2023年税务师《涉税服务实务》考试题库（浓缩500题）

2023年税务师《涉税服务实务》考试题库（浓缩500题）

一'单选题

1.发生下列情形，委托方在服务期限内可单方终止服务行为的是（）。

A、税务师发生变化的

B、涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

C、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成

D、委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的

答案：B

解析：选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和

补充，属于涉税专业服务关系的变更；选项C：业务委托协议约定的服务期限届

满且服务事项完成，委托关系自然终止；选项D：委托人提供虚假的生产经营情

况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单

方终止服务行为。

2.下列关于灵活就业人员及城乡居民基本养老保险的说法，错误的是（）o

A、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

B、城乡居民养老保险的缴费标准目前设为10个档次

C、城乡居民养老保险的缴费档次标准可由人力资源社会保障部会同财政部依据

城乡居民收入增长等情况适时调整

D、参加城乡居民养老保险的人员可以自主选择档次缴费，多缴多得

答案：B

解析：参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前

设为每年100元'200元、300元、400元'500元、600元、700元'800元、9

00元、1000元、1500元、2000元12个档次。

3.某企业向税务专管员妻子赠送贵重首饰，达到少缴税款的目的，按法律规定，

依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款（）以下的罚金。

A、2倍

B、3倍

C、5倍

D、10倍

答案：C

解析：纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事

责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。

4.下列有关失业保险费缴纳的一般规定，表述正确的是（）。

A、失业保险只由用人单位缴纳

B、失业保险由用人单位和职工共同缴纳

C、失业保险只由职工缴纳

D、税务机关可以指定由用人单位或者职工缴纳

答案：B

解析：失业保险由用人单位和职工共同缴纳，有些省份规定本地区农民合同制工

人本人不缴纳失业保险费、用人单位负担部分仍需缴纳。

5.下列属于消费税征税范围是（）o

A、高档化妆品

B、貂皮大衣

C、汽车轮胎

D、酒精

答案：A

解析：貂皮大衣不属于消费税征税范围，汽车轮胎和酒精以前属于消费税征税范

围，现在不属于消费税征税范围。

6.下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是()o

A、商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

答案：C

解析：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证'土地

使用证，属于印花税征税范围，应征收印花税。

7.下列涉税会计分录，使用错误的是()

A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，

贷记“应交税费——应交个人所得税”

B、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应

交税费——未交增值税”

C、企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费

应交矿产资源补偿费”

D、企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，

贷记“其他收益”或“营业外收入”

答案：B

解析：如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应

交税费一应交增值税（转出多交增值税）”

8.2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某

用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得

合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元。（不考虑

出租住房过程中缴纳的相关税费）

A、2778

B、3358

C、3465

D、3556

答案：A

解析：个人出租住房，应按“财产租赁所得”项目计征个人所得税；在确定应纳

税所得额的时候，不仅可以扣除缴纳的相关税费（持完税凭证），同时可以扣除

实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限；一次扣除不完

的，准予下一次继续扣除，直到扣完为止。所以5月扣除800元的修缮费，6月

扣除400元的修缮费。个人出租住房，按10%的税率计算缴纳个人所得税，确定

定额扣除800元还是定率扣除20%的时候不是用收入4500元确定的，而是用45

00元减去相关的税费等之后的余额确定的，王某2019年出租住房应纳个人所得

税=4500X(1-20%)X10%X6+(4500-800-800)X10%+(4500-400)X(1-20%)

X10%=2778(元)。

9.个人当月取得单位发放的工费、薪金所得，其个人所得税税款征收适合()方

式。

A、查验征收

B、代扣代缴

C、代收代缴

D、委托代征

答案：B

解析：工资、薪金适用代收代缴。

10.2018年8〜12月属于甲企业(居民企业)的筹办期间，在筹办期间发生广告

费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他

筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年

一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得

税税前扣除的筹办费为()万元。

A、25

B、44

C、50

D、46

答案：D

解析：企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹

办费，并按有关规定在税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业

务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

该企业2019年可在税前扣除的筹办费=25+15+10X60%=46(万元)。

11.纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的

税务机关的上一级税务机关申请复议的是()。

A、税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款

B、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存

款

C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

D、因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为

答案：D

解析：选项D符合题意。

12.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料

或旁证的纳税审查方法是()o

A、核对法

B、查询法

C、抽查法

D、比较分析法

答案：B

解析：查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得

必要的资料或旁证的一种纳税审查方法。

13.下列咨询方式中，主要用于比较简单明了的税务问题咨询服务的是()o

A、书面咨询

B、电话咨询

C、晤谈

D、网络咨询

答案：B

解析：电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询

服务，通过电话中的交谈就能给纳税人'扣缴义务人一个简要的答复。

14.某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资

(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是()o

A、不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企

业所得税

C、不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业

所得税

D、不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业

所得税

答案：B

解析：以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投费入

股，征收土地增值税；企业所得税中视为按公允价值转让房产和投资入股两项业

务进行处理。

15.下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是()o

A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量

值计算

C、从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别

计算征收环境保护税

D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

答案：B

解析：选项B,应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物

的污染当量值计算。

16.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A、零售环节销售的卷烟

B、零售环节销售的金基合金首饰

C、生产环节销售的酒精

D、生产环节销售的汽车轮胎

答案：B

解析：选项A,卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；

选项C和选项D,酒精、轮胎不再属于应税消费品，不征消费税。

17.某企业雇员张某2020年2月28日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业

工作年限8年，领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50

000元，对于该笔经济补偿金，张某应缴纳的个人所得税为（）元。

A、29840

B、97080

C、142080

D、195000

答案：B

解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=650000—50000X3=500000（元）；

找到适用税率为30%,速算扣除数为52920元。应纳个人所得税=500000X30%

-52920=97080（元）。

18.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税务机关申请延长

停业。

A、停业期满后

B、停业期满前

C、停业期满后30天内

D、停业期满后60天内

答案：B

解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关

申请延长停业。

19.以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。

A、增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税

涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记

有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记

有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D、全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，

并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

答案：C

解析：选项C符合题意。

20.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账'账实的相互

勾稽关系进行核对审查的一种方法是Oo

A、比较分析法

B、控制计算法

C、核对法

D、查询法

答案：C

解析：核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、

账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。

21.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下：

销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万

元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于20

19年5月5日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。

A、0.6099

B、0.6102

C、1.3598

D、2.2615

答案：B

解析：只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要

计算消费税。应纳消费税=12X5%+0.23+1.13X5%=0.6102（万元）

22.根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）o

A、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的

标准定额扣除

B、纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育

期间按照每月400元定额扣除

C、纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除

D、纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000元

答案：D

解析:纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除:

（1）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（2）纳税人为

非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度

不能超过每月1000元。

23.对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）。

A、顺查法

B、抽查法

C、核对法

D、比较分析法

答案：C

解析：核对法：对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对。

24.甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择

简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是()o

A、应交税费一简易计税

B、应交税费一已交税金

C、应交税费一应交增值税

D、应交税费一预缴增值税

答案:A

解析：应交税费一简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、

扣减、预缴、缴纳等业务。

25.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起

()内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发

生变化之日起O内，向主管税务机关报告。

A、7日；15日

B、15日；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日

起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当

自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。

26.下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是O。

A、企业厂区以外的公共绿化用地

B、镇政府机关在建制镇的用地

C、个人所有的居住房屋用地

D、公园内小卖部所占用的土地

答案：D

解析：选项A,企业厂区以外的公共绿化用地免税；选项B,国家机关自用土地免

税；选项C,个人所有的居住房屋用地免税。

27.某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未

申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专

用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月

应纳增值税税额（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案:D

解析：应纳增值税=6780006（1+13%）X13%=78000（元）

28.下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。

A、小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——

应交增值税”科目

B、符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费

应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目

C、自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应

税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开

具

D、年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税

人资格认定

答案：B

解析：选项B,应借记“应交税费——应交增值税”科目。增值税小规模纳税人

只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏

及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目；小微企业

在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，

在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

29.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于

某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30

000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土

地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各5

0%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年

应缴纳的城镇土地使用税为()元

A、216000

B、224000

G264000

D、328000

答案：C

解析：应纳税额=(6000+30000-5000-3000+10000X50%)X8=264000(元)

30.税务行政复议中的被申请人是指。

A、被税务机关委托的代征人

B、与申请人存在控股关系的上级单位

C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D、作出具体行政行为的税务机关

答案:D

解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。

所以选项D是正确的。

31.某公司为增值税一般纳税人，2019年5月，该公司销售人员李某到境内A市

出差，发生差旅费支出合计3000元，其中火车票票面金额600元（含税，下同）；

飞机票票价和燃油附加费共计2400元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，

李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。

A、247.71

B、270

C、216

D、250

答案：A

解析：铁路旅客运输进项税额=票面金额+（1+9%）X9%；航空旅客运输进项税

额=（票价+燃油附加费）4-（1+9%）X9%o该公司上述业务可抵扣的进项税=（6

00+2400）/（1+9%）X9%=247.71（元）。

32.下列关于发票的各项规定，表述错误的是（）。

A、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按

照规定期限办理认证的，由国家税务总局认证并稽核比对后，可以由纳税人继续

抵扣

B、自2017年7月1日起，增值税普通发票未填写纳税人识别号或者统一社会信

用代码的，不得作为税收凭证

C、自2019年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳

税人。

D、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发

票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证

答案：A

解析：选项A,自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于

客观原因造成增值税扣税凭证（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款

书和机动车销售统一发票）未能按照规定期限办理认证'确认或者稽核比对的，

经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的

增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

33.某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，

2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实

际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是

OoA.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税

费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款

500000

A、借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000

B、贷：应交税费——未交增值税500000

C、借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000

D、贷：银行存款500000

答案：D

解析：“应交税费——应交增值税（已交税金）”专栏用于记录一般纳税人当月

已交纳的应交增值税税额。

34.根据税务行政复议的有关规定，下列对于行政复议的终止与中止的表述，正

确的是（）o

A、行政复议期间，作为申请人的公民下落不明或者宣告失踪的，行政复议申请

应该终止

B、行政复议期间，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，

行政复议申请应该终止

C、行政复议期间，申请人与被申请人自行达成和解的，行政复议申请终止

D、行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者

人民法院已经受理的，行政复议申请中止

答案：B

解析：选项A：行政复议申请应该中止；选项C：行政复议期间，申请人与被申

请人依照相关规定，经“行政复议机构准许”达成和解的，行政复议申请终止;

选项D：行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,

或者人民法院已经受理的，行政复议申请终止。

35.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品(属于允许

抵扣范围)，其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是()oA.借：委托加

工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

A、借：应交税费一应交消费税

B、贷：银行存款

C、借:税金及附加

D、贷：应交税费一应交消费税

答案：C

解析：委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品且属于扣税范围的，应将受

托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方，不计入委托

加工应税消费品的成本中。

36.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是()o

A、费产负债表

B、留存利润表

C、应税所得表

D、现金流量表

答案：C

解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。

37.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是()o

A、美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得

B、小型微利企业取得的所得

C、英国的乙企业(在中国境内未设立机构)向境内A公司提供商标使用权取得

的收入

D、科技型中小高新技术企业取得的收入

答案：A

解析：选项B：适用的税率为20%；选项C：实际征收时适用的税率为10%;选项

D：适用的税率为15%。

38.分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照O划分中央与地方

财政收入的一种财政管理体制。

A、税种

B、税目

C、税率

D、纳税人

答案:A

解析：分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地

方财政收入的一种财政管理体制。

39.某房地产公司系增值税一般纳税人，2020年6月销售自己使用过5年的运输

用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增值税()元。

A、2342.52

B、2320

G528.89

D、0

答案：A

解析：应纳税额=120640/1.03X2%=2342.52（元）

40.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于（）

书面报告税务机关。

A、发现丢失当日

B、发现丢失3日内

C、发现丢失5日内

D、发现丢失7日内

答案：A

解析：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于

发现丢失当日书面报告税务机关。

41.机关事业单位职工在参加基本养老保险时，由单位和个人共同缴费，其中个

人缴费基数的上下限是当地上年度在岗职工平均工资的Oo

A、50%~300%

B、60%~300%

G50%~200%

D、60%~200%

答案：B

解析：个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资60%,

上限是当地上年度在岗职工平均工资300%

42.某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019

年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成

品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：借：在建工程80000贷：原

材料80000企业应作账务调整分录为（）。A.借：在建工程10400贷：应交税费

——应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程10400

A、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400

B、借:应交税费——待抵扣进项税额4160

C、贷:应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160

D、无需调整

答案:D

解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税

额不再分2年抵扣。领用已经抵扣进项税的外购半成品，会计分录为：借：在建

工程贷：原材料

43.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得

税的是（）o

A、独生子女补贴

B、差旅费津贴

C、托儿补助费

D、午餐补助

答案：D

解析：下列不属于工费、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：（1）独

生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额

和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。注

意，午餐补助属于工资'薪金性质的补贴、津贴。

44.2019年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系工业用途房

产，原价120万元。该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后

的余额计算缴纳，该企业所在省财政和税务部门确定的工业用途地下建筑以原价

的55%作为应税房产原值。则2019年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

45.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下

列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。

A、转让专利使用权获得的收入

B、董事费收入

C、房产出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将

董事费'监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得

税。

46.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人

员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具()0

A、无保留意见的鉴证业务报告

B、保留意见的鉴证业务报告

C、无法表明意见的鉴证业务报告

D、否定意见的鉴证业务报告

答案:B

解析：经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法

人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报

告。

47.中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2

020年2月份取得董事费收入3万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为。

兀°

A、4800

B、6760

C、5840

D、5200

答案：D

解析：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费

收入属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。劳务报酬所得每次收入

大于4000的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入X(1-20%)=30000X(1-20%)

=24000(元)，应被预扣预缴的个人所得税=24000X30%-2000=5200(元)。

48.（2019年）发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书

面报告。

A、当日

B、2日

C、3日

D、5日

答案:A

解析：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于

发现丢失当日书面报告税务机关。

49.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国

务院税务主管部门的规定，由（）确定的企业印制。

A、省人民政府

B、省税务机关

C、财政部门

D、工商部门

答案：B

解析：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照

国务院税务主管部门的规定，由省级税务机关确定的企业印制。

50.某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产

水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输

公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果

入库时，正确的账务处理是（）oA.借：原材料11000应交税费——应交增值税

（进项税额）90贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费——应交增值

税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费——应交

增值税（进项税额）990

A、贷：银行存款11090

B、借：原材料9800

C、应交税费——应交增值税（进项税额）1300

D、贷:银行存款11100

答案：C

解析：自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物

的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购入时先按9%的税率计算进项税

额，待领用用于生产水果罐头时再加计抵扣1%。所以水果入库时：进项税额=

10000X9%+1000X9%=990（元）采购成本=1OOOOX91%+1OOO=1O1OO（元）

借：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）990贷：银行存款110

90

51.纳税信用指标不包括（）o

A、纳税人信用历史信息

B、税务内部信息

C、外部信息

D、纳税人关联方信息

答案：D

解析：纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

52.鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执

业责任，这属于Oo

A、合法原则

B、合理原则

C、责任原则

D、谨慎原则

答案:C

解析：执行涉税签证业务应当遵循以下原则：合法原则'目的原则、独立原则、

胜任原则、责任原则。其中责任原则指：鉴证人在执业中应当保持负责态度，实

施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任。考前超压卷，软件考前一周更新,

依照法律规定和约定履行保密义务。

53.个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资(),上

限是当地上年度在岗职工平均工资()0

A、50%,200%

B、60%,200%

C、50%,300%

D、60%,300%

答案：D

解析：个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%,个人工资超过当

地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数；低于

当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算个

人缴费工资基数。

54.下列关于业务质量复核与监控规定的表述，错误的是（）。

A、业务质量复核制度应包括复核级别、复核内容、复核程序、复核记录等内容

B、涉税鉴证业务的复核级别不应少于五级，口头咨询的项目可以适当减少复核

级别数

C、确定复核人员的原则是由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

D、业务监控人的选择，应当限定在税务师事务所最高业务级别人员中选定，不

得由项目负责人选定

答案：B

解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复

核级别数。

55.下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

A、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具

有税务师事务所'会计师事务所'律师事务所斐质的涉税专业服务机构从事，相

关文书应由税务师'注册会计师'律师签字，并承担相应的责任

B、在涉税专业服务协议书签订之前，双方应就涉税专业服务费收取等事宜协商

一致

C、委托人遇到特殊情况需要终止服务行为，可以单方终止服务行为

D、由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系

答案：C

解析：选项C,委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止服务行为的，提

出终止的一方应及时通知另一方，终止的具体事项由双方协商解决。

56.某公司2017年购进一处房产，2018年5月1日用于投资联营（收取固定收

入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得不含增值税固定收入160万元。

该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2018年应缴纳

的房产税为（）万元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

答案：B

解析：应纳税额=3000X（1-30%）X1.2%X4/12+160X12%=8.4+19.2=27.

6（万元）

57.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是。。

A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票

B、取得发票时，可以要求变更品名和金额

C、发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改

D、发票联和抵扣联均要加盖发票专用章

答案：D

解析：选项A,可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；

选项B,取得发票时，不得要求变更品名和金额；选项C,发票填开时，字迹与

金额均不得涂改。

58.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含

税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优

惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。

甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案:B

解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金

额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”

栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中

减除。甲服装厂当月的销项税额=300X700X13%=27300（元）。

59.复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经

批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过O日。

A、3030

B、3060

G6030

D、6060

答案：C

解析：选项C符合题意。

60.以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）o

A、增值税申报准备服务

B、增值税代理申报服务

C、增值税计算准备服务

D、增值税申报准备并代理申报服务

答案：B

解析：以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报属于增值税代理申报

服务。

61.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把不需要的部

分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取得收入9200元（原值

为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车赠送给某福利学校，该车原值为

50000元，已经计提折旧3000元，同类小汽车含税市场销售价格为34000元；

将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000

元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。（以上收

人均为含税收入，该企业未放弃减税）

A、6333.71

B、5012.17

G4865.38

D、5733.71

答案：C

解析：考核一般纳税人销售自己使用过的固定费产和销售库存货物的应纳增值税

计算。应纳增值税=（9200+34000）4-（1+3%）X2%+350004-（1+13%）X13%=8

38.83+4026.55=4865.38（元）。

62.某企业2019年1月与银行签订流动资金周转性借款合同，合同注明2019年

流动费金最高限额为500万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为150万元的

有2笔，借款金额为80万元的有3笔，借款金额为400万元的有1笔，每笔借

款均未签订新合同。则该企业上述业务应缴纳印花税为（）元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案:B

解析：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高额为计税依据,

在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企

业应缴纳印花税=500X10000X0.05%。=250（元）。

63.某有进出口经营权的外贸公司，2020年6月从国外进口卷烟200箱（每箱2

50条，每条200支），支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000

元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%,则该批卷烟在进口环节应缴

纳的消费税为O元。

A、5078275

B、1107257.14

G5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找税率组成计税价格=（3628000+3628000X20%+200X150）/（1-36%）

=6849375(元)6849375/(200X250)=136,99>70,税率为56%组成计税价格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消费税

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27（元）

64.增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）«

A、应收出口退税款

B、应交税费一应交增值税（出口退税）

C、应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

D、银行存款

答案：B

解析：“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、

无形资产按规定退回的增值税额。

65.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。

A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物

C、学校直接向环境排放污水

D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

答案：C

解析：选项A、B、D免征环保税。

66.下列关于税务行政复议的参加人的说法中，不正确的是（）o

A、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

B、申请人、第三人可以委托1〜5名代理人参加行政复议

C、公民委托代理人参加行政复议，特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托,

但行政复议机构应当核实并记录在卷

D、被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

答案：B

解析：选项B：申请人、第三人可以委托1〜2名代理人参加行政复议；同一行

政复议案件申请人超过5人的，应当推选1〜5名代表参加行政复议。

67.甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购入一批钢材，取得增值税专用

发票上注明价款100万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确

认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）oA.借：原材料100应交税费一

一待认证进项税额13贷：银行存款113B.借：原材料100应交税费—待抵扣

进项税额13贷：银行存款113c.借：原材料100

A、应交税费——应交增值税（进项税额）13

B、贷：银行存款113

C、借：原材料113

D、贷:银行存款113

答案：A

解析：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形斐产或不动产，已

取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未

勾选认证的进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”等科目，贷记“银

行存款”、“应付账款”等科目。

68.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，

为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改

签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）

7Lo

A、10200

B、38000

G7000

D、11400

答案：D

解析：应纳税额=3000X0.3%。+(2000+2800)X0.O5%o=1.14(万元)

69.从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起O日内按照国务院

财政、主管税务部门的规定设置账簿。

Ax10日

Bx15日

C、30日

D、45日

答案：B

70.甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择

简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是()o

A、应交税费一简易计税

B、应交税费一已交税金

C、应交税费一应交增值税

D、应交税费一预缴增值税

答案：A

解析：应交税费一简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、

扣减、预缴'缴纳等业务。

71.某居民企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医

疗保险费，分别在不超过职工工资总额()标准内的部分，在计算企业所得税应

纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

A、3%

B、5%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医

疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应

纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

72.业务工作底稿的所有权属于()o

A、委托方

B、税务师事务所

C、项目负责人

D、税务机关

答案：B

解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。

73.某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。2020年5月该企业提供餐饮服

务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项税30万元，则该企业

当期应纳增值税()万元。

A、0.5

B、1.5

C、3

D、6

答案：B

解析：该企业当期应纳增值税=600X6%-30X（1+15%）=1.5（万元）。

74.自2019年5月1日起，工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月以上的

统筹地区可以现行费率为基础下调（）o

A、20%

B、30%

C、40%

D、50%

答案：D

解析：自2019年5月1日起，延长阶段性降低工伤保险费率的期限至2020年4

月30日，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现

行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现

行费率为基础下调50%。

75.甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为8

0000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价

值为300000元，外购货物均适用13%增值税税率。该损失尚未经管理层批准处

理方案。则以下会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出87428.57贷：库存

商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57B.借：待处理财

产损溢80000贷：库存商品80000C.借：营业外支出87428.57货：库存商品80

000

A、应交税费——应交增值税（销项税额）7428.57

B、借:待处理财产损溢87428.57

C、贷:库存商品80000

D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

答案:D

解析：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000X（3000004-420000）

=57142.86（元）应转出进项税额=57142.86X13%=7428.57（元）考前超压

卷，软件考前一周更新，相应会计分录为：借:待处理财产损溢87428.57贷：

库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57

76.工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月（含）以上的统筹地区可以现行

费率为基础下调Oo

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费

率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费

率为基础下调50%o

77.（2018年）下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是O。

A、企业发生销售货物退回

B、企业销售免税商品

C、食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

D、加油站发售加油卡

答案：C

解析：由付款方向收款方开具发票的情形：（1）收购单位和扣缴义务人支付个

人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

78.甲县某企业为增值税一般纳税人,2020年5月在乙县购进一商铺并将其出租,

其取得的商铺租金收入，应在乙县Oo

A、按2%预征率预缴增值税

B、按1.5%预征率预缴增值税

C、按5%预征率预缴增值税

D、按3%预征率预缴增值税

答案：D

解析：一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县

（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构

所在地主管税务机关进行纳税申报。

79.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是。。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费

税

C、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D、按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

答案：D

解析：选项A,高档化妆品是生产环节交消费税，零售环节不征税消费税；选项

B,啤酒从量计征消费税，押金不征税消费税；选项C,收取的一年以上不再退

还的应税消费品包装物押金需要并入销售额征收消费税，特殊情况除外：啤酒、

黄酒、成品油押金不征收消费税，除啤酒黄酒之外的酒类，在收取时征收消费税，

逾期不再征收消费税。

80.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是()o

A、农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的

B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物

C、学校直接向环境排放污水

D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

答案：C

解析：选项A、B、D免征环保税。

81.违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额超过1万元的，

其承担的法律责任是()O

A、可以并处1万元以下的罚款

B、可以并处5万元以下的罚款

C、并处1万元以上5万元以下的罚款

D、并处5万元以上50万元以下的罚款

答案：D

解析：违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下

的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50

万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

82.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的

情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致,

不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的()O

A、否定意见的鉴证业务报告

B、无保留意见的鉴证业务报告

C、保留意见的鉴证业务报告

D、无法表明意见的鉴证业务报告

答案：A

解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定

的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一

致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

83.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，

处以()的罚款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案:C

84.下列属于涉税鉴证业务的特点的是O。

A、委托人不是唯一的服务对象

B、范围和项目宽泛

C、因委托人自身需求触发

D、不一定出具涉税鉴证业务报告

答案:A

解析：与涉税服务其他业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：Q）委托人不

是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员

使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）

应出具规定种类的业务报告。

85.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调

账时应（）0

A、借记“利润分配一未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记“以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费一应交所得税”

答案：C

解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调

整”。

86.下列（）属于企业的不征税收入。

A、国家拨付企业使用后要求归还本金的资金

B、企业取得的专项用途财政性斐金

C、国债利息收入

D、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：B

解析：选项A属于企业的负债，选项C、D属于免税收入。

87.根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正

确的是（）o

A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应

税服务完成的当天

C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成

的当天

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

答案：B

解析：选项B：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发

生时间为收到预收款的当天。

88.（2018年）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可

以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可

以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

89.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税

B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消

费税

C、从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消

费税

D、啤酒每吨出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，

出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转箱的押金

答案：D

解析：选项A,高档化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税；选项B,对于

包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计

入销售额中，计算增值税和消费税；选项C,外购应税消费品连续生产应税消费

品的扣除中，不包括白酒。

90.某房地产开发企业销售开发产品,计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），

贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A、税金及附加

B、管理费用

C、固定斐产清理

D、主营业务收入

答案：A

解析：“税金及附加”核算企业经营活动发生的相关税费。

91.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税