淮南中诺装饰工程有限公司应收账款管理制度的优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1淮南中诺装饰工程有限公司简介.......................................1

2淮南中诺装饰工程有限公司应收账款管理制度的现状.....................1

3淮南中诺装饰工程有限公司应收账款的管理制度存在的问题...............2

3.1缺少信用管理部门..............................................2

3.2逾期账款催收效果差，催收制度不完善............................3

3.3财务人员账务处理不规范........................................3

4淮南中诺装饰工程有限公司应收账款管理的优化设计.....................3

4.1描绘客户画像，建立客户信用档案................................3

4.2建立有效的催收系统............................................4

4.3招聘具有专业能力的会计人员....................................5

5总结...............................................................6

参考资料.............................................................7

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淮南中诺装饰工程有限公司应收账款管理制度的优

化设计

1淮南中诺装饰工程有限公司简介

淮南中诺装饰工程有限公司成立于2015年6月30日，性质为有限责任公

司，是增值税一般纳税人。公司总占地面积98平方米，员工20人。法定代表

人为郭康，股东1人，高管2人，注册资本为10万元人民币，企业地址位于安

徽省淮南市田家庵区安成建材市场10号楼101-102，所属行业为建筑装饰、装

修和其他建筑业，经营范围包含：室内外装饰工程设计及施工，建材生产、销

售，家具制造、销售，五金交电、家居用品、厨卫设备、建筑装饰材料的销售，

国内户外广告的设计、制作、发布及代理。公司组织架构图如下：

图1-公司组织架构图

2淮南中诺装饰工程有限公司应收账款管理制度的现状

淮南中诺装饰工程有限公司主要收入来源为室内外装饰工程设计及施工，

建筑装饰材料的销售等。为了快速打开市场，争取客户订单，公司大部分业务

采取赊销模式，应收账款为签订装修合同后的分期收款。

目前签订合同产生的应收账款的管理流程如下：销售部门通过电话联系客

户，签订装修合同后进行分期付款；合同签定后，首先支付合同总金额的30%；

待客厅、饭厅吊顶、厨卫墙砖、水电改造布线等完成后，支付合同总金额的

35%；木工和泥工基本完工，漆工进场，支付总金额的15%；当所有施工完毕，

最后的质量验收合格之后，业主需要支付20%的尾款。

这笔20%尾款的支付通常最容易出现问题。业主们因为装饰工程存在着装饰

材料不符、工期过长、质量出现问题等问题，拖欠或拒付尾款。其交易方式主

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要以现金结算为主，账款催收方式主要是微信、电话催收，而业务部门能力有

限，难以对负债人造成大的影响，所以这部分的应收账款数量大、坏账率高。

公司期末未收回的应收账款本应该形成坏账准备，但是仍反映在“应收账

款”这一项中。也没有进行坏账准备的计提，而尾款的收回以及后期的催收工

作由销售部人员负责，公司的客户可以选择的付款期限最长为60天。

验收完毕后，客户最终的付款期限为验收后的60天之内。财务部门负责应

收账款的登记。销售部门负责催收工作，每隔一个月催收一次。收回期视合同

而定，最短信用期限为验收后一个月，最长信用期限为验收后两个月。若两个

月以后仍未收回应收账款，则由销售部人员微信和电话追讨；若追债未遂，经

过协商后实在无法收回，才列为亏损。通过账龄分析表计提坏账准备。坏账计

提比例表如下：

表1-坏账计提比例表

账龄坏账计提比例

1年以内10%

1年至2年30%

2年至3年70%

3年以上100%

3淮南中诺装饰工程有限公司应收账款的管理制度存在的问题

3.1缺少信用管理部门

淮南中诺装饰工程有限公司绝大部分业务管理采用赊销的方式，对所有客

户都是统一的赊销政策，如前所述，最后20%的款项就会形成应收账款。对这些

客户的信用评估事前没有管理重视，没有设置资信部门，这样非常容易导致最

后的款项收不回来。例如，张女士在2020年3月时签订了淮河新城三期10栋

603小区的装修合同，总价款为21万元，按照前述合同的规定已支付80%，房

屋交付后，该女士迟迟不支付最后的尾款4.2万元，经过了解该女士将房屋出

租给刘女士，后面经过多方了解，该女士此类操作已有多次。最后我们采取多

种方式，仍未能收回此笔款项。所以要在早期严格选择与评估客户入手，积极

完成事前预防工作，以减少应收账款坏账形成的可能，规避与消除客户的信用

风险，这样可以防止大半的账款拖欠。

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3.2逾期账款催收效果差，催收制度不完善

销售部门负责催收工作，每隔一个月催收一次。收回期视合同而定，最短

信用期限为验收后一个月，最长信用期限为验收后两个月。若两个月以后仍未

收回应收账款，则由销售部人员微信和电话追讨；若追债未遂，经过协商后实

在无法收回，才列为亏损。因为催收方式只有电话和微信，没有对对方起到震

慑的作用。同时，销售人员的业绩只是根据销售额提成，没有考虑应收账款的

回收率，所以销售人员催收的积极性也不高。例如，杨先生在2020年3月签订

了上品印象7栋203小区的装修合同，总价款为18万元，按照前述合同的规定

已支付80%，在3月15日房屋交付后，销售人员小李在3月底至4月初不断的

用微信和打电话的方式进行催收，但对方都以各种借口拒绝。后来据多方了解，

同时间杨先生在淮南博大装饰工程公司的尾款却快速的交付，因为该公司业务

员采用上门催收等一系列积极的催收方式。

3.3财务人员账务处理不规范

公司人员数量少，财务部只有会计李云和出纳王宁，其中会计李云有会计

资格证，但没有工作经验，同时没有人员互相监督，这样就会导致她做的账中

有错漏不能及时被发现，致使会计工作不能及时准确地反映企业的财务状况，

进而影响到企业财务管理水平。例如：2020年4月，公司与湖南华亿民宿服务

有限责任公司交易了一批价值36000元的木床，同期销售旺季公司签订了多比

此类业务，同时在5月与湖南华谊民宿服务有限公司交易了一批价值12000元

的木床。财务人员登记凭证时记错了应收账款的明细账，误将与湖南华亿民宿

服务有限责任公司的应收账款记在了湖南华谊民宿服务有限公司名下，导致账

务混乱，会计信息不真实，后续给公司收账带来麻烦。

4淮南中诺装饰工程有限公司应收账款管理的优化设计

4.1描绘客户画像，建立客户信用档案

对于淮南中诺装饰工程有限公司为了提高公司销售利润，而采取的赊销方

式来提高竞争力的销售行为，在业务方面可能会取得一定的成效，但是对于因

赊销行为而产生的财务风险，就需要公司加强风险防范意识，不能为了寻求短

期利润、完成公司的短期目标而扩大赊销面。要对客户进行一定的征信考察，

建立相应的客户档案来方便后续的业务往来。因此需要信用小组描绘客户画像，

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主要从以下方面来进行参考：（1）客户的基本信息（2）对客户实地走访。

以此将客户分为A、B、C三个信用等级。

表2

信用等级客户信用评价标准赊销期限

A支付宝芝麻分650以上2月内

B支付宝芝麻分550以上1月内

C支付宝芝麻分550以下15天

4.2建立有效的催收系统

如果客户的应收账款到期15天，销售部应该微信或者打电话进行提醒，询

问结款日期与时间；对于应收账款到期一个月的客户依旧微信或电话催账。如

果应收账款到期两个月，必须上门亲访。应收账款到期两个月以上要根据客户

的信用档案，对其的偿债能力进行分析，并进行二次面谈，重新制定还款计划，

要求客户在1个月内还款50%，剩余部分45天内还清，当应收账款到期一年强

制性要求客户还款，如果被拒绝，采取法律手段解决，对于一年以上的客户则

对客户提起诉讼。

所有应收账款按账龄为基准记录，公司负责应收账款的财务人员必须一月

一次检查所有的应收账款，并编制账龄账目分析表，财务部经理审核后定期向

销售部发布“应收账款账龄分析表”。如下：

表3

应收账款账龄分析客户数量金额(万元)百分比（%）

信用期一个月以内

信用期两个月以内

信用期两个月以上

信用小组根据分析表，制订计划，下发给销售部执行不同的催收方式：

对于账龄信用期一个月以内的客户，销售部门建立小组催收，进行微信和

电话催收。

对于账龄信用期两个月以内的客户，采取上门催收与客户进行面谈。

对于账龄超过信用期两个月以上的客户，根据客户的信用档案，对其偿债

能力进行分析，进行第二次面谈，重新制定还款计划，并要求客户在1个月内

还款50%，剩余部分45天之内还清；如果应收账款到期一年，强制性要求客户

还款，如果被拒绝，则采取法律手段解决；对于一年以上的客户则对客户提起

诉讼。

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表4

账龄催收方式

一个月以内销售部门建立小组，进行微信和电话催收。

两个月以内采取上门催收与客户进行面谈。

根据客户的信用档案，对其偿债能力进行分析，进行第二

次面谈，重新制定还款计划，并要求客户在1个月内还款

两个月以上50%，剩余部分45天之内还清；如果应收账款到期一年，

强制性要求客户还款，若拒绝，则采取法律手段解决；对

于一年以上的客户则对客户提起诉讼。

4.3招聘具有专业能力的会计人员

公司人员数量少，没有人员互相监督，导致账中有错漏不能及时被发现，

致使会计工作不能及时准确地反映企业的财务状况，进而影响到企业财务管理

水平。所以针对公司财务人员不足的问题直接的解决方法就是聘请一名专业的

财务主管从专业角度管理公司账务，招聘信息如下：

淮南中诺装饰工程有限公司人员招聘信息

招聘职位：会计主管/财务主管

岗位职责：1、独立负责工作小组，给下级成员提供引导并监督他们的日常

活动；

2、执行、协调财务稽核、会计工作；

3、维护公司财务管理程序和政策，参与制定年度、季度财务计

划；

4、向公司管理层提供各项财务报告和必要的财务分析；

5、进行成本预测、控制、核算和分析，确保公司利润指标的完

成。

任职资格：1、财务、会计、金融、投资、管理等专业大专以上学历，有注

册会计师资格者优先；

2、5年以上财务管理工作经验；

3、熟悉国家金融政策、企业财务制度及流程、会计电算化，精

通相关财税法律法规；

4、良好的组织、沟通能力和团队协作精神，能承受较大工作压

力。

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假期、福利：1、春秋季作息时间安排：

周一至周五9:00—12:00，14:30—19:00

2、寒暑假（1-2月，7-8月）安排：

周一至周六8:00—12:00，14:00—18:00

薪资待遇：8000-10000元

福利：

1、购买五险，提供食宿；

2、单休；另可享受国家法定节假日有额外寒暑假期（5-10

天）；

3、丰富节日礼金；生日礼品；

5总结

公司将上述优化设计执行到位以后，提高了工作效率；职责划分精细明确，

使得各部门处理业务起来更加严格谨慎；实施信用等级制度及优化了催收政策

之后，公司的应收账款回收率由51.36%提升到了88.46%，坏账进一步减少。公

司招聘到一名专业的会计主管杜梅红，杜梅红持有中级会计资格证及5年的会

计经验，并熟悉相关财税法律法规，能够规范管理公司经济业务，也能够指导

其他财务人员对企业经济业务进行合理、合法、准确地处理。最后，在2023年

2月相继收回逾期7个月的欠款4.2万元、逾期5个月的欠款1万元，截止到

2023年3月1日，公司原应收账款总额为5.2万元，通过的努力已成功收回欠

款4.6万元，公司的坏账损失率逐渐下降，减少了企业的损失，收回的资金增

加了企业能再投资于其他项目的机会，大大促进了企业的发展。