内部控制管理制度

内部控制管理制度

内部控制管理制度第I篇

第一章总则

第一条为加强内部控制熨设，为促进公司制度建设的系统化、一体化、流程

化、表单化、信息化，促进公司管理实现制度化、流程化、标准化，特制定本办

法。

第二条本办法之内控制度建设管理是指对各类制度的起草、审批、执行、检

查、修订、废止等各环节进行统一规范6

第二章内控制度分类及部室职责

第三条本办法之内控制度分为组织管理制度、专业管理制度、技术规范三类。

具体分类（略）

第四条根据内控制度内容分类：

1、制度基本内容；目的、适用范围、制度正文约束条例、考核条例。

2、制度操作流程；制及噪作的流程图，通常可用visio编,

3、制度操作表单。

第五条根据管理活动的特点、性质及其苑围大小等，管理制度的文体基本上

可分为：章程、条例、职责、守则、办法、制度、规定、细则。

第六条公司制度按其效力范围分为三级；

一级：在集团范围内生效的制度文件；

二级：限于总公司本部、分公司、事业部和子公司内部生效的制度文件；

三级：总公司本部各部门内部、分公司各部门内部、事业部各部门内部、子

公司各部门内部及项目部内部生效的制度文件。

第七条内控制度建设的归口部门为审计部（内控部），主要职责是：负责制度

体系建设及管理工作;根飘险评估及外部监管要求向各管理部门提出制度编写要

求;负责制度的初审与会审管理工作;负责制度超草部门编写制度的指导工作、流

程编制的辅导与完善工作、培训情况检直、落实情况检查、执行效果评价;负责统

筹制定制度优化方案，并负责逐项督导落实;定期在审计工作和专项内控建设工作

中对各项内控制度进行评价、桅理和建议;及时向董事会汇报植制度建设工作。

第八条公司的制度责任部门即公司制度的编制及督导执行部门为公司各业务

单位和职能部门6各业务单住和职能部门负责公司制度的制定及督导执行（包括调

研、起草、征求意见、编写培训教案及培训计划并进行授课、编制制度检查计划、

执行情况的检查与意见反馈、申请修订等），以及制度整改建议落实等。

第九条制度的责任部门如须对每一项制度确定制度责任人，责任人的主要职

责是：对负责的制度进行培训、检查制度执行情况、建立制度档案（包括制度建设

各个环节的内容）等。

第十条琮合部负责制度文件编号、发文、整理建档等工作。

第十一条培训部负责按照培训工作相关要求组织实施培训，达到培训效果。

第十二条证券部负责再次审核及发布需要对外公告的内控制度。

第十三条本办法所指流卷就是指做事情的顺序，业务流程是指为了实现特定

的目的，利用多部门或单位之间的合作共同完成的工作过程。

第三章内控制度的制总修订和废止

第十四条内控制度编制的流程：各业务单位和职能部门对制度编制需求进行

识别与确认一各业务单位和职能部门起草初稿一各业务单位和职能部门组织与制

度相关部门进行研讨并征求意见（包括公司对口管理部门的意见）〜内控制度建设

管理人员（审计部或内控部）初审f各业务单位和职能部门根据制度的重要程度组

级会审或会卷f经总经理室或董事会领导审枇后以红头文件下发或经局域网发布

（审批时须附制度需求识别与征求意见单,制度审核单、制度定稿及文件审批单）。

第十五条内控制度的修订流程：各业务单位和职能部门提出制度修订的书面

申请或建议r审计部（内控部）审核f提交公司例会审定一执行制度编制流程。

第十六条各业务单位和职能部门每年定期于12月末依据流程对由本部门负责

的制度进行检查更新并及时对外公布以贯彻执行.对于文件名以暂行规定、试行

办法等结尾的制度，必须事先确定后试运行期限（不能超过一年）。如有特殊情况,

需经总经理室或董事会批祗

第十七条内控制度的废止流程

1、对原制度进行修订后I原制度废止。

2、对不能适应现实状况要求的制度进行废止，按如下流程方行；制度编制部

门（制度责任部门）提出制度废止的书面申请，并填写制度需求识别与征求意见单

r审计部（内控部）审核〜提交总经理室或董事会审定一决定是否废此

第四章内控制度的'督导执行

第十八条制度的贯彻：公司制度下发一周之内，各部门各机构要组织相关人

员学习，对要制定具体的实施细则的，需在15个工作日内完成，下发一周内，各

相关单位要组织相关人员进行学习贯彻。

第十九条制度的培帅制度下发前，制度贲任人要编写制度培训教案和培训

计划，填写制度培训计划单，并提交到总公司审计部（内控部），在制度下发的15

天内，审计部（内控部）牵头会同制度责任部门对相关人员进行培训。

第二十条制度的执行：各级管理制度必须严格执行，各单位检查管理制度在

本单位执行情况时，每一个环节都必须有检查执行|青况的原始生质记录，且记录

一定要真实、全面，要留下管理的“痕迹”,以作为检查、督导和明确责任的依

据。

第二十一条制度执行中椅殊情况的处理

1、制度执行过程中，如果认为制度脱离实际难以落实时，要及时与制度起草

部门或审计部（内控部）书面沟通，如无异议就要对制度在本单位的落实负责。

2、制度执行过程中，如果发现重大情况确实不能按制度执行的，制度的执行

部门或相关部门必须履行请示报枇程序，经制度责任人及以上层级领导同意后方

可灵活处理，并要对此过程留存纸质档案备查。

第二十二条制度落实的督导检查

1、前两个月，制度责任人时各单位执行情况每月都要进行检查;制度下发两

个月后，制度责任人要每半年至少检查一次。检查需形成相关报告

2、审计部（内控部）在开展一年一度的各机构内控审计或内控建设专项工作的

过程中，将视需要对内控制度的执行情况进行审计（检查）。（上市监管标准和制度

的差异、制度与实际执行的差异）

第五章内控制度的评审

第二十三条定期评审：每年12月初，审计部（内控部）组织公司各部门各机构

对公司的内控制度进行一次评审，并形成书面评审记录以供决策参考.

第二十四条不定期评审：发生下列情况时，审计部（内控部）应适时组织公司

制度体系或有关制度的评审活动。

1、国家宏观经济政策调整、重要法律法规实施、竞争对手的竞争态势发生变

化等影响公司经营环境改变时。

2、公司资源配置、经营方向和领域、组织机构等发生重大变化叽

3、公司对本公司的经营、管理策略进行重大调整时。

4、其他改变公司外部或内部经营条件的事项发生时。

第二十五条制度评审结果的运用

1、识别并确定公司制度舅设的需求。确定公司有关内控制度的培训、编制、

修改、执行中止、废止等事项;确定公司制度管理改进创新的空间和实施措施。

2、编制公司内控制度建设的评估报告。审计部（内控部）在年年的12月底，

应根据制度定期和不定期的评审结果，结合制度日常检查和有关数据与信息的情

况，编制公司内控制度建设的综合评价报告，并提交董事会。

3、将制度评审的结杲作为公司各部门进行绩效考核的其中一项依撤

第六章内控制度的存档管理

（略）

第七章附则

第二十六条所有内控制度的解释权均归制度制定部门，本办法由审计部（内控

部）负责起草和修订、培训和解释，经董事会批准后发布。

第二十七条本办法自XX年X月X日起执行。

内部控制管理制度第2篇

第一章总则

第一条为加强学校内部会计监督，规范财务和会计行为，健全财务管理制鼠

提高资金使用效益，促进学校各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、

《高等学校财务制度》、《内部会计控制规范》（试行）等相关觇定，结合学校实

际制定本制度。

第二条学校财务内部控制制度的基本目标

（-）规范学校会计行丸保证会计资料真实、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护学

校资产的安全、完整。

（£）确保国家有关法律法规和学校内部现章制度的贯彻执行。

（四）保证学校能及时发现风险并控制风险。

第三条学校财务内部控制制度的基本原则

（一）合法性原则：符合国家有关法律法规和基本规范，以及学校的实际情况。

（二）平等性原则:约束全校内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得

拥有超越制度的权力。

（三）系统性原则：涵盖全校内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，

针对业务处理过程中的关邮制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节.

（四）奉制性原则：保证学校内部涉及会计工作的机机岗位的合理设置及其

职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离，不同机构和岗位之间权责分明、

互相制纵互相监督。

（五）合理性原则：遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最隹的控制效

果。

（六）谨慎性原则：强化校内约束机制，以有效防范各种风险为核心。

第四条财务内部控制制度的内容财务内部控制制度包括内部机构岗位设置控

制、货币资金内部控制、会计核算程序内部控制、预算管理控凯会计电算化控

制及风险控制。

第二章内部机构岗位设置控制

第五条各会计岗位设置、职责和权限划分遵循第三条各原出，做到所有会计

事项必须由两人以上经办，审批与经办分管，钱与账、钱与物、账与物分管

第三章货币资金内部控制

第六条根据“不相容职务相互分离”的原则，货币资金的收付、结算、审核、

记账等工作，不得由一人兼管，审核和出纳岗位必须由不同人员担任，出纳不得

兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

第七条出纳人员办理现金收付业务必须以核算人员编制并签章的'会计凭证为

*，

第八条积极推进无现金扳账。职工报销，原则上实行银行卡结算。由出纳人

员凭核算人员出具的凭证将资金支付到银行卡。校内发放到职工个人或学生个人

的费用直接发放到个人的银行卡。

第九条现金管理

（一）严格遵守国家现金管理条例和国库集中支付相关规定。库存现金必须控

制在银行核定限额之内，不得坐支现金，库存现金做到日清月织账款相符。

（二）收入现金要认真验证货币真伪，误收假币由当事人负责赔偿。发现长短

款，必须及时查找原因，造成损失由当事人负责。

（三）定期检查现金管理执行情况。

第十条铤行布款管理

（一）全校核算单位统一在学校财务处开立账户，办理结算业务，不得私自在

商业银行及其他金融机构开立银行账户。

（二）严格遵守国家银行的结算制度和结算纪律，接受开户狼行的监督。不准

出租、出借和套用银行账号，不得开具空头支票和远期支票，不得“公款私存

（三）每月必须与银行对账，由银行出纳负贲，每月必须编制银行存款余额调

节表，保证银行存款日记账与银行对账单核对相符。稽核人员每月对蝌行对账单

进行稽核，未达账项金额要及时核实并处理。核算科长应随时检查和掌握银行对

账工作和未达账项清理情况，如有重大问题及时向处长报告。

第十一条银行票据、印鉴管理

（一）银行票据的管理和签发，由出纳人员担任，其他人员不能兼任票据的签

发工作。

（二）锹行票据必须与会计核算科填写的付款通知书注明的收款单位等信息L

数，禁止签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票c办事人员领用支

总要在存根上签名，对领出的银行累据要妥善保管，如有丢光责任自负。

G）专人负责保管空白很行票据，设立银行票据登记薄，及时登记票据的购

入、使用和注销情况。

（0）预懿行的财务印鉴由核算科长和指定人员分别保配

（五）财务专用章指定专人保管，负责保管印章的人员不得兼管发票、收据等

票据。

第十二条网上银行支付管理

（一）网上银行支付业务必须两人完成，一个岗位负责录入，另一个岗位负责

复核、发送。录入人员和复核、发送人员分别保管网上银行密用和密码，不得由

一人保管。

（二）银行出纳人员办理网银录入业务必须以会计核算科填写的付款通知书为

依据，严格按照付款通知书上注明的收款单位、粮行账号、开户银行、金额、用

途等信息录入。

（三）复核、发送人员核对录入到网上银行的信息与会计核算科填写的付款通

知书注明的信息是否一致，核对一致后方可发运

第四章会计核算程序内部控制

第十三条批准程序控制

（一）批准的层次，根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层

次,保证各管理层有权有责，互相监督与控制。审批人本着诜主管、谁审批、谁

负责的原则，对自己的业务处理行为负责。

（二）每笔经济业务，在手续上必须做到：

1、上级审批、下级经办：使上下级之间互相监督与控制。

2、一个岗位经办，另一个岗位复核，岗位之间受到监督与隹札

（三）预算资金实行责任人限额审批，实行经费开支经济责任制。放学部门实

行部门党政负责人会筌制度，其余部门经费在坚持“一支笔”审批的原则下，年

度预算分配部门经费的审批权限为单笔业务开支5000元（不含5000元）以下的，

由部门负责人会签审批；5000-XXO元（不含XX元）的报经分管校领导批准；以

上的需经分管校领导和协助分管财务的校领导会签；院长基金、控管经费需院长

批准。

（四）为控制资金流量，单笔业务支付超过5万元（含5万元）须经财务处长

审批同意后方可支付。

（五）暂付款的管理。暂付款只能用于教学、科研、行政、后勤等各项公用性

开支,因私借款一律不予借支。暂付款只能用于已列入预算项目的借支，未列入

支出预算项目的暂付款原则上不予借支。暂付款严格按照“一事一借，一事一清,

前借不清，后款不借”的要求办理。暂付款报销时限为3个月，对无正当理由不

及时办理报账手续，长期占月学校资金的，财务处将从其工资忡还借融

第十四条会计核算控制

（一）会计核算人员必须按照国家有关财经法规和学校财务觇章制度，认真审

核每一笔经济业务的原始凭证，严格把关。对不符合规定的原始凭证不予受理。

原始凭证经审核无误后录入、打印记账凭证。

（二）稽核人员对记账凭证及其所附原始凭证的各项内容、金额进行复彘

（三）会计人员在处理有关业务队必须签名、盖章，以备追溯责任。

（四）明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续。

（五）会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，做到全面、连续地记

录和反映学校的经济活动。建立总分类原和明细分类账，总分类账和日记账核对

制度，现金、银行存款账户做到日清月织每天与资金结算对骗保持一致，月

底编制泉行对账单。

（六）会计核算科科长对会计凭证、会计账簿及会计报表进行全面检查，及时

发现账务处理中的问题并予以解决，确保提供准确无误的会计信息。

第十五条会计报表控制

会计报表的种类、格式和内容按照中华人民共和国会计法、会计睢则及高校

会计制度的规定编制，会计报表的以财务制度编制为依据，做到数字准确，内容

完整，报送及时。单位负责人应对会计报表所提供会计信息的真实性、完整性负

责。

第五章预算管理控制

第十六条建立健全学校预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制

度。学校的一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

第十七条建立严格的预算编制制度。根据学校总体发展规划和年度事业发展

计划，科学合理地编制年度预算。学校年度预算编制由财务处负责，各预算责任

部门编制本部门钺预算上报财务处汇总编制。

第十八条学校年度预算，由学校党娄会批准。

第十九条学校必须按照上级部门批复的年度预算组织收入知安排支出，严格

控制无预算支出，未列入年度预算的项目原则上不予实施。

第二十条学校年度校内预算经批准后严格执行，一般情况下不予调整。特殊

情况下，按预算批准程序办理。

第二十一条财务处灵期对预算执行情况进行分析、考核，将实际执行数据与

预算对比，分析产生差异的原因，及时采取改进措施，确保年度预算的完成。

第六章会计电算化控制

第二十二条会计电算化系娇管*维护、操作人员应相互分航互不兼任,

操作人员只能按照所授予的农限对系统进行相应操作，密码严格保密并经常更换,

严禁超越权限或使用他人密码进入系统操作。

第二十三条财务数据必须定期进行备份并妥善保存；对用于数据备份的极盘、

光盘等存贮介质应注意防漱防尘和防磁。

第二十四条会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一

个环节必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后

方能实施修改，所有与软件修改有关的记录必须打印存档，系统操作人员不得参

与软件的修改。

第七章风险控制

第二十五条学校对筹资万向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及

效益、存在的风险等诸方面筹资风险实施全面控制。

第二十六条学校的所有资产不得以任何形式对外担保、抵押、质押。

第八章附则

第二十七条本制度从发石之日起执行，由财务处负责解释c此前文件精神与

本制度不一致之处，遵照林俵执机

内部控制管理制度第3篇

一、存货是单位重要的资产项目，加强存货的内部控制和管理，确保存贷资

产的安全、完整，以提高存货资金的使用效良

二建立存贷管理的职务分离制度,根据年度费用的预算计划和上年存货收

发情况，由存货管理人员编制存货计划，由总务部门进行复核审批，来确认计划

的合理性，存货采购人员不得兼任验收和存货保管工作。存货保管人员不得负责

存货的会计记录，即管帐不能管物。

三、莫立存贷采购、领月、发出业务的授权审批制度。存货的采购应当由当

事人提出采购申请，由校总务部门审核批准，方可指定专人餐订合同和采购业务,

实物管理部门在接到外购货物时，首先应检查有否订货合同、入库通知单和质量

检验单，复核货物的数量和相关的‘质量检验。存货的领用和发出，需经总务部门

的批泊应以经审核的领料和发出的凭证为依第

四、对存货的入库、领用和发出，实物管理部门应按货物类别、编号、规格、

型号、计量单位、单价、金额等设置实物明细帐。月末编制存货收、发、存明细

表，与财务部门进行帐、卡、物核对。

五、建立年度存货盘点制度。必要时，也可临时突击盘机盘点礼应制订

盘点计划，列出盘点表，存贷盘点应由负责存贷保管、记帐的人员以及独立于这

些职务的其他人员共同进行。盘点时,要有序摆放存贷，保持完整的盘点记录，

如有盈亏，要查明原因，直至追究个人责任，并及时处理盘盈、盘亏，也要发现

存货需报损和报废情况。

六、对存货的报损和报愿应由管物部门提出申请，说明存货需报损、报废

的原因，由管理部门和单位领导签署并按规定程序上报结算中心，待批准后方可

处理。

七、审批后存货的报损、报废的削价收入，按会计制度规定及时入帐。

内部控制管理制度第4篇

为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审

核、资金收化费用报销、账目处理的程序,确保公司财务资产的安全。现将公司

财务收支业务流程及内部控制办法如下：

一、货币资金业务内部校制的基本要求

货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务

数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制,是整个内部控制制度

设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和粮行对账单的调整.

2、各种收付款业务均应集中于出纳员办复任何部门和个人不得擅自出具收

款凭证或付款凭证.

3、现金收入和支出必须立即记账,应定期或不定期检查现金记账情况并进行

账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款

的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次）,并由出纳员以

外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜

内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用,领用空白发票（银行票据）和收据必须进

行登记。

8、支票签发必缴由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负贲并签字，并

应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收旬和（或）付他（力

的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关

文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期

检查。

二、货币资金收入业务的内部控制

收入货币资金的途径，一是通过银行,二是直接收取现金。由于通过银行收款

的业务，受到了泉行的直接监督，超到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和

堵塞货币资金收入业务中的漏沌是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货

币资金收入业务的.内部控制制度设计，主要针对现金收入业务.一般情况下，企业

的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方押'在现金收入业

务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单,注明所

销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付

现金，然后持出献盖“收那章后的销货单向保管员提货。

2、销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业

务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通

知仓库发货、办理发货、办理贷款结算四个环节。销售业务内都控制要求：

1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2）发票和发货单应吸序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4）收款时必须对品名、软量、单价、金额进行审核，有销售合同的处须与合同

核对。

5）销售退回必须按一般销售同样处理。

6）开单、发货、收款必须分工负责。

7）应收原款明细账应与总账核对相符。

3、其现金收款具体的业务流程是：

根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款—检查收据开具的金额正确、

大小写一致、有经手人签名一f会计审核凭证-----出纳收款一--—在收据（发

票）上签字并加盖财务结算章一一将收据第②联（或发票联）给交款人一一凭记账联

登记现金流水账一f登记票据传递登记本一一将记账联连同票据登记本传相应成

本会计签收制证一一一按科目入账--销售核算（贷款）。

注:⑴原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收

据的，核实收据上已写有“转！T'字样,后加盖“转账”图章和财务结算章,并登记

票据传递登记本后传给相应主管会计.

⑵随工资发放时代收代扣的款项,由记账会计开具收据，可以没有交款人鎏字。

4、回收欠款收入现金的内部控制

公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果

采用收取现金的方式；

（1）出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的

“现金收据"采用复写方丈一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人

签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记眠依据，一张

留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应

及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交

会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由记账员开具，然后交绐出纳员加盖公章和出纳章，同时

收取现金。这种方式下，由于票据、Ep章两人分管，便开票和收款工作分离,可以进

一步强化现金收入业务的内部控制，

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原

始凭证的作用外,还必须充分利用账罪的功能，按规定及时登记现金日记账而“现

金''总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

三、货币资金支出业务的内部控制

货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通

过银行带账支付和由出纳人员直接支付现缸不同之处在于支出用途多样、业务内

容繁杂、晕涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制粮行统一的

结算凭证,客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，

对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是:建立严密

完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票;严把各

种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理;

对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查;严格限制签发空白支票;随时与开

户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的鳏。该类业务按支出用途不

同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。

具体控制方式：

（一）采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，

先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取

得运输单位的收费单据,并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员

支付现金。

1、填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种〃料物品，都应及时送交仓库险收。险收人员应当对照

销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格

查验,在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明

材料或商品已经改收入库的合计凭证，由仓库睑收人员填制,并取得采购人员的签

字反一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的

防收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，

保证入库物资的准确性、安全怛

2、其现金付款业务的流程是；

⑴采购付款

采购人员凭原辅料入库盟收单据（含仓庠保管员、质检员签字）——一填写

付款申请单经部门主管审核签字送记账会计审核凭证•一一一报主

管会计审核总经理批准一一^出纳会计付款客户收款记现

金流水账----订制传票。

强化审杳制队严格审核购货业务的各种凭证

记录采购业务、支付贷款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证,包括发

货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对c不仅审查每一凭

证的购货数最金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一耙时间统

一、责任明确、手续清麓等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。

在此基础上,编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部

控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起蒋

⑵费用报销

费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认一一一交记账会计审核凭证

一_一查脸现金付款凭证金额与原始凭证一致一一检查并督促领款人签名一一报销

人送总经理审批一一一批准后交主管会计审查凭证一一送出纳员按记账凭证金额

付款一r在原始凭证上加盖"现金付乐"图章一）警记现金流水账一”将记账凭

证及时作主管会计复核；

为了进一步强化内部控机还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的

方式Q即:财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账

人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根

据付款凭证列示的金额支付现金,并登记现金日记账。然后将付款凭证送交会计部

门，以便登记总账。这样,出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更

有利于形成控制关系。

（二）发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列带撤

⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务

由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协

作完成。具体是:行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记

录、工资标泊生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表,

出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。

其具体的业务流程是：

⑵一般员工工资核算发放

根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核

算表一记账会计做上月的工资表一送总经理审批----^具的付款审批单

（经财务部长签字）开具现金叉票一f出纳会计填写进原单一f连同工资表送公司

开户行一i主管会计登记支票使用登记本一将支票存根粘贴副付款审批单上一

一加盖“转原”图章一一登记单据传递登记本一一出纳员按科目记账。

（3）业务员绩效工资兑现

根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表--f营销部门主管审核--

f与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表一一一经主管会计审核

——T由出纳员填制付款审批单一一一报总经理审批一一一经财务部长卷字、主

管会计开具支票一一出纳会计填写进账单一一交记账会计送公司开户行一一主管

会计登记支票使用登记本一f将支票存根粘贴到付款审批单上一f加盖“带账”

图章一一登记单据传递登记本一f出纳员按科目记账。

（4）建立健全劳动用工和考勤制度。要求；

工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明,

以防虚设人名，冒领工资;调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）

的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额;考勤记录，工人工资核算须有生产

厂长签字的工人产量计件统计核算表,以防多记工时产量等现氯离职人员应及时

从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

（5化审查手续。由于工资的构成内容受杂，包括基本工资、工聆工资、各种

津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当禁琬不仅要计算应发工资，还要计算代扣款

项、实发工资等。所以,即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化

审查复核工作。要求;重复计算每一张工资表，至少计算两遍;每一张工资表都应经

过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。

（三）借款支出现金的内部控制

一般情况下,发生出差借款和其他公务性借款业务时,需要支付现金6该类业

务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人挣字,

然后交财务主管审机公司落出纳员据以支付出现金；

（2）会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，

发挥账蹲控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后,根据实际用款数长退短补,

注销明细账上的有关记录；

内部控制管理制度第5篇

内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，是科学与技术迅猛发展以及管

理理论与管理水平不断提高的产物。以下是“财务内部控制制度论文”希望能够

帮助的到您！

二财务机构及财务人员职责

（一）根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真

实性、完整性负责。

（二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会

计活动中做到：

L严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。

2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并及时送交财会部门。

3、提供真实完整的会计资料。

4、严格执行财务计划或预算。

5、确保楠门所经管的财产物资安全、完整。

6、接受财务部门在财缸作上的指导和监乱

（三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办

理全过程，必须由二人及以上人员处理。具体内容包括:

1、出纳工作由出纳人员负责，其他会计不得兼任出纳。出一员以外的人员代

收现金时，必须由财务主管人员指定。

2、出纳人员嵇兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有

价证券帐目的登记，不得编制记帐凭证、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理

员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告

的编制工作。

3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审枇人员、记帐人员不能由一人兼任。

4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。

（四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位，配备专职或兼

职的稽核人员。稽核人员应对会计凭证、会计帐建、财务会计报告及其他会计资

料进行审核。审核的主要内容包括：

1、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、

规章、制度、肋务收支是否在财务计划或预算之乱

2、审核会计凭证、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、完

整、计算是否正确、手续是否完备。

3、审核各项财产物资的湾减变动和结存情况是否与财务会计帐簿记录相符。

4、稽核人员应由财会主管人员提名，报单位负责人批准，并在财会岗位责任

制中予以明确。

（五）财会主管人员必须符合以下条件：

1、坚持原则、廉洁奉公,具有较高的政策、业务水平和职业道德水准。

2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握本单位业务管理的有关

知识。

3、除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或

者从事会计工作三年以上经历。

4、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。

5、身体状况能适应栅工作的要求。

财务主管人员的任免，义'须报经上级人事、财会部门批瓶

（六）会计人员必须符令以下条件：

1、具备中专以上财会学历和必要的专业知识，具备会计从业资格且持有会计

从业资格证机

2、熟悉国家有关法律、劫L规章、制趴

3、已聘任（用）技术职务的会计人员掌握计算机能力应达到铁路初级标幽

4、坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。

5、具有良好的身体素质。

（七）任（聘）用会计人员应当实行回避制度。领导班子成员的直系亲属不得担

任财会主管人员。财会主管人员的直系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属

关系的人员不得在同一财会部门中任职。

（八）财会主管人员、会计人员因工作调动或离吼必须将本人所经管的会计

工作，在办理调转手续之前，全部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动

或离职.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，可由移交人员委托

代办移交。

二、会计处理程序

（一）采用记帐凭证核算形式，并按以下流程进行会计处理：

经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，及时送交财会

部门一一会计人员审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编

制收款、付款、转帐凭证一一稽核人员审核一一财务主管审核一・出纳人员根据

收款、付款凭证办理收付业务，登记库存现金日记帐一一帐务人员根据记帐凭证

登记明细分类帐、总帐，期末，将总帐与库存现金日记帐和救行日记帐和各明细

分类帐的余额核对相符一一根据帐律记录及其他有关资料编制财务会计报告。

（二）业务经力人员必须根据实际发生的经济业务事项，按国家统一会计制度

而《铁路会计基础工作规范》的要求取得或填制原始凭证。

1、内容是否填写齐全并符合规定，与经济业务内容是否相符。

2、接收单位是否为正确.

3、收据、发票种类是否符合规定，是否在有效期内，大小,金额是否相羯

4、我勇发票的成明金额是否与小写金额相符。限额发票的或写余额是否超过

最高限额。

5、发票是否有税务局统一监制章、行政事业性收费收据是否有行政事业收费

专用章；从外单位取得收据、发票是否加盖单位财务专用章或发票专用章。

6、收据、发票金额有否涂丸是否与发生的经济业务金额相符。

7、购买图书、药品及其他实物时，发票中无明细项目的，是否附有与皴总

金额相符且加盖了对方公章或财务专用章的明细表。

经办人应及时将手续完备的原始凭证送交会计机构。

（三）制证人员应根据国家统一的会计制度、《铁潞会计基础工作规范》的规

定以及财务收支计划或预算、合同等，对原始凭证的真实性、合法性、有效性进

行审机

制证（报销）人员对不真实、不合法的原始凭证不予接免并向财会主管人员

报告；财会主管人员应向单他负责人报告；对重大的不真实、不合法的经济业务

事项，财会主管人员还应当向上级财会主管部门报告，

制证（报销）人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求经办

人员按照国家统一的会计制度的贩更正、补充。

根据《会计法》的规定；原始凭证记载的各项内容灼不得涂改；原始凭证有借

误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

三、货币资金的管理

（一）货币资金必须集中由财会部门统一管理，所有货币资金收文都必须纳入

财会部门统一核算。其他任何部门未经财会部门授权或委托，不得擅自办理收付

业务和开具各种收款凭据和发票，不得设立“小金库”。

（二）银行帐户的开立，必须符合中国人民银行《银行帐户管理办法》以及上

级财会主管部门关于银行帐户管理的规定6未经上级财会主管都门批准，不得开

设银行帐户，不得公款私存，不得出租借锹行帐户。

（三）会计人员必须严格按《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》、《票

据法》等有关规定进行货币收付业务的管理和核算。

（四）从银行提取现金。必须如实写明用途、不售超限额提取备用金。财务部

门处缴配备带有报警装置的防抢劫安全箱（包）、取送现金时必须使用。到银行存

取款时，各单位必须严格执行派员护送或专车接送规定。即：一万元及以下的现

金取送必须两人同行，一万元及以上的现金取送必须派专车接除十万元及以上

的现金取送必须专车接送并派保卫人员护送。

（五）交款人向财务交纳现金，必须填制现金缴款单，注明缴款事由。会计人

员必须根据现金缴款单开具收款收据。出纳人员根据收款收据清点现金入库；收

妥现金入库后，应在收款收据及所附的原始凭证的空白处加盖“收巡戳记。

财会主管人员根据出纳人员签章并加盖“收版”戳记的收款收据，在收款收

据上加盖财务专用章、并签章°

制证人员必须根据审核无误的收款收据的记帐联和现金缴款单及其他有关资

料及时编制现金收款凭证并卷章。

（六）工资、奖金应委托金融机构代发、必须由金融机构出具加盖银行结算章

的代发清单，作为支付工资荚金的付款凭证的附件。

（七）各部门应将领取的工资奖金及时发放到个人，于次月底前将签收单上交

到财会部门，到时不交或迟交的要对经办人进行考核，上交财会部门的签收单不

得使用复印件或复写件。

（八）银行对帐单必须由开户银行提供并加盖开户锹行结算章，不得以复Ep件

代配银行存款帐户余额必须与银行对帐单核对相符。如不一致、应查明原因：

属于记帐错误的，应及时调整；属于未达帐项造成的、应编制限行存款余额调节

表调节相符。

（九）财会主管人员应当定期或不定期地对库存现金、辑行存款日记帐和银行

对帐单进行抽查，每月不得少于二次发现问题及时处理、并将批查结果记入《库存

现金抽杳律》、《银行存款抽杳簿》。

四、存货管理

（一）本制度所称存贷.是指在生产经营过程中为耗用或销售而储存的各种有

形资产，包括各种原材料、魅料、包装物、生产工具、低值耗品、委托加工物资、

在产品、产成品和商品等0

（二）物资采购业务一律由部门归口办理。生产材料、工具由材料室采购、收

发、登记，办公用品、除生产工具以外的生产、生活低值易耗帝由总务采购、收

发、登记。并实行分级、分农管理。材料物资的采购、验收、保管、核算、批准

人员必须相互分开,不得由一人兼任。材料物资采购必纸贯彻“谁采购，谁负责”

的原则，采购人员对采购材招物资的价格、质量、数量、交货期及使用安全全过

程负责6

材料物资采购过程中所产生的回扣必须及时上交单位财部门入帐。

（£）物资采购业务按以下流程办理；

编制采购计划一一主任官核批准一一签订采购合同或机议一-供货一-物资验

收一-贷款结算。

（四）物资储备实行定量、定额管理，根据情况适时调整库存结构，及时修改

储备定量、定额、达到合理储缸有效利用资缸

（五）按计划采购；各部门应根据生产计划和消耗定额确定枷资需用量，编制

计划上报，采购计划经财会、技术等有关部门审核后报主主任批准。

（六）选定供应商。应建立选定供应商的集体决策机制或招标制度，坚持比质

比价采购原则。时属于路局规定的招标采购范围和达到批量标准的物资，必须实

行招标采购。对不具备招标采购条件的物资采购，应组成有关生产、技术、物资、

财会等部门人员参与的决解体，对供应商的选择进行决策。对专用物资，必须

到钛道部规定的定点生产厂家采购，不得采购、使用秋点厂产品。

（七）签订采购合同或协议应由主任、财会及其他部门会同将订。会签部门应

检查合同是否严格按照《合同法》和路局有关合同管理的规定，明确双方的权力和

义务；是否有授权批准人签字所购物资品种、数量、规格、金领是否与订购单相

符；是否符合潞局规定的采购权限；供货单位资质是否符合规是

（八）供货：物资采购人员应督促供应商按照合同或协议要求及时供货。

（九）般收：采购物资到达后，采购部门应及时通知&收员或有关人员对所购

物资进行验收。一切物资未经验收合格不得入库，不得进帐，不得使用。验收入

员应严格按照规定标准和程用对物资的数量和质量进行验收和检测，并对检验绪

杲承担责任。验收完毕，量收入员应根据检验结杲出具雅收记礼验收人员、交

料人在验收记录上签章。管库员接收材料物资，应根据殿收记录和实际收到数量

填写收料单，收料人、交料人。

（十）货款结算。购货发票或帐单到达后，采购部门应审核崔字。并交财会部

门办理付款。会计人员办理付款前、必须审核以下内容：

1、审核物资采购是否按照经批准的物资采购计划，合同或桃议进行。

2、审核购物发票是否真实、合法、完整。

3、审核入库物资收料凭证，检查是否有采购员、交料人、验收人、收料人的

卷章，内容填制是否完整，并与采购计划、合同或协议及原始凭证相核对。

会计人员对不符合规定的物资采购业务、不得办理采购结算，并报告财会主

管。财会主管对严重违反规定采购物资的，应及时报告单位负责人。

（十一）库存物资管理：

1、一切材料物资的收、发、保管和实物核算，必须由管库员及时统一办理。

管库人员应对材料的质量的投量的完整性负责。

2、管库员应经常检查而循环盘点库存材料，每月不得少于物资管理办法规定

的自点率（不得低于15%）。但对贵重物品和生活资料，应每月清点一次,以保证

帐、物相符。管库人员应保柠相对稳定桂。如遇工作变动。必须对其保管的材料

物资进行清点、不得离职。

3、库管员、财务部门应每季不少于一次联合对库存物资进行抽杳核对，并做

好抽查记录。

4、仓库管理除按一般物资核氟还要针对各使用部门或人员人登记工具领用

本或低值易耗品领用本。

第13条低值易耗品的管理应做到：

在用低值易耗品必须建立台帐，制定目录、进行实物管理，其领用、退回、

调拨、修理与报废等动态严格办理手续，按规定程序进行登记e纳入管理的低值

易耗品上应统一编号，一物一号，以便确认。

1、在用低值易耗品应责成专人负责管理。班组和个人使用的物品，应指定专

人或使用人负保管责任。未经同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时,

应办理借用手续。

2、物品交接、必须由双方在交接凭证上签章。

3、物品保管人离职时、必须将所保管的物品进行清点，帐、卡、物核对相符,

办理交接手续，否则，不得离职。

第M条低值易耗品的报废注销时应做到：

1、对在用低值易耗品的报废，应组成鉴定小组进行鉴定并扁制物品注销记需

经领导批准后方可注销，注销补充要重新办理备品用料手续，登记管理手册。

2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准

权限规定办理。属于个人责住的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。

3、报废的物品应有标通及时处％防止重复注轨

4、报废物品必须记入总务帐目及领用部门的。

第15条存贷清查：由主任组织清查小组，每年对各种物资至少进行一次清查

盘点。清查方法：应先清点实机同时填列物资盘点清单，并与帐面数核对，发

现浮多、短少的应填制物资清点记录；自然减量的应填制自然减量计算表；毁损

报废的应进行技术鉴定，填制材质鉴定书。

物资清查应根据实物的性质认真进行计数、检斤过称或丈量，逐项在规定表

格上加以记录，不允许以借条报数。在进行帐物核对时，首先应将尚未登帐的‘收、

发凭证在明细帐上登记齐全，并结算出正确的库存量。使实物存量和帐记存量处

于同一时日。

五、固定资产管理

(一)固定资产新建、扩建、改建、购置：

1、加强固定资产购建的计划管理，凡属固定资产投资项目：不论何种资金来

源，都应纳入计划管理，没有路局或授权单位计划，不得进行购建。对部、局下

达的投资计划，应严格按指定的建设规模相批准的概算等内容组织实撤未经批

准，不得自行在项目间调整我资，不得冒名顶替、变更计划内容、严禁将投资挪

作他用。

2、购建程序；

(1)建设项目的程序是：项目申请一一可行性研究一一审核批准立项-一下达

计划--设计并编制概预算一一审批就预算--组织实施--验工计价-一裳工决算

--转产进固。

(2)购置项目的程序是；上报建议计划一一审核批准下达计划一一编制预算

-—审批预算一一组织实施——验工计价一一竣工决算一一转产线航

(3)每年根据生产、生活需要，编制固定资产购、电网报路局计划部门

审机

(4)根据上级批准下达的计划，编制预算，报上级主管部门批准。

(5)预算经批准后，与供货单位或施工单位签订合同)国家和上级部门规定购

建的固定资产应实行招投标方式的，必须按规定进行招投标，与中标单位签订合

同；国家和上级部门规定购更固定资产可以不实行招投标方式的，.各单位应当召

开领导会议决定供货单位或施工单位、并与供货单位或施工单位签订合同。

(6)对固定资产的建造项目、根据工程进度组织验收，编制验工计价表，财

会部门根据验工计价表支付工程进度款。预付工程和备料款应控制在合同价(或工

程造价)的25%以内,工程开工后,工程进度预付款最多不能超过工程造价的

95%,注意扣取质保金，除质保金,其余款项待工程皎工交付使用时全部一次结

清。

（7）固定资产购置或工程完工，应按合同、预算进行验收।验收合格。验收

小组编制决算报上级主管部门批准。

（8）固定资产购建完毕后，应在一个月内办理组固手缥单位自行发包或自

行施工、自行购建的项目，完工后，由业务部门填写组固单，交财务室建卡;局

施工企业所承建的工程，建校、施工单位双方签认后，由财务处向建设单位下转

投资。尚未正式办理移交但已投入使用的固定资产，应暂估入收并计提折旧，

正式移交后，调整原暂估价值和已提折氏

（9）财会部门根据计划、合同、发票、决算等凭据办理结算.

（二）固定资产的动态管理：

1、指定专人保管固定资，叫对造成非正常损失的，要按规定追究有关人员责

任。任何单位或个人，不得擅自挪用、外借、赠送、削价、报废固定资产。

2、固定资产的增减和使用等审批权限必须按《南昌铁路局〈佚路运输企业固定

资产管理办法，补充规定（试行）》（南铁财字[20_]55号）执行，在具体办理过

程中要严格履行审批手续。

3、固定资产的增减动态和使用状态的变更，必须由各单位的技术、设备等管

理部门根据有关动态变更文件或命令填制动态凭证，调整技术履历簿和档案，并

及时通知财会部门按规定进行帐务处理，确保固定资产帐、卡、物相符。

4、应定期或不定期地对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查

和秋季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实，如有出入，应认真修改和调整固

定资产卡片、设备技术档案（台帐、履历薄、图纸）。

5、年度终了前必须进行一次全面的盘点。单位长应组织财会部门、归口管理

部门和保管使用部门组成清查小组，按以下程序进行清查:

⑴清查小组清查盘点单位所有的固定资产,并登记选舰

（2）财会部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总帐分类帐一致，总分

类帐余额与明细分类帐余额之和一致、明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和

一致。

（3）财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门核对固定资产台帐（履历

簿）和卡片、保证相互一致。

（4）财会部门、归口管理部门、保管部门、使用部门招各自的帐、卡与固定

资产盘点湾单进行核对，核对后编制清套报告。

（5）清查盘点中发现盘嬴盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏

报告表”（财固-9）单项原值在5万元以下（不含机械动力设备）的资产，由单位

自行办理列帐手续；单项原值在5万元及以上的资产，由产权督理单位提出申请,

经路局业务主管部门审核反报路局国有资产管理办公室审礼

（6）每根据设备实际使用状况，上报设备大修、中修计划,

（三）固定资产报废：

1、定期或不定期对固定资产进行盘点清查、要结合业务部门的设备检查和秋

季鉴定，对固定资产现状进行清点、核实。

2、清杳盘点中发现盘盈、盘亏的固定资产、应填制“固定资产盘盈、盘亏报

告表”（财固一9）,固定资产发生盘盈、扰表应查明原因，分清任责任。在未经

批准列入“待处理财产损温"科目，待查清原因、分清责任后，编制“固定资产

盘盈、盘亏（毁损）理由书”（财同一10）,待批准后列帐。

3、固资损失审批权限：单位成立资产损失核销审批领导小俎，对固定资产进

行鉴定，经单位长审查，“编制固定资产拆除、报废申请单”（财国一8）,报潞局

财务处国有资产管理办公室，交按照以下管理权限办理审枇手赛主业原值在5

万元以下的固定资产（不含机械动力设备，下同）毁损、盘亏、报废，2万元以下

的机械动力设备，由单位资产损失核销审批领导小组审核，单位长审批，损失自

行列销，报国资办备案.主业原值在