金融机构缴纳委托贷款业务合同

金融机构缴纳委^贷款业务合同

2022金融机构缴纳委16贷款业务合同正文内容

一、国家法律法规对于委^贷款业务合同相关规定

（一）借款合同都应缴纳印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》（1988年8月6日中华人民共和国国务院令

第11号发布，根据20年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》

修订）第2条第1款规定：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运

输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证应缴纳印花

税。从上述规定来看，借款合同都应缴纳印花税。

（二）代理类合同不用携纳印花税

《国家税矜总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发

[19911155号）第14条规定：代理单位与委It单位之间签订的委^代理合同，凡

仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭任，不贴印花。

（三）委16金融单位贷款的，金融单位和借款单位都需要缴纳印花税

国税发[1991]155号第6条规定：财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡

直接与使用单位签订的，暂不贴花；凡委^金融单位贷款，金融单位与使用单位

签订的借款合同应按规定贴花。但此款专门针对财政等部门的委言毛贷款，不具有

可扩展性。

二、地方法规对委16贷款业务征收印花税的相关规定

目前，仅部分地方对金融机构委^贷款是否缴纳印花税进行了明文规定。如《关

于本市金融系统辨理的委^贷款合同征收印花税问题的通知》（沪税地[1991]121

号）中明确：经请示国家税矜局地方税管理司同意，现对本市金融系统辩理的委

贷款合同征收印花税问题，作如下规定：

一是行使用的委^贷款合同（愤议），均属金融机构与借款单位签订的借款凭证。

根据国家税矜局国税发[1991]155号文件第6条的规定，应当由银行和借款单位

就各自所持的一份凭证贴花，其他签约人不贴花。

二是银行与委单位签订的委贷款愤议书，则应作为仅明确委it、代理关系的

凭证，按照国家税才务局国税发［199U155号文第14条的规定，不属于列举征税

的凭证，不贴印花。

三是本通知第1条、第2条从1991年10月1日起执行，原市税矜局沪税地

［1989166号文第4条规定停止执行。

原市税矜局沪税地［1989］66号文《上海市税矜局关于印花税若干问题的补充规

定》第4条规定：主管部门委It银行辨理的借款业务，银行只收取手续费，并不

承担借贷责任的委^贷款，可暂不贴花。

从上述规定可以看出，上海市地税对委^贷款合同由不征收印花税改为征收，而

且明确规定金融机构与借款人需要缴纳，委^人不需要缴纳。但是此类文件只适

用于当地，可以作为参考，并不能进行全国推广。

三、委IE贷款业务缴纳印花税现状

（一）委t6贷款合同签订形式

因为中国人民银行规定，委^贷款业务必须有委^人、受托人和借款人三方，并

有三方愤议。签订委^贷款合同（愤议）主要有三种形式：

委16人与受托人《签订委^贷款愤议书》，然后受托人、借款人再根据愤议书内

容签订两方《委^贷款合同》。

委^人与受托人《签订委IE贷款愤议书》，然后委IE人、受托人、借款人再根据

癌议书内容签订三方《委it贷款合同》。

委16人、受托人、借款人三方直接签订《委16贷款合同》。

对于第一种情况，委^人与受托人签订的愤议书属于委^代理合同，不用缴纳印

花税，受托人与借款人签订两方《委^贷款合同》，符合国税发［19911155号第6

条规定，应缴纳印花税。

对于第二种情况，同上所述，委^人与受托人之间签订代理癌议不用缴纳印花税,

下面重点对三方签订的《委贷款合同》进行分析。

（二）三方《委it贷款合同》是否缴纳印花税分析

委16人、银行与借款人三方签订愤议，由于该愤议规定了委it的内容同时又规定

了借款的内容，那么合同既明确了委代理关系，又的定了借款金额、利率、

期限等贷款信息。根据合同实质所载事项，明确委言，代理关系合同双方不用缴

纳印花税，然；定贷款金额、利率等信息的合同双方应缴纳印花税。但委贷款实

质是民间借贷，银行只是作为受托人，收取业务手续费，不承担任何形式的贷款

风险。根据《印花税暂行条例》规定，借款合同的范围为：银行及其他金融组织

和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，非金融性质的企业或个人之间签订

的借款合同不需要缴纳印花税。所以委te贷款三方合同中，银行作为受托人，在

琳议签订形式上满足印花税缴纳范围，而实质上银行不在印花税缴纳范围，只是

起代理作用。但是从沪税地[1991]121号文规定上看，税矜部门在征收印花税过

程中，更注重委^贷款合同签订形式缴纳范围。按照此文规定，三方委16贷款合

同中，银行和借款人均应按照贷款金额全额缴纳印花税，委16方不用贴花。

（三）现状分析

目前，各家金融机构对三方签订的《委贷款合同》大部分未缴纳印花税。比较

特殊的是，对于个人公积金委16贷款，有些金融机构的做法是由担保方缴纳印花

税，然而根据《印花税暂行条例》第8条规定，同一凭证，由两方或者两方以上

常事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花

税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的常事人，是指对凭证有直接权利义

务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。由此可见，参与签订合同的

担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。

此种做法显然是不合适的。

存在上述现象的原因在于，当地税矜部门未进行明文规定，国家税矜总局也未明

确，存在盲点。

四、风险分析及建议

从上述来看，三方委^贷款合同是否需要缴纳印花税，法律法规未