交通运输企业典型企业的会计核算-任务3交通运输企业营业收入的核算

运输企业会计主讲人：谢春苗浙江金融职业学院会计学院延时符目录商贸企业一旅游餐饮服务企业二交通运输企业三施工企业四房地产开发企业五农业企业六延时符行业二旅游餐饮服务企业的会计核算交通运输企业的认知任务一

任务二

任务三

任务四

交通运输企业营业收入的核算交通运输企业营业成本的核算交通运输企业存货的核算一、运输企业营业收入分类营业收入运输收入装卸收入其他收入代理业务收入堆存收入延时符二、运输企业营运收入的核算“主营业务收入”账户运输收入代理收入装卸收入仓储收入（一）营运收入账户的设置（二）营运收入的核算1.基层站、所营运收入的核算基层站、所将所实现的营业收入定期上报公司，并及时将收入向上级解缴。为了核算运输企业内部往来款，可增设资产类“应收内部单位款”账户和负债类“应付内部单位款”账户。【工作实例3-6】信城汽车运输公司（总公司）下设第一中心站、第二中心站两个分站。第一中心站设古柱、大洋两个分所；第二中心站设有大湖、八岭两个分所。其中第一中心站将2019年8月1日的收入日报上报，该中心当天客运收入6800元，货运收入4800元。第一中心站应编制如下会计分录：借：银行存款

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贷：主营业务收入——运输收入——客运收入6800

——货运收入4800

应交税费——应交增值税（销项税额）1044【工作实例3-7】根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入，2022年8月1日到8月10日第一中心站古柱分所营业收入为43200元（其中客运收入为20800元，货运收入为22400元），大洋分所为营业收入36800元（其中客运收入为17600元，货运收入为19200元）。借：应收内部单位款——古柱分所47088——大洋分所

40112贷：主营业务收入——运输收入——客运收入38400—货运收入

41600应交税费——应交增值税（销项税额）7200【工作实例3-8】2022年8月各中心站汇总本站及各分站营业收入月报，编制营业收入月报上报公司转账，设第一中心站本月客运收入为272000元，货运收入为224000元，代理业务收入4000元。借：主营业务收入——运输收入——客运收入

272000

——货运收入

224000

——代理业务收入4000贷：应付内部单位款——总公司

500000【工作实例3-9】第一中心站本月末收到分所交来运输收入38800元，其中古柱分所23000元，大洋分所15800元。第一中心站应编制如下会计分录：借：银行存款38800贷：应收内部单位款——古柱分所23000——大洋分所15800【工作实例3-10】第一中心分站将上述各分站交来的款项上交总公司。第一中心站应编制如下会计分录：借：应付内部单位款——总公司38800贷：银行存款38800【工作实例3-11】第一中心站将甲公司代理运费收入1200元扣除3%的手续费后上交总公司。第一中心站应编制如下会计分录：借：应付内部单位款——总公司1200贷：银行存款

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主营业务收入——代理业务收入36【工作实例3-12】第一中心站收到托运单位乙单位预交货物运费，现金2500元。第一中心站应编制如下会计分录：借：库存现金2500贷：预收账款—乙单位2500【工作实例3-13】上述乙单位的货物已发送，实际运费为2200元，余款现金退回。第一中心站应编制如下会计分录：借：预收账款——乙单位

2500贷：库存现金

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主营业务收入——运输收入——货运收入2200

应交税费——应交增值税（销项税额）1982.企业营运收入的核算【工作实例3-14】月末根据各基层站、所的营业收入月报汇总编制营业收入汇总表如表2-3所示。部门运输收入代理业务收入营业收入合计营运收入货运收入小计第一中心站本站18000950001130002170115170A分所64000780001420001000143000B分所500004800098000102099020小计1320002210003530004190357190第二中心产本站12000110002300080023800C分所4880056000104800550105300D分所7200045000117000480117480小计1328001120002448001830246630合计2648003330005978006020603820根据表2-3所示，总公司应编制如下会计分录：借：应收内部单位款——第一中心站357190——第二中心站246630贷：主营业务收入——运输收入——客运收入264800

——货运收入333000

——代理业务收入6020【工作实例3-15】收到各基层站、所上月营业收入28000元（含税）。其中第一中心站16000元，第二中心站12000元。作会计分录如下：借：银行存款28000贷：应收内部单位款——第一中心站16000——第二中心站120003.企业间营运收入的核算不同运输企业就同一条线路对开固定班车时，若相互代售客票，需相互结算客运收入【工作实例3-16】信城汽车运输公司和丰收汽车运输公司在同一条路线上对开客运班车，由当月行车路单汇总计算，信城汽车运输公司车辆在丰收汽车运输公司区间运费收入为35000元（不含税），丰收汽车运输公司车辆在信城汽车运输公司区间运费由入为30000元（不含税），信城汽车运输公司和丰收汽车运输公司客运收入差额为5000元，已由丰收汽车运输公司扣除代理业务手续费（2%）后支付给信城汽车运输公司4900元。（1）信城汽车运输公司根据在丰收汽车运输公司区间站点的运费收入，扣除代理业务手续费700元（35000×2%）。信城汽车运输公司应编制如下会计分录：借：应收账款——丰收汽车运输公司37387贷：主营业务收入——运输收入——客运收入34300应交税费——应交增值税（销项税额）3087（2）信城汽车运输公司根据在丰收汽车运输公司在该区间站点的运费收入，扣除代理业务手续费600元（30000×2%）。信城汽车运输公司应编制如下会计分录：借：银行存款32700贷：应付账款——丰收汽车运输公司32046主营业务收入——运输收入——客运收入600应交税费——应交增值税（销项税额）54（3）信城汽车运输公司根据丰收汽车运输公司汇付客运收入补差金额5341元，应编制如下会计分录：借：银行存款5341应付账款——丰收汽车运输公司32046贷：应收账款——丰收汽车运输公司37387谢谢收看PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing