记账实操-汽车电子有限公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-汽车电子有限公司账务处理示例一、采购环节1.电子元件采购购买芯片、电阻、电容等电子元件，采购金额为800,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=800,000×13%=104,000元会计分录：借：原材料电子元件800,000应交税费应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,0002.生产设备采购购置自动化贴片生产线设备，价值1,500,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=1,500,000×13%=195,000元会计分录（购买时）：借：固定资产生产设备（贴片生产线）1,500,000应交税费应交增值税（进项税额）195,000贷：银行存款1,695,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=1,500,000÷10÷12=12,500元会计分录：借：制造费用设备折旧12,500贷：累计折旧12,500二、生产环节1.领用电子元件领用电子元件价值600,000元用于生产汽车电子控制单元（ECU）。会计分录：借：生产成本直接材料600,000贷：原材料电子元件600,0002.人工成本核算支付生产工人工资450,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工450,000贷：银行存款450,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月车间水电费30,000元，设备维修费用20,000元，车间管理人员工资100,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用水电费30,000制造费用设备维修20,000制造费用工资100,000贷：银行存款150,000分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额=12,500+30,000+20,000+100,000=162,500元会计分录（分配）：借：生产成本制造费用162,500贷：制造费用设备折旧12,500制造费用水电费30,000制造费用设备维修20,000制造费用工资100,0004.产品完工入库假设本月生产的汽车电子控制单元全部完工入库，生产成本总计为600,000+450,000+162,500=1,212,500元。会计分录：借：库存商品汽车电子控制单元1,212,500贷：生产成本汇总1,212,500三、销售环节1.销售汽车电子控制单元销售给汽车制造商，售价为2,000,000元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=2,000,000×13%=260,000元会计分录：借：银行存款2,260,000贷：主营业务收入汽车电子控制单元销售2,000,000应交税费应交增值税（销项税额）260,0002.销售折扣与折让商业折扣：在促销活动中，给予客户15%的商业折扣后销售。原售价为600,000元，折扣后售价为510,000元，增值税税率为13%，款项已收到。计算销项税额：销项税额=510,000×13%=66,300元会计分录：借：银行存款576,300贷：主营业务收入汽车电子控制单元销售510,000应交税费应交增值税（销项税额）66,300现金折扣（假设现金折扣条件为2/10，n/30）：销售汽车电子控制单元，售价为700,000元，增值税税率为13%，款项在10天内收到，客户享受了2%的现金折扣。计算销项税额：销项税额=700,000×13%=91,000元确认收入时会计分录：借：应收账款[客户名称]791,000贷：主营业务收入汽车电子控制单元销售700,000应交税费应交增值税（销项税额）91,000收到款项并考虑现金折扣时：现金折扣金额：700,000×2%=14,000元实际收到款项：791,00014,000=777,000元会计分录：借：银行存款777,000财务费用14,000贷：应收账款[客户名称]791,000销售折让（因质量问题给予客户折让）：客户购买的汽车电子控制单元因质量问题，给予10%的销售折让，原售价（不含税）为500,000元，已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额=500,000×10%=50,000元，冲减销项税额=50,000×13%=6,500元会计分录：借：主营业务收入汽车电子控制单元销售50,000应交税费应交增值税（销项税额）6,500贷：银行存款56,500冲减成本（假设按折让比例冲减成本，成本为300,000元）：冲减成本金额：300,000×(50,000÷500,000)=30,000元会计分录：借：库存商品汽车电子控制单元30,000贷：主营业务成本汽车电子控制单元销售30,000四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为40,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=40,000×13%=5,200元会计分录：借：管理费用办公费40,000应交税费应交增值税（进项税额）5,200贷：库存现金45,200支付管理人员工资：支付管理人员工资200,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资200,000贷：银行存款200,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用60,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=60,000×6%=3,600元会计分录：借：销售费用广告宣传费60,000应交税费应交增值税（进项税额）3,600贷：银行存款63,600五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：包括正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让等销项税额，假设总计为260,000+66,300+91,0006,500=410,800元计算进项税额合计：包括电子元件采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为104,000+195,000+5,200+3,600=307,800元计算应纳税额：应纳税额=410,800307,800=103,000元会计分录（缴纳增值税）：借：应交税费应交增值税（已交税金）103,000贷：银行存款103,0002.结转当期损益主营业务收入合计：2,000,000+510,000+700,00050,000=3,160,000元主营业务成本合计：1,212,500+30,000=1,242,500元销售费用合计：60,000元管理费用合计：40,000+200,000=240,000元会计分录：借：主营业务收入汽车电子控制单元销售3,160,000贷