《审计风险的成因及其防范对策：以广州中信诚会计师事务所公司为例》10000字（论文）

PAGE审计风险的成因及其防范对策—以广州中信诚会计师事务所公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u28789一、绪言 120044（一）相关理论概述 2212531.风险导向审计理论 2237632.信息不对称理论 224427（二）审计风险的概念 232710（三）审计风险的特点 319900二、广州中信诚会计师事务所有限公司存在的审计风险 38310（一）事务所简介 321861（二）事务所存在的审计风险 3180351.审计项目承接阶段存在的审计风险 3159092.审计项目计划和实施阶段存在的审计风险 4182193.审计项目的报告阶段存在的审计风险 410680三、广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的原因分析 524419（一）审计主体原因分析 5255681.管理层缺乏企业管理经验 5280622.CPA及审计人员职业能力不高 5132343.审计人员道德素质偏低及安排存在问题 6319284.审计成本的限制 616466（二）审计客体原因分析 620971.内部控制制度不完善 6277762.管理层的动机和客户舞弊 728671（三）审计环境原因分析 7265361.相关法律法规执行不力 7327502.外部监管机制不到位 726703四、广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的防范措施 720161（一）从审计主体的角度降低审计风险 7253681.建立健全事务所内部控制制度以及质量控制制度 871032.增强CPA及审计人员风险防范措施意识和专业能力 8273143.提高会计师事务所职业人员道德素质 8177484.合理协调审计成本 82154（二）从审计客体的角度降低审计风险 925291.建立健全企业内部控制制度 967242.创新企业管理模式 93063（三）从审计环境的角度降低审计风险 9273201.完善审计相关法律法规 975742.加强CPA协会的行业监管和自律机制 96030结论 1012831参考文献： 11内容摘要：内部审计工作是企业管理流程中极为重要的组成部分，旨在促进企业降低失误，提高运用效率和收益性。因而，现代企业若能够提升内部审计效率，必然能够使企业更加稳定的发展，但是就目前而言，企业内部控制业务大部分都不够健全。基于此，本文以广州中信诚会计师事务所有限公司为研究案例，探讨该公司内部审计中出现的问题，并且根据内部审计的相关规定，对其内部审计展开了分析，以期对广州中信诚会计师事务所有限公司降低审计风险有所帮助。此外，还能提高同类型企业的审计效率，促进同类型企业稳健发展。关键词：审计风险；风险控制；会计师事务所随着我国经济的迅猛发展，会计师事务所中存在的问题越来越值得人们关注，内部审计风险问题也越发突显，会计师事务所审计造假事件层出不穷，近年来，因审计造假而受到中国注册会计师协会查处的事务所不计其数。比如南京南纺和永华事务所由于审计流程不健全、CPA欠缺独立性等原因，造成事务所营业资格被吊销；紫鑫药业与中准事务所，由于CPA未能维持应有执业怀疑，对审计程序的实施，有关证据资料的取得均有不妥之处，导致事务所及CPA难逃被整顿的命运，各种审计造假事件均表明会计师事务所存在诸多审计风险，这使得社会各界对会计师事务所审计过的财务报告真实产生质疑，也会对注册会计师的专业性和审计人员的职业操守产生质疑，这导致会计师事务所和审计人员的发展困难。因此，我们为了维护企业的健康发展，必须重视起来，深入研究审计风险的成因，找出原因，然后对症下药，提出更多对应的措施和建议来加以防范，让事务所的审计质量往上提高，让审计人员的职业操守得到更好的发挥，让事务所的审计形象和审计结果得到社会大众的认可，加强和提高外界对事务所的信任度，推动审计行业稳健的发展。一、绪言现阶段，我国会计师事务所的审计风险防控措施并不是很健全，审计风险制度也不够完善，所以导致审计失败的案例日益增多。而审计风险防范工作在维护市场经济秩序中有着极为重要的作用，若当前企业仍不加强审计风险防范工作，那么就极有可能导致企业及社会公众利益损失，损害市场经济秩序。因此，强化审计风险防范控制，对于整个审计行业、会计师事务所乃至注册会计师的良性发展，维护切身利益与信誉是非常有利的；对于中国市场经济的发展也将大有裨益；有助于防控审计工作在流程中因审计风险而导致的一系列后续审计问题。总而言之，增强审计风险防范工作对企业各个方面都能发挥出良好的作用。本文以广州中信诚会计师事务所有限公司为例，对其审计风险成因进行了分析和总结，并给予了相应的解决措施，这对我国会计师事务所、注册会计师等了解并规避审计风险有着非常重要的现实意义。（一）相关理论概述1.风险导向审计理论审计风险具有客观性、普遍性、偶然性、可控性等特点。审计风险的客观性是指审计风险是客观存在的，审计风险只能降低无法进行彻底消除。审计风险的普遍性是指审计风险会存在于各个环节，而非某个或某些活动独自引起的。审计风险具有偶然性，即该风险是由于审计人员没意识到的主观因素所导致的，并非审计人员有意而为之。审计的可控性是指，审计风险的大小一方面决定于企业是否存在重大错报，另一方面则决定于审计人员是否能够采取适当的审计方法来减少检查风险。2.信息不对称理论信息不对称理论是由美国经济学家提出的，它是指市场经济活动中不同类型的人员会对相关信息具有不同程度的了解；掌握信息资源较多的主体，就会拥有更多的主导权，而信息贫乏的人会处于较为弱势的地位。被审计单位的管理部门掌握公司内部大量资料，而注册会计师是外部聘用的审计人员，对被审计单位的资料主要是以调查等形式来获取。由于不对等的存在，使得审计师难以全面、理性地评估被审计单位，而对于被审计单位所提供的资料，仅有一个合理的保障，而非绝对的保障。在审核程序中，审计结果由于被审计单位出具了虚假信息和有意隐瞒重要信息等原因，造成了审计结果的失实。（二）审计风险的概念审计风险是指注册会计师察觉到财务报表中存在重大错报，出具了不当审计意见的概率。审计风险是与审计过程有关的技术术语，并非是指注册会计师在执行业务过程中所产生的法律后果。与之相反的叫审计失败，需要承担相对的法律责任。关于审计风险的界定，在2007年中国注册会计师协会引入了审计风险的新定义。审计风险模型审计风险由重大错报风险与检查风险一同决定，审计风险=重大错报风险÷检查风险。重大错报风险又可分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。本文主要从财务报表层面重大错报风险，认定层面重大错报风险，检查风险等三个维度。（三）审计风险的特点第一，客观性。审计风险始终贯穿于整个审计过程之中，主要原因在于从事审计工作的主体是“人”，审计人员开展审计工作时，会由于受到各方面因素的影响，进而影响到审计人员对审计风险的评判，或是审计人员在审计过程中存在一定的主观能动性，从而不能对审计风险大小做出准确的判断，因此审计风险是很难被彻底消除的，只能是采取较多的措施来对其进行有效的解决。第二，普遍性。审计风险是普遍存在的，审计人员无法完全确保审计在各个阶段均能达到预期，审计阶段的流程中均会受到一些因素的影响，并且这些影响因素都会造成审计风险的加大。二、广州中信诚会计师事务所有限公司存在的审计风险（一）事务所简介广州中信诚会计师事务所有限公司，是“金田资本集团”品牌旗下公司。于2009年05月14日建立，企业注册资金为200万人民币，经营范围包括档案咨询、整理、鉴定、寄存、数字化；集群企业住所托管；档案管理服务；会计师事务所业务等。事务所内部分为六个业务部门，合伙人都是审计经验较为丰富的注册会计师，员工们是一支朝气蓬勃的年轻团队。他们秉承一贯“公平、诚信、优质、高效”的服务宗旨，凭借良好的社会信誉及服务质量，业务量不断攀升。该公司主要为各界商家提供公司资本验证、审计并提供相关的报告、会计及税务代理等服务。它的主要客户有中国移动、广州城市职业学院、广州公交集团和广州南沙审计局等等，提供的主要服务内容包括内部控制鉴证、年报审计、项目竣工决算审计、专项基金审计和资本重组，另外也提供造价方面的服务。（二）事务所存在的审计风险1.审计项目承接阶段存在的审计风险作为一名审计人员，我们都知道审计项目的承接阶段是整个审计项目的开端，我们需要在这个承接阶段发现审计风险并为后续提供的一切审计服务做出相应的决策。而广州中信诚会计师事务所有限公司承接的审计业务并非全部由审计部门去着手，而是由事务所里面其他部门，比如工程造价部来接审计业务，为了业务量和利益，往往忽略了承接阶段需要做的对被审计单位的了解与评估，导致后续审计服务出现一系列的审计风险和问题，作为广州中信诚会计师事务所有限公司审计部的一员，我所接触过的项目“中国移动”就是活生生的例子，由于承接阶段没做好，导致该项目长达一年半时间做不好并且收不到工程款。在此，我认为，我们广州中信诚会计师事务所有限公司在审计项目的承接阶段需要做的事情如下：从与客户谈生意的基础上去了解客户公司的基本状况，通过互联网、审计经验等提前去了解存在的审计风险，看看是否能够更好地去查看被审计单位的真实性、可靠性；还可以到现场实地考察，为接下来是否对被审计单位进行审计服务而做出初步判断。2.审计项目计划和实施阶段存在的审计风险审计项目的计划和实施阶段存在的审计风险往往会被许多会计师事务所或者审计人员所忽视或者不在意，但在我认为，这一计划与实施阶段必须要引起大家的注意与重视。注册会计师有必要对被审计单位进行了解和进行职业判断，进而制定该企业的审计计划。（1）审计计划阶段。审计计划包含许多方面，包括审计人员分配、审计服务时间、审计的程序和方法、审计的服务范围等，所以说，审计计划是审计服务中不可或缺的一部分。广州中信诚会计师事务注册会计师执业期间，往往会忽略审计计划这一步骤，例如：本来在做着一个项目的，突然接到另外一个新的项目，然后计划就打乱了，新的项目还没有计划就两个项目一起做了，比如前两天用来做前一个项目，后几天就做新的项目，如此类推，太缺乏计划性了。而且广州中信诚会计师事务所有限公司的审计业务通常是来自于长期合作的熟客和政府部门，由于碍于人际关系或麻烦，缺少对被审计单位重新评估与计划的步骤，所以常常会引发审计风险。（2）审计实施阶段。审计项目的实施阶段与审计计划阶段相联系，这一环节同样至关重要，在审计实施阶段，要用认真、细致去实施，需要做大量的前期工作来保证审计实施阶段的高效性。审计实施阶段不能像“三天打鱼两天晒网”那样，要落实到每一天、每一步，每一位负责该项目的审计人员都需要落实好每天的工作进度以确保审计实施阶段的顺利完成。审计实施阶段如果做得不够好，就会使审计人员消极的面对审计风险，也会造成被审计单位对此审计业务的不满，从而审计人员的能力会大大遭受质疑，注册会计师的能力与职业操守也会被质疑，事务所的声誉与利益也会破损。因此，我们需要在审计实施阶段对被审计单位做出实质性测试来降低审计风险，仔细核对审计资料，保证审计业务执行过程中的风险降低。3.审计项目的报告阶段存在的审计风险审计工作最后的一个阶段是审计项目报告，也是审计项目整体工作的收尾阶段，看起来风险很低，但是也是不可忽视的一个阶段。首先，要根据电子版底稿来编制纸质版审计报告；其二需要和被审计单位交换意见，假如有意见被退回，需要继续修改报告；其三，需要经过一审、二审、三审项目经理的签字确认和接收审计意见；最后，需要签发审计报告等等。在这一个阶段，审计人员要以客观的态度来完成审计报告，要给出专业性意见，随后发布被审计单位的财务情况、经营管理情况等，双方意见达成一致。所以，审计人员在报告阶段需要做出合理性判断，降低审计风险。三、广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的原因分析（一）审计主体原因分析1.管理层缺乏企业管理经验广州中信诚会计师事务所有限公司管理层在企业管理方面经验不足，事务所内部的质量控制制度尚不健全，对于现行管理制度落实不到位。该公司自2009年成立至今，已走过了十一年的发展历程，经营规模仍然没有多大的改变，从建立到现在，审计部从一个大的分部到分成三个分部，再由三个分部变成两个分部。来来去去还是没有更好的扩大经营规模，还是在一个大概四五十平方米的办公区域经营，并且审计人员也只有三十人左右。管理层对员工的管理没能完全的制定好的方案，往往只重视审计工作的完成情况，而没能对审计人员更好的管理，对人员招聘和薪酬制度也不合理，没有一套合理透明的薪酬制度来分配薪酬。对人员招聘比较随意，在网上通过简单地筛选来面试新人，没有通过培训便让新人立刻上岗，接手审计项目，我自己就是一个鲜明的例子，面试完第二天马上上岗，也没有通过培训和考核，极有可能引发审计风险。从薪酬分配制度层面来看，每完成一个审计项目，只有项目经理在一个工作群里面来分配计算薪酬，审计助理并没有参与到其中，虽然事务所有一套薪酬计算公式，但是基层的审计助理并不知道具体的项目薪酬，只能接受项目经理们分配好的薪酬，这是非常不合理的，没有完全的薪酬透明制度，最终导致审计人员不服管理，并且增加了审计风险。而且，事务所还缺少完善的监管制度，上下班不设置打卡，迟到早退现象频繁发生，导致员工缺少有效的管理，从而使得工作态度不好，心思散漫，思想松懈，效率低下、审计工作质量参差不齐等等，从而加速了审计风险的发酵。2.CPA及审计人员职业能力不高一个审计项目的完成，离不开CPA注册会计师和审计人员的职业能力。审计工作最重要的是要看注册会计师的专业性和技术性、和审计人员的配合程度，审计人员需要有丰富的审计经验，这样能更好的完成一个审计工作。广州中信诚会计师事务所有限公司大概有六十人，分为六个部门，可在职的审计人员大部分并不持有注册会计师资格证，一个审计部门分为三个审计分部，一个分部有3-4个项目经理，项目经理持有注册会计师资格证的比率大约占二分之一，而且基本上是由合伙人和项目经理的指导下完成审计工作，因此，在理论知识和经验上比较欠缺，所以容易导致在审计工作过程中难以发现被审计单位的虚假财务信息，弄得后续出具的审计报告真实性不够，从而加大了审计风险。而且，中小型会计师事务所为节省成本，会聘请一大批应届毕业生，而应届毕业生并没有经过专门培训就被安排从事审计工作，造成专业能力缺失、审计风险大幅度提升。而广州中信诚会计师事务所有限公司同样是由于缺乏经验丰富的注册会计师以及审计人员，从而造成专业能力欠缺，增加了企业的审计风险。3.审计人员道德素质偏低及安排存在问题人员安排也是审计任务一大难题，像广州中信诚会计师事务所有限公司这种中小型会计师事务所，人员增加与流失可算是家常便饭，有时候一些很赶的审计项目不够人手，事务所便会随便“一抓一大把”那样把那些“空闲”的人员派上场，这样会导致项目的不连贯性，甚至拿实习生充数，我本人在事务所里也试过这样，在参加“广州中国移动久其”项目的时候，由于人手不够，派了许多刚入职的实习生去“充场”，让我接受一块我完全没接触过的领域，并且没有任何人教我做，最后导致该板块不能按时完成，因此事务所承担了一定的审计风险。4.审计成本的限制像广州中信诚会计师事务所有限公司这种中小型会计师事务所，由于它本来是一个中小型事务所，它的审计业务客户大多数为中小型企业。因为收入与成本不对等，会计师事务所的生存问题都将面临严峻的挑战。不仅仅于此，审计行业激烈的竞争常常以相互压价的形式出现，从而使客户有机会对审计费用讨价还价，迫使会计师事务所不得不与客户妥协。因收费太低，这会导致审计收费收益与审计成本完全不成正比，为保证审计项目收益，会计师事务所在开展审计工作时，只能采取压缩审计时间、缩减审计流程等方式来降低审计成本，但会计师事务所的审计风险便会大幅度提升。比如，广州中信诚会计师事务所有限公司在参加东莞市中塘镇政府固定资产盘点的时候，由于对方给出的还价太低，导致事务所要加大成本去盘点该政府几十个事业单位，由于收费收入与审计成本不成比例，导致项目烂尾，增加了审计风险。（二）审计客体原因分析1.内部控制制度不完善由于利益的驱使或者管理者的不力，内部控制制度偏失。随着科技的进步，财务的电子系统也在不断地与时俱进，现在大部分企业内部控制的重心已经从会计人员转向电子数据处理部门，人工作业的减少会削弱对舞弊行为的监督，网上无纸交易也会因为缺乏审计证据从而导致审计风险的增加。被审计单位工作人员的流动性，也会造成内部控制制度不健全，若审计单位工作人员流动性过高，就会使内部控制制度变得更加难以管理和规范，这就会给某些心怀不轨的人员，带来可趁之机，致使审计风险上升。2.管理层的动机和客户舞弊管理层容易出现仗着自己是领导，为了个人利益，然后对公司的财务状况进行篡改的行为，由于我们审计人员是站在事后的角度来审计工作，不容易了解被审计单位的最初财务状况，如果被审计单位的管理层出现舞弊，我们审计人员必定会难辞其咎，发布真实性不足的财务报告，会导致事务所的可信度下降，而且还会面临法律的惩罚，从而广州中信诚会计师事务所有限公司的审计风险随之增加。（三）审计环境原因分析1.相关法律法规执行不力法律法规是约束每一个企业的“硬菜”。《注册会计师法》是我们国家审计行业的基本法律，此外还有《证券法》和《刑法》等相关法律法规，尽管我们知道现在社会发展很快，法律很多。但是，为什么还会有人钻法律空子呢，很明显是这些人在卖弄小聪明，但我们有没有想过为什么会有人能钻法律空子呢，无非是因为我们的法律法规执行力不够，所以会有这么多人玩弄法律。在会计师事务所中，总会有心怀不轨的审计人员为了令顾客所谓的满意和为了刷业绩，钻法律空子去完成审计业务，导致审计风险大大提高。2.外部监管机制不到位外部监管环境对会计师事务所的审计风险程度也有一定的影响，它既包括对整个审计行业的监管，又有对社会各大企业的监管。如果这两个方面的监管不足，很容易给事务所和注册会计师带来很高的审计风险。我国的会计师事务所是受中国注册会计师协会的监管的，但中国注册会计师协会又会受到财政部的制约，因此中国注册会计师协会无法对会计师事务所进行全面监管，由于不是一对一监管，所以不能很好地知道事务所的真正需要。况且，会计师事务所的监管部门是不止一个的，由许多个部门共同监管，例如财政部、审计署、证监会等，就会形成多对一的监管，由于各大部门之间不能好好划分监管的范围，就会导致会计师事务所左右为难，从而增加了广州中信诚会计师事务所有限公司的审计风险。四、广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的防范措施（一）从审计主体的角度降低审计风险1.建立健全事务所内部控制制度以及质量控制制度对于事务所而言，建立并完善内部控制制度与质量控制制度，是保持会计师事务所稳定发展的一个有效途径。应针对广州中信诚会计师事务所有限公司内部控制制度问题以及质量控制问题，制定相应的措施，制定一套完整的制度。首先，要确保事务所人员充足，广纳贤才，保证审计工作不再随便出现“一把抓”现象，保证审计工作质量。每段时间要进行培训考核，优胜劣汰，提升员工的危机感和责任感。管理层要以身作则，制定一套健全的薪酬分配制度，让员工更好的投入身心到事业当中，别再让员工为了业绩而忽略审计质量，这对降低广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险大有裨益。2.增强CPA及审计人员风险防范措施意识和专业能力首先，招聘CPA注册会计师和审计人员的时候，要检查其执业资格证是否真实，也需要对刚入职的注册会计师和审计人员进行测评，这能大大的帮助中信诚会计师事务所有限公司有效的防范审计风险。如果注册会计师专业能力不过关，做的审计工作不达标，那么会计师事务所的声誉和外界信任度将会大打折扣，事务所会慢慢地倒闭。第二，提高学习能力，由于财务界的知识更新换代得比较快，广州中信诚会计师事务所有限公司要根据审计知识进行人员培训，提升审计人员专业能力，这可以有效避免审计风险的出现。比如可以像比赛一样，制定奖罚制度，对于审计知识掌握得好的人员进行奖励，做得不好的让他继续学习，从而增强员工的积极性。第三，创新在当今社会非常重要，要发挥审计人员的创新能力来提升审计工作效率，才能把中信诚会计师事务所有限公司的审计风险措施做得更好。3.提高会计师事务所职业人员道德素质作为一名中信诚会计师事务所有限公司的审计人员，我们除了要遵守法律法规，职业道德素质也相关重要。在事务所建立个人征信制度，对这套制度进行实质性监管，可以用累计信用法，对于信用好的员工，对其升职加薪，信用不好的，扣薪酬处分记过，严重的可以直接开除。只要我们职业道德素质过硬，就能有效规避审计风险，让顾客满意，从而会吸引更多回头客，同时，事务所的知名度也会慢慢打开，外界信任度也会增强，声誉更好，责任感更强，审计业务也会越来越多，分分钟越做越好，改变现有的经营规模和扩大经济领域。4.合理协调审计成本审计成本往往与审计人员的薪酬挂钩。制定一套适合广州中信诚会计师事务所有限公司的审计收费标准。首先，提前去了解被审计单位的公司情况，做被审计单位的社会调查，对承接该公司的审计任务成本进行估计，做出一套成本与利润合理的方案，这样可以有效地降低审计成本，防范审计风险。第二，合理安排事务所里面的人员分配，每承接一个审计项目，都要计算要付出的审计成本和获得的审计利润，看如何可以做到利润最大化。第三，承接阶段与客户交谈时，不要为了要拿下这个项目便盲目答应客户各种条件，要拿出自己做出的计划来与客户商榷，减少成本，降低审计风险出现的可能性。（二）从审计客体的角度降低审计风险1.建立健全企业内部控制制度若被审计单位内部控制制度不够健全，便会引起会计师事务所一系列麻烦，所以，事务所需要认真检查确认被审计单位财务状况的真实性、合理性。作为提供审计业务的事务所，始终站在客观的角度上，不要畏惧被审计单位领导的权力性，始终坚持客观、公正的态度对被审计单位提供审计服务。当然，企业必须要建立和完善内部控制制度，完善相关措施，赋予财务部相应的实权，保证会计资料的完整性、真实性和可靠性。对舞弊的员工进行处罚举报，杜绝不良行为，保证审计风险有效防范。2.创新企业管理模式创新是企业发展首要动力。若想不断创新企业管理模式，要从管理层着手，逐层管理，每个部门，每一层级都要有自己的职能约束，不能跨界，不能“以大欺小”，给予每个部门一定的自主权和合法权，从根本上去规避审计风险。还要加强被审计单位管理层的风险意识，在与被审计单位交谈时，要强化其风险意识，帮助其发现潜在的风险，协助他们更好地进行防范与规避。否则，一旦被审计单位的风险发生，不仅对其伤害巨大，也会对会计师事务产生极大的影响。（三）从审计环境的角度降低审计风险1.完善审计相关法律法规我国应颁布并完善相关的法律法规，保证每个企业的权益，这才能使其持续健康发展，发扬光大。如果对于违法的事务所和审计人员的处罚太轻，往往会导致他们有侥幸心理，让其以后铸成大错，会让整个审计行业变得恶臭，这样会导致许多企业倒闭，让更多审计人失业，让外界不再相信审计行业。所以，要完善更多会计法等法律法规来规避审计风险，使会计师事务所发扬光大。2.加强CPA协会的行业监管和自律机制会计师事务所不仅需要内部监管，更加需要CPA协会的行业监管，正所谓，当局者迷，旁观者清，如果会计师事务所做出违法的行为并不自知，CPA协会又不对其进行提醒和监管，那么终究会酿成大错。这时，CPA协会的行业监管就起到了很大的作用，CPA协会需要定时或者不定时的去抽查会计师事务所的经营情况，表扬其做得正确的，批评或惩罚其做错的，这样会更有效的帮助会计师事务所有则改之无则加勉，还能有效的防范审计风险。中信诚会计师事务所有限公司也要自律，不能一味地依赖CPA协会的监管，自身也要做到自律，及时发现错误，及时改正，降低审计风险的发生，让自身持续健康发展。结论每个硬币都有两面性，所以，审计风险是客观存在的，会计师事务所无法彻底消除审计风险。会计师事务所若想稳健的发展，唯有对审计风险进行严格的预防和降低，将审计风险限制在一定的范围之内，才能降低事务所因审计风险而遭受的有关损失。本文以广州中信诚会计师事务所有限公司为例，从审计风险的相关理论入手，分别对审计风险进行了解和研究，本人通过对审计主体、审计客体和审计环境等因素的研究，得出以下结论：首先，广州中信诚会计师事务所有限公司作为中小型的会计师事务所，虽然有一定的审计风险防范意识，但各方面的制度仍然不够完善，在项目承接阶段无法对客户的实际财务情况做出良好的评价、计划实施和执行阶段存在的问题，