味绝食品有限公司管理费用预算管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1 味绝食品有限公司简介 味绝食品有限公司管理费用预算管理优化设计味绝食品有限公司简介公司概况味绝食品有限公司（以下简称：味绝公司），位于湖南省怀化市，注册资本为100万元，员工有130人，是一个典型的中小型食品销售企业。公司自2015年成立以来，一直专注于食品种类研发，挖掘更加独特的家乡味道。公司主要经营泡菜、辣子鸡和牙签牛肉等各类小吃。公司注重食品的质量，持续把控食品安全，尽力为消费者提供称心的食品，促进公司长期发展。公司在线下有实体门店，同时提供线上服务。不仅支持同城配送，还提供真空打包省外快递服务，让远在他乡的人也能吃到家乡熟悉的美食。组织架构味绝公司按照治理层、管理层、职能部门设置组织架构。治理层包括：董事会；管理层包括：总经理、销售副总、生产副总和财务副总；职能部门共有9个。组织架构图如1所示：图1组织架构图味绝食品有限公司管理费用预算管理现状管理费用是味绝公司生产经营中一项必要支出，对管理费用进行合理预算、科学管理，促进味绝公司资源合理配置，从而降低营运成本，促进味绝公司可持续发展。管理费用预算编制现状预算组织架构预算委员会主任由总经理担任，成员由各副总经理组成。负责制定公司预算总目标，确定管理费用总额度，审议年度预算方案、审批预算调整以及预算考核方案。预算管理办公室主任由财务副总担任，部门负责人组成办公室成员。主要工作内容是完成上级委员会具体的工作要求和相关文件的制定，制订年度预算编制方案，审查并考核预算执行情况。预算工作小组成员为各部门经理，其职责是依据上级要求开展具体的预算工作。工作主要有向上级提交预算调整申请、汇报预算执行情况，执行上级的预算编制要求等。预算编制流程味绝公司管理费用预算实行“上下结合、逐级汇总”的预算编制程序，编制方法采用基于上一年数据的增量预算。财务部于每年10月结合上级下发的目标制定预算关键指标，并交由预算管理办公室审核，之后再上交预算管理委员会。经预算管理委员会审核并修改后由其分别向各部门下发预算指标，预算工作小组根据预算指标编制部门下一年度预算并上报预算管理办公室审核，审核通过后初步形成年度预算。形成最终年度管理费用预算之前，必须经过预算管理委员会同意，整个过程持续了半年左右。管理费用预算执行现状费用报销报销人报销申请(填写费用报销单)——报销人所在部门经理审批签字——分管副总审批——财务经理审核(单据、数据等)——出纳及时报销费用（报销单据签字齐全时）。费用报销流程如图2：图2费用报销流程图授权审批味绝公司各级审批人员应当依据授权审批制度规定的审批权限签字。规定经济业务的审批原则，各部门可以同级审核，但不可同级审批。部门员工发生的支出由其所在部门领导审批，部门领导发生的支出则由部门的分管副总审批。但有时会有审批权限的领导因公外出，其他没有权限的领导代签审批的现象发生。预算调整财务部门在完成预算计划，经上报、审批到最终下达预算执行通知这一过程后，各部门严格依照预算计划展开工作，对管理费用进行把控，减少发生管理费用预算偏差的可能性。在实际执行预算时，若因为外部环境或内部组织结构发生巨大变化，导致预算执行结果严重偏离预算计划时，便可对预算进行调整。在申请预算调整时，首先提交预算调整申请，说明申请人及其所在部门预算项目、原预算金额、要调整金额以及调整理由，经部门经理、财务经理、分管副总和总经理签字后才能生效。预算调整流程如图3图3预算调整流程图管理费用预算考核现状管理费用预算分析味绝公司的预算差异分析主要是由财务部进行编制和分析，于每年12月开始，在开始编制次年预算计划之前完成。预算分析主要采用定量分析法，对比预算执行情况与预算计划，计算出差异率，并分析造成其差异的缘由。在分析预算差异时，先从部门内部较明显的差异着手，找出预算差异的来源，分析执行工作中存在的难点和不足。财务部根据明细类别的差异，找出偏离实际最严重的费用，据此提出相应的解决方案。管理费用预算考核味绝公司在每年年底进行预算考核，由预算管理办公室依据实际情况制定预算管理考核准则和标准。预算管理办公室主要依据财务部门进行预算分析得出的财务性指标，结合考核标准与完成情况，完成预算考核报告，依据预算考核结果，提出奖惩措施，上报预算委员会同意后方可执行。味绝食品有限公司管理费用预算管理存在的问题食品制造公司的管理费用预算是一个重大的工程，所涉及的资金众多，管理费用预算管理不科学，导致公司资金管理不善，影响公司长期发展。经过剖析味绝公司管理费用预算管理现状，发现以下问题：管理费用预算编制不合理预算编制方法不科学味绝公司主要实行增量预算法进行管理费用预算，这种预算编制方法的特点是下一年度的总预算根据上一年度的历史数据来确定。预算是按年度预算编制的，而不是按月滚动编制，这极易导致会计年度预算执行不力，在很大程度上降低管理费用预算的导向作用，不利于之后的预算执行。预算编制周期过长预算委员会发布预算指标后，预算小组才可以编制年度预算。编制完成后必须交给预算管理办公室进行审核，最后由预算委员会对最终预算进行审批。预算审批流程过于复杂，预算编制周期太长，管理费用预算管理的有效性很可能被降低。管理费用预算执行不到位报销流程不规范结算费用时，纸质单据还是手工填写，然后交给报销人的部门负责人确认签字，再交给财务部门审核。财务部门审核时，若报销人提交的费用报销单填写不规范、金额填写不正确或是没有填写，可以进行更改或补充，并依据此金额进行费用报销。在实际报销中，很多业务人员并不知道费用标准和补贴的名称，他们在填写报销单时经常不填写金额。最后，他们请财务人员帮忙计算和填写补贴金额，不但会使财务人员的工作任务加大，还可能产生道德风险和财务风险。授权审批制度不明晰味绝公司虽然对管理费用的授权审批权限做出规定，在自己的职责范围内进行授权审批。但在实际工作中，有时有权签字审核的领导因公外出，让其他没有审批权限的领导代签。多数情况下，其他领导并不清楚这项支出的实际情况，如果让其代签审核，很容易降低支出标准，导致部门领导片面掌握本部门的支出情况。这种越权审批导致了审批混乱和责任不清，授权审批制度也形同虚设。预算调整缺乏权威性如果有部门需要预算调整时，部门经办人员首先要提出预算申请，走预算调整的流程，预算调整经过审批同意后，利用调整预算数据来实现既定的业务目标。但由于没有限制预算调整的次数，有些部门需要调增预算时，通常在编制预算的过程中，选择预留部分预算，而财务部门在审核时也不易察觉，这将失去预算编制原本的意义。管理费用预算管理考核体系不健全预算分析缺乏客观性味绝公司的预算分析在12月进行，财务部门在分析预算差异时，有时为了减轻工作的负担，只是粗略地把预算执行情况与预算计划作比较，没有就其中存在的偏差认真分析，这对于发生较多费用的部门而言，这种差异分析方法略显不公正。除此之外，在预算分析过程中会涉及多个部门之间的利益，财务人员可能因其中的利害关系营私舞弊。预算考核指标不合理财务部缺乏对内外部环境的深入了解，没有其他部门提供更有代表市场、公司情况的信息和数据，如此得出的财务指标容易脱离实际，预算管理办公室主要以财务指标作为考核标准缺乏科学性，无法带动公司员工积极实现预算指标，考核流于形式。预算考核缺乏有效性味绝公司在年底进行预算考核时以财务部给出的财务性指标作为考核标准，没有明确表明优秀员工所能获得的奖励，对于表现不足的员工也没有制定具体的惩罚措施，导致公司员工对于预算管理的参与度不高，预算考核机制也将流于形式，无法得到有效落实。味绝食品有限公司管理费用预算管理优化设计味绝公司的领导在进行管理费用预算管理时，出现了管理费用预算编制不合理、管理费用预算执行不到位以及管理费用预算考核体系不健全等方面的问题，致使味绝公司管理费用预算管理水平偏低，针对存在的问题，提出切实可行的措施。规范预算编制流程把握管理费用编制原则把管理费用预算编制分解到相关部门，各部门经理作为首要负责人，要全面配合上级指示，有效控制管理费用支出。在会计政策允许的范围内，结合味绝公司实际状况制定管理费用各项支出标准，注重效用原则，重点并且有效控制特殊或敏感的费用支出。改善预算编制机制味绝公司在编制预算时，应从整体发展考虑。不仅要包括公司的历史数据，还要考虑价格、外部因素以及公司内部环境变化，为预算编制留一定的弹性。据此，实行零基预算，除了编制年度预算以外还应该编制月度预算，公司内所有的支出都有细则解释，有助于管理费用预算精细化管理和控制。加强管理费用预算执行控制规范管理费用报销流程对于提交上来的报销单据，财务人员只能就审核单据的合法性和真实性进行审核，不可将业务人员送来审核的单据进行更改或是补填。要是提交的单据数据出现错误，应当马上退回给报销人修改，再次提交时仍要走审批流程。公司应当向员工明确补贴管理要求和计算方式，减少财务人员工作量，确保单据具有可靠性和真实性。费用报销流程如图4所示：图4费用报销流程图完善授权审批制度明确各部门的管理费用审批权限，确定审批签字领导，若领导出差在外并且无法亲自审批签字时，可以授权其他领导审批，但要留有授权证明，同时明确授权审核的原则、责任和范围。若代签领导审批不规范，应按其影响程度，追究相应责任。要求各部门对预算支出项目提出申请，申请需经上级领导审批，各部门应对突发事件造成的费用超支的原因进行汇报，在事后费用分析报告中给予说明，提出可行的措施，以防止超支现象的发生。优化管理费用预算调整限定预算调整次数，允许在编制半年度预算及年度预算时提请预算调整，其余情形一概不准提请预算调整。预算调整时，要走预算审批流程，规范填写预算调整申请单，并留下超支预算的证据。部门预算费用不足时，应从其他预算充足部门调取预算，并做好相关记录。预算调整流程图如5所示：图5预算调整流程图健全管理费用预算考核体系加强预算分析预算分析和预算编制一样涉及范围广泛，需要全员参与分析。味绝公司应于每月月底由预算工作小组进行预算分析，各部门基于部门目标进行深入分析，从中找出差异，并采取措施进行调整。定期对预算管理人员进行培训，提高责任意识和大局意识。优化预算管理考核指标为了避免仅以财务性指标进行预算考核不全面，可以利用财务和非财务指标相结合的形式，对预算执行进行考核。梳理味绝公司内部管理流程，对内部各个环节进行考核。对员工进行培训，员工可以提出自己的意见和建议，根据员工被采纳意见的次数给予工资提成，每人一次200元，上限为每月2次。改进预算管理考核制度每月底由预算管理办公室编制预算考核表，采用评分的方式对员工各方面的表现综合评分，实行百分制。若员工考核评分在90分及以上，则升职或加薪；若在60分以下则降职减薪。把预算差异的责任落实到具体的部门跟个人，让员工明白自己应该改进的地方。预算工作考核明细表如表1：表1预算工作考核明细表总结味绝食品有限公司管理费用预算管理优化设计从管理费用预算编制现状、管理费用预算执行现状以及管理费用预算考核现状三个方面进行剖析，总结出其中存在的问题。包括管理费用预算编制不合理、管理费用预算执行不到位以及管理费用预算考核体系不健全。针对这些问题，为味绝食品有限公司关于管理费用预算管理优化提出具体措施。要把握好管理费用预算编制的原则，改善预算执行机制，为预算执行与考核提供科学依据；规范报销流程、完善授权审批制度及规范预算调整，进而有效提高预算执行；不断优化预算管理考核指标，改进考核制度，激励全员落实好预算管理工作。关于管理费用预算管理优化需要从多个方面改进和完善，才能促进企业持续发展。

参考资料[1]苑芙蓉.关于对管理费用预算控制的几点认识[J].现代经济信息,2019(08):275[2]唐政,企业年度经营计划与全面预算管理[M].人民邮电出版社,2