审计学销售与收款循环审计

审计学销售与收款循环审计演讲人：日期：contents目录引言销售与收款循环概述审计目标与程序销售与收款循环审计实施销售收入确认审计应收账款审计其他相关账户审计总结与展望01引言03提高经营效率通过审计发现的问题，提出改进建议，优化销售与收款流程，提高企业运营效率。01评估销售与收款循环内部控制的有效性通过对销售与收款循环的审计，评估企业内部控制设计和运行的有效性，确保财务报表的可靠性。02识别潜在风险发现销售与收款循环中可能存在的舞弊、错误或违规行为，保护企业资产安全。目的和背景审计对象审计期间审计方法汇报内容汇报范围本次审计涉及的销售与收款循环相关业务流程、内部控制及财务报表。采用抽样审计、穿行测试、实质性程序等方法进行审计。具体审计期间为XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。包括审计发现的问题、风险评估、改进建议及后续行动计划等。02销售与收款循环概述销售与收款循环定义销售与收款循环流程图销售与收款循环流程图：流程图可以直观地展示销售与收款循环的全过程，包括接受订单、批准赊销、供货、装运、开票、记录销售、收款等各个环节。通过流程图，审计师可以清晰地了解企业的业务流程和内部控制情况。在销售与收款循环中，关键控制点主要包括客户信用管理、销售合同审批、发货控制、发票开具与管理、收款管理等。这些控制点对于确保销售与收款循环的顺利进行至关重要。关键控制点在销售与收款循环中，可能存在的风险包括客户信用风险、合同审批风险、发货错误风险、发票开具错误风险以及收款风险等。这些风险可能导致企业遭受损失或面临法律诉讼等问题。风险关键控制点及风险03审计目标与程序真实性确认销售与收款交易是否真实发生，防止虚构交易或篡改交易数据。完整性确保所有销售与收款交易均已记录，没有遗漏或重复记录。准确性核实销售与收款交易的金额、时间、客户等关键信息是否准确。合法性审查销售与收款交易是否符合相关法律法规和企业内部规章制度。审计目标包括行业状况、法律环境、监管环境等。了解被审计单位及其环境识别关键业务流程评估重大错报风险设计并执行审计程序确定销售与收款循环中的关键业务流程和控制点。根据对被审计单位及其环境的了解，评估销售与收款循环的重大错报风险。针对评估的重大错报风险，设计并执行相应的审计程序，包括控制测试和实质性程序。审计程序ABCD重点关注事项销售收入的确认关注销售收入确认的时点、金额和依据，防止提前或推迟确认收入。销售折扣与折让的处理关注销售折扣与折让的授权、审批和执行情况，防止滥用折扣与折让政策。应收账款的管理关注应收账款的账龄、坏账准备计提的充分性和合理性。关联方交易关注关联方交易的识别、披露和定价的公允性，防止利用关联方交易进行利润操纵。04销售与收款循环审计实施了解被审计单位及其环境注册会计师应当关注被审计单位是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定恰当地选择和运用了会计政策。了解被审计单位对会计政策的选择和运用注册会计师应当了解被审计单位所处的行业，关注与被审计单位产品相关的市场动态、行业特定会计惯例的存在和发生重大变化的情况等。了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算。了解被审计单位的性质识别关键业务流程注册会计师应当了解被审计单位销售与收款循环的主要业务活动，包括接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向客户开具发票、记录销售、办理和记录现金和银行存款收入等。识别关键控制活动注册会计师应当了解被审计单位为确保销售交易的发生、完整性、准确性、截止和分类等目标而设计并执行的控制活动，包括授权审批控制、职责分离控制、凭证与记录控制、实物控制等。识别关键业务流程和控制活动注册会计师应当确定被审计单位是否存在可能导致财务报表层次重大错报风险的因素，如管理层舞弊风险、治理层和管理层对内部控制的重视程度和态度等。评估财务报表层次重大错报风险注册会计师应当识别和评估销售与收款循环各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，包括固有风险和控制风险。评估认定层次重大错报风险评估重大错报风险设计并执行进一步审计程序注册会计师应当根据评估的重大错报风险，设计有针对性的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。设计进一步审计程序注册会计师应当按照设计的进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。在执行进一步审计程序时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，对获取的审计证据进行审慎评价。执行进一步审计程序05销售收入确认审计在销售商品或提供劳务的交易完成后，无论款项是否收到，均应确认为销售收入。权责发生制原则对于复杂的交易，应关注其经济实质而非法律形式，以合理确认销售收入。实质重于形式原则在确认销售收入时，应保持谨慎，充分估计可能发生的损失和风险。谨慎性原则销售收入确认原则和方法通过伪造销售合同、发票等文件，虚构销售业务，虚增收入和利润。虚构销售业务在商品或劳务尚未交付或客户尚未验收的情况下，提前确认销售收入。提前确认收入对于已发生的销售退回，不及时进行账务处理，隐瞒实际销售情况。隐瞒销售退回销售收入确认舞弊风险识别销售收入确认审计程序了解被审计单位的销售与收款业务流程和相关内部控制，评估其设计和执行的有效性。获取或编制销售收入明细表，复核其加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。实施分析程序，识别异常波动和重大差异，并调查其原因。对重大或异常的销售业务进行函证或实地走访，以获取外部证据支持。关注期后事项和或有事项对销售收入确认的影响，并考虑是否需要调整审计意见。检查销售合同、发票等文件，验证销售收入的真实性、完整性和准确性。06应收账款审计检查支持性文件核查销售合同、发票、发货单等支持性文件，验证应收账款的真实性。分析程序对应收账款进行账龄分析、周转率分析等，以发现异常情况和潜在风险。函证程序通过向债务人发送询证函，确认应收账款的存在性和金额准确性。应收账款存在性认定检查会计政策审查企业采用的会计政策是否符合会计准则要求，重点关注坏账准备的计提方法和比例。复核计算重新计算应收账款的净额，包括扣除坏账准备后的净额，以验证企业账面记录的准确性。分析程序通过比较分析、趋势分析等方法，评估应收账款的计价和分摊是否合理。应收账款计价和分摊认定检查计提比例核查企业计提坏账准备的比例是否合理，是否充分考虑了相关风险因素。分析程序通过账龄分析、回收情况分析等方法，评估坏账准备计提的充分性和合理性。评估坏账准备计提方法审查企业采用的坏账准备计提方法是否恰当，是否符合会计准则要求。应收账款坏账准备计提合理性认定07其他相关账户审计VS确定预收账款是否存在；确定预收账款是否归被审计单位所有；确定预收账款增减变动的记录是否完整；确定预收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定预收账款和预付账款的期末余额是否正确；确定预收账款和预付账款的披露是否恰当。审计程序获取或编制预收账款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；请被审计单位协助，在预收账款明细表上标出至审计时已转销的预收账款，检查转销金额和原因是否合理；抽查明细账、记账凭证及原始凭证。审计目标预收账款审计确定应记录的应交税费是否均已记录；确定应交税费的余额是否正确；确定应交税费在会计报表上的披露是否恰当。获取或编制应交税费明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、总账数和明细账合计是否相符；检查应交增值税的计算是否正确；检查应交所得税的计算是否正确；检查应交税费相关的账户设置，对于多栏式明细账，应检查各栏目的设置和登记情况。审计目标审计程序应交税费审计审计目标确定记录的销售费用是否已发生，且与被审计单位有关；确定销售费用记录是否完整；确定与销售费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定销售费用是否已记录于正确的会计期间；确定销售费用的内容是否正确；确定销售费用的披露是否恰当。审计程序获取或编制销售费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；检查销售费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，并结合原始凭证的审查，抽查其费用的发生额是否正确；将鉴证年度销售费用与上年度的销售费用进行比较，分析重大差异的原因；将鉴证年度各个月份的销售费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因；必要时，对销售费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象。销售费用审计08总结与展望审计程序执行本次审计工作中，我们按照审计计划，对被审计单位的销售与收款循环进行了全面、深入的审查，包括了解被审计单位的业务流程、内部控制、风险评估等方面，实施了控制测试和实质性程序。发现问题与风险通过审计程序的执行，我们发现了一些问题和风险，包括销售收入确认不准确、应收账款管理不善、坏账准备计提不足等，这些问题对被审计单位的财务报表产生了重大影响。与被审计单位沟通我们及时与被审计单位进行了沟通，对发现的问题和风险进行了详细的说明和解释，并提出了改进意见和建议。被审计单位对我们的工作给予了高度评价和认可。本次审计工作成果回顾数字化与智能化发展01随着数字化和智能化技术的不断发展，未来审计工作将更加高效、准确和便捷。我们建议被审计单位加强数字化和智能化技术的应用，提高审计效率和准确性。风险管理与内部控制