内运输旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元；运输旅客至境外，按售票统计

取得价税合计金额53.28万元。

（2）运输货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。

（3）供应仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收人金额6万元。

（4）修理、修配各类车辆，开具一般发票注明价税合计金额31.59万元。

（5）销售运用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具〜般发票注明价税合计金额24.72

万元。

（6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点

起卸前的运费6万元，保险费3万元v

（7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票.注明金

额64万元、税额10.88万元；另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额

4万元、税额0.44万元。

（8）购进汽油取得增值专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，90与用于公司运输旅客，10%

用于公司接送员工上下班:购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元，

70%赠送给公司运输的旅客，30%用于公司集体福利。

（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费税税率5%。）

依据以上资料，按下列依次回答问题，如有计算需计算合计数。

（1）业务（1）的销项税额

（2）业务（2）的销项税额

（3）业务（3）的销项税额

（4）业务（4）的倘项税额

（5）业务（5）应缴纳的增值税

（6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

（7）计算业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额。

（8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额

（9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税

（10）计算7月的城建税、教化费附加、地方教化附加。

（11）该公司7月应缴纳车辆购置税

■典型例题

一、单项选择题

1.下列各项业务中，不属于增值税现代服务业的是（）。

A.医疗事故鉴定

B.工程勘探

C.邮政代理

D.广告代理

2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

A.积分兑换赠送的电信服务

B.药品生产企业销售自产创新药之后，供应应患者后续免费运用的相同创新药

C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

D.将托付加工的货物安排给股东

3.下列业务中，属于营改增交通运输应税服务范围的是（）。

A.旅游景点内缆车运输

B,装卸搬运

C.航空运输企业的湿租业务

D.港口码头服务

4.某广告公司为增值税小规模纳税人，2015年12月取得广告收入为60000元；处置运用过的

复印机一台，取得收入5000元。广告公司12月份应缴纳增值税（）。

元

元

元

元

5.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无

代理人，该业务中增值税由（）。

A.海关代为征收

B.该境外单位职员自己缴纳

C.以购买劳务者代扣代缴

D.境外单位自行向境内税务机关申报

6.某企业2015年9月末盘点时发觉，上月从农夫手中购进的玉米（库存账面成本为117500元,

已申报抵扣进项税额）因管理不善发牛.霉烂，使账面成本削减38140元（包括运费成本520元），

运输取得运输业增值税专用发票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不

善丢失去年购进未运用的过滤器一台，购进时取得增值税专，书发票，固定资产账面成本5600元。则

该企业进项税额转出额为（）。

A.5500元B.4500元

元元

7.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评比出3件入围作品，各支付10万元

作为嘉奖，其著作权归设计者全部；再从中选择出最佳作品，其著作权转归商场全部，商场支付给

设计者转让费30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税为（）。

万元万元

万元D.2万元

8.甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2015年12月15□,向乙企业出

租一台有形动产设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，由运输企业负责运输，甲租

赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；12月25日，向丙企业

出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司12月应纳增值税税额为（）元。

A.178280B.2780

C.8360D.8280

9.下列有关运输服务的增值税规定表述不正确的是（）。

A.航空运输企业供应的国际运输业务，实行增值税零税率

B.航空运输企业依据国家指令无偿供应的航空运输服务，不征收增值税

C.航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而

代收转付的价款

D.航空运输企业供应的旅客利用里程枳分兑换的航空运输服务，照章征收增值税

10.下列各项中，适用增但税出口“免退税”方法的是（）.

A.收购货物出口的外贸企业

B.受托代理出口货物的外贸企业

C.自营出口自产货物的生产企业

D.托付出口自产货物的生产企业

11.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备供应国际运输服务的条件和资质。12月该企业

承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款

400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万

元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企

业当月应退增值税（）万元。（退税率11%,汇率1:6.3）

A.0

0.48.51

二、多项选择题

1.下列属于增值税征税范围的有（）。

A.单位聘用的员工为本单位供应的运输业务

B.建筑图纸审核业务

C.公益广告业务

D.房地产评估询问公司供应的房地产评估业务

2.以下各项中，应计入增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额”的有（）。

A.免税销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额

3.境内的单位和个人供应的下列增值税项Fl,适用零税率的有（）。

A.航天运输劳务

B.对境内不动产供应的设计服务

C.向境外单位供应的软件设计服务

D.来回香港、澳门、台湾的交通运输服务

4.增值税〜般纳税人发生的下列业务中，适用11%税率的有（）。

A.航空培训

B.邮局集邮商品销售

C.基础电信

D.增值电信

5.依据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。

A.一般纳税人购买自用小轿车取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额

B.购买运输服务取得货运增值税专用发票注明的增值税额

C.收购免税农产品，依据农产品销售发票上注明的农产品买价

D.接受的旅客运输服务支付的增值税

6.进项税额核定扣除试点范围，仅限于购进农产品为原料生产销售（）。

A.烟丝

B.酒及酒精

C.植物油

D.液体乳及乳制品

7.营改增纳税人中准允以差额为计税销售额的特殊项目有（）。

A.供应融资性售后回租的有形动产租赁

B.供应除融资性售后回相以外的有形动产租赁

C.客运场站服务

D.交通运输的联运业务

8.下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有（）。

A.用于生产了不合格产品的购进货物

B.被执法部门依法没收的购进货物

C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物

D.用于集体福利的购进货物

9.下列营改增试点纳税人的一般纳税人中，可选择按简易计税方法缴纳增值税的有（）。

A.供应公共交通运输服务

B.有形动产租赁服务

C.供应电影放映服务

D,装卸搬运服务

10.下列出口货物或服务中，免税但不予退税的有（）。

A.古旧图书

B.国际运输

C.境内选购运往境外投资的货物

D.来料加工复出口的货物

11.下列情形可以开具增值税专用发票的有（）。

A.商业企业一般纳税人零售卷烟

B.一般纳税人销售免税药品

C.一般纳税人销售自己运用过的已抵扣过进项税额的固定资产

D.•般纳税人销售自己运用过的固定资产放弃减税，依3%缴纳增值税

三、计算题

1.营改增纳税人

某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2013年8月被认定

为营改增试点一般纳税人。2c15年11月企业发生如下业务：

（1）9日，传媒公司为某电视剧供应片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常业务制作，支付含税价款4.68万元，取得

增值税专用发票，当月通过认证。

（3）10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额23.4万元。

（4）11日，取得设计服务收入含税价款53万元。

（5）22日，该电影在某影院起先上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得税局

代开增值税专用发票。（影院选择接受增值税简易计税方法）

（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款7（）0元，取得增值税专用发票注明价

款660.38元，税额39.62元。

要求：依据上述资料，依据下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）供应片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。

（2）购入计算机可以抵扣的增值税进项税。

（3）购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。

（4）收取的设计服务收入应计算的增值税销项税。

（5）支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。

（6）该传媒公司当月应纳的增值税税额。

2.以增值税为主的多税种计算：

（2014考题）位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：

（1）进口原油5000吨，支付买价2000万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万

元，保险费无法确定。

（2）开采原油9000吨,其中当月销售6000吨,取得不含税销售收入2700万元,同时还向购

买方收取延期付款利息3.51万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元，税额0.99万元。

（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%,进口关税税率为1%,相关票据已通过主管税

务机关对比认证。)

要求：依据上述资料，计算回答下列问题：

(1)计算当月进口原油应缴纳的关税。

(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税。

(3)计算当月销售原油的增值税销项税额。

(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。

(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教化费附加和地方教化附加。

3.工业企业进出口业务

某国内智能手机生产企业，为增值税一般纳税人。2015年11月份生产经营状况如下：

(1)进口手机元件一批，支付国外买价26()万元、运输费和保险费5万元；支付海关地再运往

本单位，取得运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费2万元；

(2)在国内选购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得一般纳税人开具的增值

税专用发票；支付运输费用，取得一般纳税人运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费8万

元；

(3)向国外销售手机30Q0部，折合人民币1200万元；在国内销售手机800部，取得不含税销

售额277万元；

(4)因管理不善，损失10月份外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费成本2

万元,当时已经取得一般纳税人货运企业开具的增值税专用发票)，取得保险公司赐予的赔偿金额

12万元。

(注：假定关税率20%、增值税退税率15%)

要求：按下列依次回答问题：

(1)计算该企业11月份进口环节应缴纳的关税、增值税；

(2)计算该企业11月份选购业务应抵扣的进项税额；

(3)计算该企业11月份进项税额转出额；

(4)计算该企业11月份应缴纳的增值税；

(5)计算该企业11月份应退的增值税。

第三章消费税法

♦考情分析

重点章节，考试中单选题、多选题、计算题都会出现，一般在10分以内。

♦重要变更：

1.卷烟批发环节消费税计税方法变更：

2015年5月10H起,卷烟批发环节消费税复合计征。

2.外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒的已纳消费税税额扣除。

♦考点精讲

【考点1】征税范围:

特殊关注：

1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品

2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税:

从价税税率：11%

从量税税额：1元/条

【考点2】税目（15个）及税率（熟识）

】.税目：记大类；关注特殊。

2.税率：

（1）形式：比例税率、定额税率（只适用于3种：啤酒、黄酒、成品油）

（2）白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率及比例税率相结合的复合计税。

（3）从高适用税率征收消费税，有两种状况

【考点3】计税依据

（-）计税销售额规定：

1.一般规定：含消费税、价外收入,不含增值税

2.包装物：

（1）随产品销售

（2）收取押金

（-）销售数量规定

（三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合计征）

（四）计税依据特殊规定

1.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品:按门市部对外不含税价。

2.最高销售价格为依据计算消费税:换、投、抵。

【考点4】生产销售环节应纳税额计算

1.正常销售的消费税计算

2.自产自用：

（1）是否缴纳消费税;

（2）应纳消费税税额计算：售价一一组价

3.外购和托付加工收回的应税消费品已纳消费税的扣除

（1）扣税范围----9项

解除法：除酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料6个税目外，其余税目有扣税规定。

新增：外购葡萄酒连续生产应税葡萄酒的,虹扣除所耗用应税的萄酒已纳消费税税款。

（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除消费税

（3）扣税环节

【考点5】托付加工应税消费品税务处理

1.什么是托付加工的应税消费品

2.由受托方代收代缴消费税。

特例：受托方是个人,托付方须在收回加工应税消方品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

3.托付加工应税消费品应纳税额计算

【考点6】进口应税消费品应纳税额计算

1.组价确定：

2.进口关税、消费税、增值税关系:

【考点7】消费税出口退税

1.3项政策

2.消费税出口退税的计算一一外贸企业

3.及增值税出口政策的关系

【考点8】征收管理（熟识）

1.纳税义务发生时间

2.纳税地点

♦近三年考题精选

一、单项选择题

1.（2015年）下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.轮胎

B.电池

C.卡丁车

D.酒精

2.（2014年）甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注

明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业托付其加工木制一次性筷子，取得税务局代

开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税托付加工费5万元。

假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税矛兑率为5乳乙企业当月应代收代缴的消费

税为（）万元。

A.2.62

C.2.89

D.2.95

3.（2014年）某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物

价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税

率为15%消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为（）。

A.9力兀

万元

万元

万元

4.（2014年）某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800

箱取得不含税收入160万元，其次批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送

福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5鼠该企业当月应缴纳的消费税为（）。

万元

万元

万元

万元

5.（2014年）甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2Q14年5月在甲市销售自产小汽车300

辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆：将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，

取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%,则该汽

车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。

A.295.64

B.300

C.406.64

D.411

6.（2013年）甲企业托付乙企业生产木制一次性筷子。甲企业供应的主要原材料实际成本为12

万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制•次性筷子

的消费税税率为5%,乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（）.

万元

万元

万元

万元

二、多项选择题

1.（2015年）下列产品中，在计算缴纳消贽税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。

A.外购己税烟丝生产的卷烟

B.外购己税白酒加香生产的白酒

C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

2.（2014年）某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票

注明价款120万元、税额20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售

发票注明价款40万元、税额6.8万元。游艇的消费税税率为10%,小汽车消费税税率为5%。下列关

于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（）。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

【）.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

3.（2013年）企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。

A.生产企业托付外贸企业代理出口的应税消费品

B.有出II经营权的生产企业自营出II的应税消费品

C.有出口经营权的外贸企业购进用于干脆出口的应税消费品

【）.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业托付代理出口的应税消费品

三、计算题：

1.（2015年）甲地板厂［以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8.5

万元；取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。

（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售

金额40万元、税额6.8万元。

（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）托付加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂供应素板，

乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投人加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，

开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。

（其他相关资料：甲厂干脆持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%。）

要求：报据上述资料，依据下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）推断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。

（2）计算业务（2）应缴纳的消费税税额。

（3）推断业务（3）是否为消费税法规定的托付加工业务并说明理由。

（4）指出业务（3）的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。

（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

2.（2014年）张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份起先建立家庭消费电子

账，6月份从甲超市购买了下列商品：

（1）粉底液一盒，支出400元。

（2）白酒1000克，支出640元。

（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；簇新

蔬菜50千克,支出600元。

同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：

粉底液门酒橄榄油淀粉簇新蔬菜

供货商B市化妆品厂B市白酒厂A市外贸公司A市调料厂A市蔬菜公司

供货方式自产自销自产自销进口销售自产自销外购批发

不含增值税供货价300元/盒260元/500克60元/500克3元/500克3元/500克

（其他相关资料：化妆品的消费税税率为30%,白酒消费税税率20%加0.5元/500克。）

依据上述资料，依据下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

（2）计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

（3）计算中超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

（4）计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

（5）计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。

3.（2013年）某礼花厂2013年1月发生以下业务：

（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为1200（）元，当月购进已税鞭炮3（）0箱，增值税专用发票上

注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。

（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余

20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

（3）当月生产乙鞭炮50。箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元；将200箱

换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50箱作为福利发给职工。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均己经过认证；鞭炮的消费税税率为15%。）

要求：依据上述资料，依据下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（2）计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（3）计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

（4）计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

（5）计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。

（6）计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。

（7）计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。

♦经典习题

一、单项选择题

1.企业生产错售的下列货物中，应征消费税的是（）。

A.护肤品

B.食用酒精

C.太阳能电池

D.美术涂料

2.卷烟批发企业甲2015年10月批发销售卷烟500箱，其中批发给另•卷烟批发企业300箱、

零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税（兀

A.130（）0（）元B.286（）0（）元

C.286120元D.336000元

3.依据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.外贸公司进口的啤酒

B.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

C.汽车厂销售自产电动汽车

D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰

4.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（）。

A.购进己税葡萄酒连续牛产的葡萄酒

B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.购进已轮胎为原料生产的摩托车

5.税务机关在税务检查中发觉，张某托付本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收

回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的

是（）。

A.要求李某补缴税款

B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

I）.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

6.下列各项中，符合消费税征收管理规定的是（）。

A.托付加工的应税消费品支付加工费的当天发生消费税纳税义务

B.纳税人销售的应税消费品如因质量等缘由退货，可自行干脆抵减应纳消费税款

C.托付加工应税消费品的，由托付方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

I）.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人机构所在地申报纳税

二、多项选择题

1.下列单位属于消费税纳税义务人的有（）.

A.运用一次性木筷的餐饮行业

B.受托加工化妆品的日化厂

C.托付加工玉石的珠宝公司

D.自产小汽车自用的汽车厂

2.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有（）。

A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的全部牌号规格的卷烟，均按统一税率从价缴纳

消费税

B.纳税人应将卷烟俏售额及其他商品俏售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不