华北理工大学轻工学院《CPA审计实务》2023-2024学年第一学期期末试卷

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《CPA审计实务》2023-2024学年第一学期期末试卷题号一二三四总分得分批阅人一、单选题（本大题共20个小题，每小题1分，共20分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）1、在审计一家高新技术企业时，审计师发现该企业研发费用的核算较为复杂，部分研发项目的费用归集存在混淆，同时，政府对该企业的研发补贴政策发生了变化。此外，企业的知识产权保护和技术成果转化也存在一些不确定性。在这种情况下，审计师在评估企业的创新能力和可持续发展潜力时，首先要考虑的是：（）A.梳理研发费用的核算，确保其符合会计准则和政策要求B.分析政府补贴政策变化对企业研发投入和财务状况的影响C.评估企业的知识产权管理策略和技术成果转化的效率D.综合考虑研发费用、补贴政策和知识产权等因素，全面评估创新能力和可持续发展潜力2、审计人员在审查企业的成本核算时，发现直接人工成本的分配存在问题。以下哪种情况最有可能导致直接人工成本分配不准确？（）A.生产工人的工时记录不完整B.不同产品的生产工艺差异大，人工成本难以合理分配C.企业采用了不合理的人工成本分配方法D.以上都是3、审计人员在审查企业的工资费用时，发现其人工成本在某一时期增长较快。以下哪种原因最有可能导致人工成本增长？（）A.企业扩大生产规模，招聘了大量新员工B.员工工资普调，导致平均工资水平上升C.企业为员工增加了福利支出，如补充医疗保险和住房补贴D.以上都是4、在对被审计单位的货币资金内部控制进行审计时，发现存在以下情况：出纳人员同时负责现金日记账和银行存款日记账的登记以及货币资金的收付。以下哪种评价最恰当？（）A.这种职责分工符合内部控制的要求，能够提高工作效率B.这种职责分工存在风险，容易导致货币资金被挪用或侵占C.只要出纳人员具备良好的职业道德，这种职责分工不会产生问题D.这种职责分工对内部控制影响不大，可以忽略5、在审计过程中，注册会计师可能会遇到审计范围受限的情况。以下关于审计范围受限的说法，哪一项是不准确的？（）A.审计范围受限是指注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，以发表审计意见B.审计范围受限可能是由于被审计单位的限制、客观条件的限制或法律法规的限制等原因造成的C.如果审计范围受限的影响重大且广泛，注册会计师应当发表无法表示意见D.只要审计范围受限的影响不重大，注册会计师就可以发表无保留意见6、审计人员在审查企业的关联交易时，发现交易价格明显偏离市场价格。可能的原因有转移利润、规避税收、粉饰财务报表或者正常的商业决策等。以下哪种情况最有可能存在风险？（）A.企业通过关联交易将利润转移到关联方，以降低自身税负B.关联方之间基于特殊的业务需求，制定了不同于市场的交易价格C.企业为了使财务报表看起来更美观，通过关联交易调整利润D.企业利用关联交易规避某些国家或地区的税收法规7、风险评估是审计过程中的重要环节，它有助于注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险。以下关于风险评估的描述，错误的是（）A.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括行业状况、监管环境、被审计单位的性质以及目标、战略和经营风险等，以评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险B.内部控制的有效性会影响风险评估的结果。如果内部控制健全有效，重大错报风险通常较低；反之，如果内部控制存在缺陷，重大错报风险则较高C.注册会计师可以通过询问管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等风险评估程序，获取有关风险的信息D.风险评估是一个一次性的过程，在审计的开始阶段完成后，无需在后续审计过程中进行更新和调整8、审计人员在审查企业的现金流量表时，发现经营活动现金流量净额持续为负数。以下哪种情况最有可能导致这一现象？（）A.企业处于快速扩张期，大量投资于固定资产和无形资产B.企业应收账款回收困难，销售回款速度慢C.企业为了降低成本，大规模削减了原材料采购量D.企业为了应对市场竞争，降低产品价格，导致销售毛利率下降9、在审计过程中，审计人员需要评估被审计单位的持续经营能力。以下关于持续经营能力评估的说法中，哪一项是正确的？（）A.只要被审计单位当前财务状况良好，就可以认为其具有持续经营能力B.审计人员应当考虑被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量以及管理层的应对措施等多方面因素，综合评估其持续经营能力C.被审计单位提供的未来盈利预测是评估其持续经营能力的唯一依据D.持续经营能力评估不属于审计的重要内容，审计人员可以简单处理10、某公司的财务报表附注中，对关联方交易的披露不够充分。审计人员应当：（）A.要求公司补充披露相关信息B.自行收集关联方交易的信息，并在审计报告中披露C.认为这不是重要问题，无需采取进一步措施D.出具保留意见的审计报告11、审计人员在审查一家企业的固定资产时，发现其折旧计提方法在本年度发生了变更。可能的原因有会计准则要求的变更、为了调节利润而故意变更、资产使用情况发生变化或者管理层的决策失误。以下哪种解释最为合理？（）A.企业遵循了新的会计准则，相应地改变了折旧计提方法B.管理层为了使本年度利润看起来更高，擅自变更了折旧计提方法C.固定资产的使用强度和预计使用寿命发生了改变，所以调整了折旧方法D.管理层在决策时出现失误，导致折旧计提方法变更12、一家企业的财务报表显示其应收账款余额较大且账龄较长。在审计过程中，以下哪种情况最需要引起审计人员的警惕？（）A.部分客户因资金周转困难，暂时无法支付欠款，但已承诺尽快还款B.企业对应收账款的坏账准备计提比例低于同行业平均水平C.企业与部分客户签订了长期销售合同，约定分期收款D.近期宏观经济形势不佳，行业内企业普遍存在应收账款回收困难的情况13、在审计投资性房地产时，需要关注其计量模式的选择。假设一家企业将原本采用成本模式计量的投资性房地产改为公允价值模式计量，以下哪种审计程序最有助于判断这种变更的合理性？（）A.分析房地产市场的行情和趋势B.检查企业的董事会决议和相关文件C.比较变更前后对财务报表的影响D.以上程序都需要执行14、一家化工企业在生产过程中面临环保压力，审计师发现其环保设备投资不足，排污费用的核算不准确，环境事故的潜在风险较高。同时，原材料价格波动对企业成本影响较大。在这种情况下，审计师在评估企业的环境责任和成本控制时，首先应当解决的问题是：（）A.加大环保设备投资，确保达标排放B.规范排污费用核算，准确反映环境成本C.建立原材料价格波动的应对机制，控制成本D.以上三个问题都需要同时解决，以全面评估企业的环境责任和成本控制水平15、在审计企业的工资薪酬时，审计师发现部分员工的工资计算方式存在差异，且没有明确的文件依据。针对这一情况，审计师首先应：（）A.要求企业提供工资计算的相关政策文件B.检查员工的考勤记录和工作绩效数据C.对不同计算方式下的工资进行重新核算D.与人力资源部门负责人进行沟通，了解原因16、在审计计划阶段，以下关于初步业务活动的目的和内容，哪一项是不准确的？（）A.初步业务活动的目的是确保注册会计师具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力，不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况，并且与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解B.初步业务活动的内容包括评价被审计单位的诚信情况、评价注册会计师自身的独立性和专业胜任能力、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见C.注册会计师在初步业务活动中，可以通过与前任注册会计师沟通、查阅行业资料、实地考察被审计单位等方式获取相关信息D.初步业务活动只是一种形式，对后续的审计工作影响不大，注册会计师可以不必花费过多的时间和精力在这上面17、在审计过程中，注册会计师需要考虑审计的重要性水平。以下关于重要性水平的运用，哪一项是恰当的？（）A.重要性水平一经确定，在整个审计过程中不能改变B.注册会计师在确定审计意见类型时，不需要考虑重要性水平C.在审计过程中，如果实际执行的重要性水平高于计划的重要性水平，注册会计师应当考虑修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.重要性水平只影响实质性程序，对控制测试没有影响18、审计师在进行审计时，需要遵守职业道德规范。假设您在审计一家客户时，发现该客户是您的亲属所拥有的企业，在这种情况下，以下哪种做法符合职业道德要求？（）A.继续进行审计，并保持独立性和客观性B.向事务所报告情况，申请回避，由其他审计师承接该业务C.利用对亲属企业的了解，加快审计进度，提高工作效率D.隐瞒与客户的关系，完成审计工作19、一家企业的利润表显示，其营业外收入在本年度有较大幅度的增长。审计人员在审查时应特别关注：（）A.营业外收入的性质和来源是否合法合规B.营业外收入是否经过恰当的会计处理和披露C.营业外收入的增长是否具有可持续性D.以上都是20、在审计职业道德方面，注册会计师应当遵循一系列的原则和要求。以下关于审计职业道德的说法，哪一项是错误的？（）A.注册会计师应当保持诚信、客观和公正，在执行审计业务时不受个人利益和偏见的影响B.注册会计师应当保持应有的关注，勤勉尽责地执行审计业务C.注册会计师可以在一定程度上泄露审计过程中获取的被审计单位的机密信息，只要不损害公众利益D.注册会计师应当遵守相关的法律法规和职业准则，维护职业声誉二、简答题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）在审计过程中，如何评估被审计单位的风险管理策略的有效性？请详细说明审计师应考虑的因素和获取的证据。2、（本题5分）深入分析在审计中如何关注被审计单位的外币业务的会计处理和汇率风险。解释外币交易的记账方法和外币报表折算，以及审计师的审计要点。3、（本题5分）全面剖析在审计过程中如何对被审计单位的认定层次的重大错报风险进行进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序的设计和执行。4、（本题5分）在审计过程中，如何评估被审计单位的内部控制有效性？请详细阐述包括的主要步骤和应考虑的关键因素，并举例说明可能存在内部控制缺陷的情况以及相应的审计应对措施。5、（本题5分）审计师如何审查被审计单位的所有者权益变动表？包括各项所有者权益的增减变动、会计处理和披露，请详细阐述审计要点和方法。三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）某公司的财务报表中，长期借款的利率和还款期限在不同借款合同之间存在差异，且财务费用的计算不准确。请分析可能存在的问题及应采取的审计措施。2、（本题5分）某企业的财务报表中，销售费用的明细项目在不同期间的变动较大，且部分项目的合理性存疑。请分析可能存在的问题及应采取的审计措施。3、（本题5分）审计师在审查一家电商平台企业时，发现其用户数据的安全保护和隐私政策存在缺陷，可能引发法律风险和声誉风险。请分析可能对企业财务状况产生的影响，并提出审计建议。4、（本题5分）一家企业的销售渠道在年度内发生了重大变化，由传统的线下销售为主转变为线上销售为主。审计人员在审计时发现，企业对于新销售渠道的内部控制不够完善，存在销售数据不准确和客户信息泄露的风险。请分析可能存在的问题，并提出审计建议。5、（本题5分）一家企业在年度内收到了政府补助，但在财务报表中对补助的分类和确认存在错误。审计人员在审查时，发现公司未按照相关会计准则进行处理。请分析可能存在的问题及应采取的审计步骤。四、论述