2023年税务师《涉税服务实务》考点速记速练200题（详细解析）

2023年税务师《涉税服务实务》考点速记速练200题（详细解

析）

一、单选题

1.下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A、委托人不是唯一的服务对象

B、范围和项目宽泛

C、因委托人自身需求触发

D、不一定出具涉税鉴证业务也告

答案：A

解析：与涉税服务其他业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：（1）委托人不

是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员

使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）

应出具规定种类的业务报告。

2.鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及

知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，。

不得向第三方泄露相关信息。

A、税务机关因行政执法需要查阅的

B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C、事务所之间进行交流

D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

答案：C

解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以

及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不

得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：①税务机关因行政执法需要进行查

阅的；②涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的;

③法律、法规规定可以查阅的其他情形。

3.下列关于税务机关采取强制执行措施的说法，正确的是（）。

A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应当采取强制执行措施

B、税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞

纳金

C、税务机关采取强制执行措施时，可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴

税款

D、税务机关可对单价3500元的电动自行车，采取强制执行措施

答案：C

解析：选项A,如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴

纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强

制执行措施；选项B,滞纳金也在强制执行范围内；选项D,税务机关对单价50

00元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

4.下列关于税务师执业风险的说法，错误的是。。

A、税务师执业风险是税务师因工作缺欠而导致委托人或第三方权益遭受损失所

要承担的法律责任

B、税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题

C、税务师工作缺欠包括存在于工作成果中的缺欠和税务师在工作过程中的缺欠

D、消除委托人税务风险属于税务师的责任

答案：D

解析：消除委托人税务风险是委托人的责任而非税务师的责任，除非税务师的服

务目标是发现或揭示委托人已经或可能存在的税务风险。

5.（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应（）。

A、借记“利润分配——未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记“以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费——应交所得税”

答案：C

解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记”以

前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，

贷记”以前年度损益调整”

6.某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税

额为60万元，则月末企业的会计处理应为。。A.借：应交税费一应交增值

税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10B.借：应交税费——

未交增值税10贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）10

A、借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

B、贷：应交税费——未交增值税10

C、借：应交税费——未交增值税10

D、贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）10

答案：D

解析：真金白银多交的税款，记入应交税费-未交增值税科目借方核算。

7.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目

进行反映。

A、借记“利润分配一未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记”以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费一应交所得税”

答案：C

解析：选项C符合题意。

8.工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月（含）以上的统筹地区可以现行

费率为基础下调（）。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费

率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费

率为基础下调50%o

9.下列个体工商户应建复式账的是（）。

A、提供增值税应税劳务月销售额在15000〜40000元的

B、从事货物运输服务月销售额30000元的

C、从事饮料批发的纳税人注册资金为15万元的

D、从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的

答案：D

解析：选项ABC,都是应建立简易账的情形。符合下列情形之一，个体工商户应

建复式账：（1）注册资金在20万元以上的。（2）提供增值税应税劳务的纳税

人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000

元以上的;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（3）

省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

10.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起0年内发现的，可

以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可

以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

11.下列关于关联关系的判断，错误的是（）。

A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

B、A公司持有B公司50席的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C

公司不具有关联关系

c、A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司（非

金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业

D、A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公

司和B公司属于关联企业

答案：B

解析：若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达

到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

12.下列关于税务师代理建账说法，不符合规定的是（）。

A、设置简易账的个体工商户仅要求编制应税所得表

B、简易账可以采用订本式，也可以不采用

C、对各种账簿、凭证必须保存10年以上

D、个体工商户设置的明细分类账一般采用活页式账簿

答案：B

解析：选项B,简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式。

13.城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的（）。

A、5%

B、8%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的8%,

由单位代扣。

14.下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是。。

A、核定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位

B、定期定额征收一般适用于小型个体工商户

C、委托代征税款一般适用于零星、分散和异地缴纳的税款征收

D、查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场

一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

答案：A

解析：核定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税

单位或个人。

15.下列关于房产税的纳税人说法不正确的是。。

A、产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B、产权出典的，由出典人纳税

C、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

D、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

答案：B

解析：产权出典的，由承典人纳税。

16.下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是()o

A、烟草制造业

B、新能源汽车制造业

C、房地产业

D、娱乐业

答案：B

解析：下列行业不适用加计扣除：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）

批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）

财政部和国家税务总局规定的其他行业。

17.关于发票的说法正确的是（）。

A、小规模纳税人一律不得自行开具专票

B、小规模纳税人（除其他个人外），无论月销售额是多少，均可以选择自开专

至

C、小规模纳税人可以自行开具专票，但是销售不动产时不得自行开具专票

D、工业企业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要由税务机关代开专票

答案：B

解析：小规模纳税人可以选择自行开具专票。

18.根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，下列不属于“可自行建账，

也可以聘请社会中介机构代理建账”范围的个体、私营业户的是（）。

A、有固定经营场所的私营经营业户

B、一人有限责任公司

C、名为集体实为个体业户

D、个人承包经营企业

答案：B

解析：个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的

范围：有固定经营场所的个体、私营经营业户，名为国有或集体实为个体、私营

经营业户，个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、达不到建账标准的业户，

也实行此规定。一人有限责任公司不是个体、私营业户。

19.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含

税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优

惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。

甲服装厂当月的销项税额为0元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案：B

解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金

额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”

栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中

减除。甲服装厂当月的销项税额=300X700X13%=27300（元）。

20.个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。

A、1.5%

B、2%

C、3%

D、5%

答案：A

解析：个人出租住房，按照5%减按1.5%征收增值税。

21.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批

产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%,企业

所得税税率为25%,按再销售价格法计算,该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。

A、6720元

B、8400元

C、9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交价格二再销售给非关联方的价格X（1-可比非关联交易毛利率）二

280000X（1-20%）=224000（元）；应纳税额二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

22.（2017年）下列选项中应征消费税的是（）o

A、涂料

B、高档家用电器

C、电动自行车

D、实木家具

答案：A

解析：选项B、C、D不属于消费税的征税范围。

23.某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，

2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实

际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是

OoA.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税

费一未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款

500000

A、借：应交税费一应交增值税（已交税金）500000

B、贷：应交税费——未交增值税500000

C、借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000

D、贷：银行存款500000

答案：D

解析：“应交税费一应交增值税（已交税金）”专栏用于记录一般纳税人当月

已交纳的应交增值税税额。

24.2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，

成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本

利润率10%,白酒适用的税率为20%,从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费

税是。元。

A、47750

B、48000

C、79100

D、82000

答案：B

解析：组成计税价格=[170000X（1+10%）+1000X2X0.5]4-（1-20%）=2

35000（元）,应纳消费税=235000X20%+1000X2X0.5=48000（元）。

25.下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

A、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具

有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相

关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任

B、在涉税专业服务协议书签订之前，双方应就涉税专业服务费收取等事宜协商

一致

C、委托人遇到特殊情况需要终止服务行为，可以单方终止服务行为

D、由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系

答案：C

解析：选项C,委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止服务行为的，提

出终止的一方应及时通知另一方，终止的具体事项由双方协商解决。

26.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得

税的是。。

A、独生子女补贴

B、差旅费津贴

C、托儿补助费

D、午餐补助

答案：D

解析：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：（1）独

生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额

和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。注

意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。

27.下列关于税收策划的分类，表述不正确的是（）。

A、按地域范围来划分，税收策划可分为国内税收策划和国际税收策划

B、按纳税人来划分，税收策划可分为个人或家庭税收策划以及企业税收策划

C、按税种来划分，税收策划可分为所得税策划、流转税策划、财产税策划等

D、按纳税人身份来划分，税收策划可分为一般纳税人税收策划以及小规模纳税

人税收策划

答案：D

解析：选项D,税收策划的分类不包括一般纳税人税收策划以及小规模纳税人税

收策划。

28.下列各项中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。

A、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

B、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建

筑面积90%的

D、直接转让土地使用权的

答案：D

解析：选项ABC：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。

29.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。

A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物

C、学校直接向环境排放污水

D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

答案：C

解析：选项A、B、D免征环保税。

30.纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯

罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。

Ax1倍以上5倍以下

B、10倍以下

C、1倍以上3倍以下

D、5倍以上

答案:A

解析：依照《税收征管法》及《刑法》有关条款的规定，情节轻微、未构成犯罪

的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下

的罚款。构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5

倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以

上5倍以下罚金。

31.关于涉税专业服务机构及其涉税服务人员的法律责任的说法中，正确的是（）。

A、税务师事务所未按照规定办理行政登记的，提请市场监管部门吊销其营业执

照

B、委托方违反业务委托协议，提供虚假账簿资料导致税务师提供的纳税申报服

务被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

C、税务师在提供纳税申报代理服务时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的,

应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的

罚款

D、税务师未按合同履行涉税服务义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无须承

担责任

答案：B

解析：选项A,税务师事务所未按照规定办理行政登记的，且逾期不改正的，省

税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照；选项C,税务代理人违反税收

法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应

纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下

的罚款；选项D,纳税人应补缴税款和滞纳金。

32.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是（）。

A、总分类账一般采用订本账

B、明细分类账一般采用活页账

C、明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记

D、税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实

核对，每个工作日结束前结账

答案：D

解析：税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和

账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。

33.甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许

可证件的行政处罚，田某不服，向税务行政复议机关申请行政复议，则被申请人

是（）。

A、甲市税务局

B、乙县税务局

C、乙县人民政府

D、丙镇税务所

答案：B

解析：税务所是税务局的派出机构。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处

罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；但税务所可以实施罚款额在

2000元以下的税务行政处罚。在作出罚款处罚时，税务所具有行政主体的资格。

但税务所做出的吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况。税务机关

设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对

外作出具体行政行为的，税务机关是被申请人。

34.下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是。。

A、销售货物所得

B、转让房屋所得

C、股息、红利等权益性投资所得

D、特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A,按照交易活动发生地确定；选项B,不动产转让所得按照不动产

所在地确定；选项C,按照分配所得的企业所在地确定；选项D,利息所得、租

金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

35.某公司拖欠2019年度增值税42万元，催缴无效，经县级税务局局长批准，2

020年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款,这一行政行为属于。。

A、提供纳税担保

B、税收保全措施

C、强制执行措施

D、税务行政协助

答案：C

解析：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税

款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳,

逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强

制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者

其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

36.申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税

额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以

在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关

确认之日起（）日内提出行政复议申请。

A、30

B、60

C、90

D、180

答案：B

解析：申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的

税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可

以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机

关确认之日起60日内提出行政复议申请。

37.某税务师事务所2019年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。

5月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询税务师时,

税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将13万

元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（）。

A、税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B、税务师事务所要代企业缴纳1.3万元的税款及滞纳金

C、税务师事务所会被处以3万元的罚款

D、税务师事务所会被处以6万元的罚款

答案：C

解析：将自产的货物用于对外捐赠，应该视同销售，该企业应确认的销项税二10

0X（1+10%）X13%=14.3（万元），该企业少缴纳1.3万元增值税，税务代理

人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳

或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以

上3倍以下的罚款，所以选项C正确。

38.2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业

当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料

结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000

元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，

相应的调整分录是（）。A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成

本43478应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000

贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费一

一应交增值税（进项税额转出）8000C.借：在建工程58000贷：主营业务成本5

0000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000

A、借：在建工程50000

B、贷：生产成本13200

C、库存商品4800

D、主营业务成本32000

答案：D

解析：原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产

成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率=500009（330000+120000+8000

00）=4%o期末在产品应分摊330000X4%=13200（元），期末产成品应分摊1

20000X4%=4800（元），本期销售成本应分摊800000X4%=32000（元）会计

处理为：借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本

32000

39.某商贸公司销售其办公楼，含增值税售价为3200万元，该办公楼为商贸公司

2013年以2000万元价格购入。商贸公司选择了简易计税，应纳增值税（）万元。

A、152.38

B、93.20

C、57.14

D、34.95

答案：C

解析：应纳增值税税额=（3200-2000）/1.05X5%=57.14（万元）

40.2019年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系工业用途房

产，原价120万元。该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后

的余额计算缴纳，该企业所在省财政和税务部门确定的工业用途地下建筑以原价

的55%作为应税房产原值。则2019年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年该企业的地下建筑物应缴纳房产税二120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

41.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生

可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘

点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企

业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费一未交增值税70000贷：应交税费

——应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费——未交增值税9000

。贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000

A、借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）70000

B、贷：应交税费——未交增值税70000

C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000

D、贷：银行存款90000

答案：C

解析：增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费一应交增值

税”科目转入“应交税费一一未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税

应纳税额=150000-（100000-20000）=70000（元）。会计分录为：借:应交税费

—应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税70000

42.（2015年）个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）

A、支付给生产经营从业人员的工资

B、业主家庭支出

C、固定资产盘亏净损失

D、实际消耗的外购半成品

答案：B

解析：与生产经营收入无关的其他支出不允许税前扣除。

43.某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020

年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5

550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，

该业务适用一般计税方法计税。2020年2月该建筑公司应预缴增值税。万元。

A、79.82

B、117.57

G126.70

D、195.95

答案：A

解析：一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，自2019

年4月1日起，应预缴税款=（全部价款和价外费用一支付的分包款）+（1+9%）

X2%,应预缴的增值税=（5550-1200）+（1+9%）X2%=79.82（万元）。

44.下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。

A、停止出口退税权

B、书面通知银行或其他金融机构冻结存款

C、不依法确认纳税担保行为

D、对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D级的评定行为

答案：A

解析：税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出

口退税权

45.复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，

不能在规定期限内作出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延期,

并告知申请人和被申请人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

46.居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超

过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应

纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额

的余额中补扣。补扣期限最长不得超过。年。

A、2

B、3

C、5

D、10

答案：C

解析：居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，

低于依照前款规定计算出的来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，应当在中

国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过

部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国

家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。

47.下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。

A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B、银行同业拆借所签订的借款合同

C、无息、贴息贷款合同

D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

答案：A

解析：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订

的借款合同免征印花税。

48.一般纳税人发生进项税额转出的情况,在会计核算时，下列处理正确的是O。

A、借记相关科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”

B、借记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目

C、借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目

D、借记相关科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”

答案：A

解析：一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，应借记相关科目，

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

49.某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市

出差，发生差旅费支出合计3C00元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；

飞机票票价和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息,

李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为。元。

A、247.71

B、270

C、216

D、250

答案：A

解析：铁路旅客运输进项税额=票面金额+（1+9%）X9%；航空旅客运输进项税

额二（票价+燃油附加费）：（1+9%）X9%o该公司上述业务可抵扣的进项税二（6

00+2400）/（1+9%）X9%=247.71（元）。

50.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起（）日内，将其财

务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

A、20

B、15

C、10

D、5

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其

财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

51.（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减

的是。。

A、税收滞纳金

B、捐赠支出

C、业务招待费支出

D、佣金和手续费支出

答案：B

解析：符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在

计算应纳税所得额时结转扣除，可能会纳税调减。暂时性差异，可能调增，也可

能调减的项目：（1）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）保险企

业的佣金和手续费；（4）公益性捐赠（3年内结转）；（5）资产折旧、摊销;

（6）准备金。

52.某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增

值税额148000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税

（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费——未交增值税1480

00贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000

A、借：以前年度损益调整148000

B、贷：银行存款148000

C、借：应交税费—未交增值税148000

D、贷：银行存款148000

答案：D

解析：选项D符合题意。

53.某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，

另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为

6%,该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手续费应作为价外费用计税（换算成不含税收入），符合规定的运杂费不

计征资源税。因此应纳税额=此0000税+10900+（1+9%）]X6%=60600（元）。

54.（2018年）某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出

租房产在免收租金期间的房产税应该O。

A、不需要缴纳

B、由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳

C、由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳

D、由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳

答案：C

解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金

期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

55.某企业为增值税一般纳税人，2020年1月15日通过银行划账上缴2019年1

2月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为。A.借：以前年度损益调整

12000贷：银行存款12000B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1

2000贷：银行存款12000

A、借：以前年度损益调整12000

B、贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）12000

C、借：应交税费——未交增值税12000

D、贷：银行存款12000

答案：D

解析：本月交上月的通过应交税费——未交增值税核算。

56.某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年3月从某工业企业购进已税高档香

水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税额36.4万元；

当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购

已税高档香水精的买价为10万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为15

0万元，高档化妆品消费税税率为15%,则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香

水精已纳的消费税税额为（）万元。

A、21

B、42

C、84

D、140

答案：A

解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价二期初库存的外购应税消费品的买价+

当期购进的外购应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-

150-140（万元），当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额:140X15%二

21（万元）。

57.下列各项属于房产税征税范围的是。。

A、厂房

B、露天停车场

C、围墙

D、变电塔

答案：A

解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天

停车场等不属于房产，不征房产税。

58.下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是。。

A、税务师应当在委托人对外出具的会计报表上签字盖章，并对其真实性、合法

性负责

B、税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协

助

C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其工作结果负

责

D、税务师允许他人以本人名义执业

答案：B

解析：选项A,税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、

合法性负责；而非在委托人对外出具的会计报表上签字盖章；选项C,税务师应

当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务

师不得允许他人以本人名义执业。

59.对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于。。

A、顺查法

B、抽查法

C、核对法

D、比较分析法

答案：C

解析：核对法：对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对。

60.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税

款时，可以按规定程序向税务机关申请办理()o

A、减征税款

B、豁免应纳税款

C、提供纳税担保

D、延期缴纳税款

答案：D

61.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是。。

A、某4s店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车

B、某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商

C、某金店进口的金银首饰

D、委托加工收回的高档化妆品直接出售

答案：A

解析：选项B,卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税；选项C,金银首饰在

零售环节征收消费税，进口环节不征收；选项D,将委托加工收回的高档化妆品

直接出售不再缴纳消费税。

62.2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取

得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，

该企业的账务处理为：借：原材料100贷：营业外收入100则下列各项中，属于

对上述业务的调整分录的是O。A.借：原材料13贷：营业外收入13B.借：应

交税费一应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13

A、借：原材料13

B、贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）13

C、借：应交税费一应交增值税（进项税额）13

D、贷：其他业务收入13

答案：B

解析：该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充

登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目。

63.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（）。

A、美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得

B、小型微利企业取得的所得

C、英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得

的收入

D、科技型中小高新技术企业取得的收入

答案：A

解析：选项B：适用的税率为20%；选项C：实际征收时适用的税率为10%;选项

D：适用的税率为15%。

64.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A、企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B、投资者及职工工资不得在税前扣除

C、企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5%。的部分，可在以后纳税

年度内扣除

D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除

答案：D

解析：选项A,个人独资企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、

14%；选项B,投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C,

个人独资企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过

当年销售（营业）收入5%。。

65.下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。

A、国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同

B、2018年8月企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿

C、抢险救灾物资运输的特殊货运凭证

D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

答案：A

解析：选项A,外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷

款所书立的合同，免印花税；选项B,2018.5.1后，记载资金的账簿减半征收印

花税，除记载资金账簿外的其他账簿免印花税；选项C,抢险救灾物资运输的特

殊货运凭证免印花税，财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的

书据，免印花税。

66.下列关于税务咨询业务基本流程的表述，不正确的是0o

A、根据承接业务的简易程度，可以选择仅执行部分程序，但需保证已执行程序

足以支撑方案制定以及结论

B、委托人对业务事实的判断提出修改时，涉税服务人员应当要求委托人提供修

改理由和补充资料

C、涉税服务人员不可以到委托人现场进行调查、收集相关信息和资料

D、业务报告初步形成后，应以草稿形式提交委托人征求意见，得到委托人认可

后形成最终稿

答案：C

解析：涉税服务人员应尽可能到委托人现场进行调查、收集相关信息和资料。

67.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。

A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣

除

D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”

中核算，不得在企业所得税前扣除

答案：C

解析：加息、罚息允许在企业所得税前扣除；银行贷款发生的罚息应在企业“财

务费用”科目借方反映。

68.下列各项属于房产税征税范围的是（）o

A、厂房

B、露天停车场

C、围墙

D、变电塔

答案：A

解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天

停车场等不属于房产，不征房产税。

69.企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。

A、A.借：营业外支出贷：库存商品

B、B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）

C、C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）

D、借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

答案：B

解析：

企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认

收入、成本。

70.根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是（）o

A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减

原来相应设备和设施的价值

C、对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入

房产原值，但可以扣减原零配件的原值

D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

答案：C

解析：选项C：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新

后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。

71.下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。

A、非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入

B、购买企业债券取得的利息收入

C、居民企业从境外分回的股息红利收入

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没

有实际联系的的投资收益

答案：A

解析：企业的免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之

间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民

企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收

益；（4）符合条件的非营利组织的收入。

72.下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。

A、随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目

B、随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产

品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入

“税金及附加”科目

C、出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付

款”科目

D、出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应

借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目

答案：D

解析：选项D,出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记

“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付

款”，贷记“其他业务收入”科目。

73.鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执

业责任，这属于。。

A、合法原则

B、合理原则

C、责任原则

D、谨慎原则

答案：C

解析：执行涉税签证业务应当遵循以下原则：合法原则、目的原则、独立原则、

胜任原则、责任原则。其中责任原则指：鉴证人在执业中应当保持负责态度，实

施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任。考前超压卷，软件考前一周更新,

依照法律规定和约定履行保密义务。

74.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》

及有关政策规定的有。

A、通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关

依法行使代位权

C、应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

D、向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

答案:A

75.在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是。。

A、持经办人身份证明

B、根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记

副本等

C、持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模

D、缴纳费用

答案：D

解析：在领用发票时，应当持经办人身份证明，根据不同情况携带金税盘、税控

盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等，按照国务院税务主管部门规

定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领用手续。

76.下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A、委托人不是唯一的服务对象

B、范围和项目宽泛

C、因委托人自身需求触发

D、不一定出具涉税鉴证业务改告

答案：A

解析：与涉税服务其他业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：（1）委托人不

是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员

使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）

应出具规定种类的业务报告。

77.企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招

待费支出属于（）。

A、收入类调整项目

B、资产类调整项目

C、扣除类调整项目

D、与取得收入无关的调整项目

答案：C

解析：选项C符合题意。

78.下列属于消费税征税范围是。。

A、高档化妆品

B、貂皮大衣

C、汽车轮胎

D、酒精

答案：A

解析：貂皮大衣不属于消费税征税范围，汽车轮胎和酒精以前属于消费税征税范

围，现在不属于消费税征税范围。

79.某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情

况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同

类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为：借：营业外支出6780

贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）780则下列针对上述

业务的调整分录中正确的是0oA.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商

品2000（红字）B.借：营业外支出2000贷：库存商品2000C.借：营业外支出7

80（红字）

A、贷：应交税费一应交增值税（销项税额）780（红字）

B、借：库存商品2780（红字）

C、贷：营业外支出2000（红字）

D、应交税费一应交增值税（销项税额）780（红字）

答案：A

解析：将自产产品用于赠送，属于增值税视同销售行为，按售价计算的增值税销

项税和产品成本计入在营业外支出中。

80.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存。年。

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

答案：B

解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

81.甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公

司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于

捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。

在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。

A、22万元

B、22.5万元

G32.5万元

D、33万元

答案：B

解析：实际发生业务招待费的60%为33万元销售（营业）收入=6200+200+10

0=6500（万元）33万元＞6500X5%o=32.5万元，按32.5万元扣除业务招待费

调增22.5万元

82.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出税务行政

复议申请。下列关于税务行政复议申请期限计算的说法，错误的是（）。

A、当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B、载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

C、具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

D、载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收

之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算

答案：C

解析：具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期满之日

起计算。

83.某房地产公司系增值税一股纳税人，2020年6月销售自己使用过5年的运输

用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增值税（）元。

A、2342.52

B、2320

C、528.89

D、0

答案：A

解析：应纳税额=120640/1.03X2%=2342.52（元）

84.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批

产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%,企业

所得税税率为25%,按再销售价格法计算,该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。

A、6720元

B、8400元

C、9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交价格二再销售给非关联方的价格X（1-可比非关联交易毛利率）二

280000X（1-20%）=224000（元）；应纳税额二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

85.2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次

性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收

入应缴纳的个人所得税是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度数平均：96000・4=24000（元）；（2）由于商数未

超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。

86.某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税

额退税时应计入贷方的科目是。。

A、应交税费一未交增值税

B、应交税费一应交增值税（已交税金）

C、应交税费一应交增值税（进项税额转出）

D、应交税费一应交增值税（转出多交增值税）

答案：C

解析：纳税人取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费

—应交增值税（进项税额转出）”科目。

87.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现

企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值500

。元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得

增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账

并于6月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账

的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用650贷：应交税费一增值税检查调

整650B.借：应交税费一增值税检查调整650贷：应交税费——应交增值税（进

项税额转出）650

A、借：管理费用650

B、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）650

C、借：管理费用650

D、贷：应交税费——未交增值税650

答案：A

解析：（1）将外购货物用于职工食堂的，属于将外购货物用于职工福利，不得

抵扣进项税额；（2）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额

转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以

选项A正确。

88.税务师的下列行为，不符合税务师执业规则的是（）。

A、不得允许他人以本人名义执业

B、执业期间，不得买卖委托人的股票、债券

C、委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重

大误解，应当指明

D、委托人故意不提供有关资料和文件的，应当出具保留意见报告

答案：D

解析：选项D：属于拒绝出具报告的情形。

89.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人

违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。

A、由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B、由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下

的罚款

D、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴

或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

答案：D

解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的,

除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者

少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

90.某金银首饰店为增值税一股纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首

饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存

款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，

表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收

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