2021年中级经济师《财政税收专业知识与实务》考试题库（标准版）

2021年中级经济师《财政税收专业知识与实务》考试题库（标

准版）

单选题

1.小规模纳税人销售旧货的增值税处理，正确的是（）。

A、按3%征收率征收增值税

B、依3%征收率减按2%征收增值税

C、依3%征收率减半征收增值税

D、依3%征收率减按1%征收增值税

答案：B

解析：本题考查增值税的税率。小规模纳税人销售旧货，依3%征收率减按2%

征收增值税。

2.A国居民有来源于B国的所得200万元，A、B两国的所得税税率分别为40%、

30%,A国对本国居民的境外所得实行15%的低税率。两国均实行属人兼属地税收

管辖权。在低税法下A国应对该笔所得征收所得税。万元。

A、0

B、30

C、56

D、80

答案：B

解析：本题考查国际重复征税的免除。低税法是指居住国政府对其居民国外来源

的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。该居民在A国的应纳税款

=200X15%=30（万元）。

3.甲国居民有来源于乙国的所得200万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40%、

30%。两国均行使地域管辖权兼居民管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得分别

征收所得税为。。

A、0

B、20

C、30

D、40

答案：B

解析：本题考查抵免法。在抵免法下，甲国居民在甲国应纳所得税=200*40%—

200X30^=20万元。

4.某卷烟厂外购500万元（不含税）的烟丝，2013年3月领用其中的80%用于

生产卷烟，共100个标准箱，当月取得不含税销售额1000万元。已知烟丝消费

税的税率为30%,卷烟消费税的税率为56%,每标准箱的定额税率为150元，

该企业当月应纳消费税额0万元。

A、441.5

B、456.65

C、497.85

D、498.65

答案：A

解析：本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算。卷烟实行复合计税，连续

生产卷烟的部分不纳税。故该企业当月应纳消费税额=1000X56%+100X0.01

5-500X30%X80%=441.50（万元）

5.增值税专用发票全国统一由0委托中国人民银行印钞造币总公司印制。

A、国家税务总局

B、国务院

C、财政部

D、银监会

答案：A

解析：本题考查发票管理。增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印

制。因此选项BCD均不是发票的印制单位。

6.在进行财政支出收益分析的时候，对那些只有社会效益，且其产品不能进入市

场的支出项目，采用的方法是（）。

A、成本一效益分析法

B、最低费用选择法

C、社会效益评价法

D、“公共劳务”收费法

答案：B

解析：【知识点】财政支出效益分析的方法。对于那些有直接经济效益的支出项

目（如基本建设投资支出），采用“成本一效益”分析法；对于那些只有社会效益，

且其产品不能进入市场的支出项目（如国防支出），采用最低费用选择法；对于那

些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全

部或部分进入市场的支出项目（如交通、教育等支出），则采用“公共劳务”收费

法来衡量和提高财政支出的效益。

7.下列财政措施中能起到“内在稳定器”作用的是（）。

A、对利息、股息、红利征收个人所得税

B、对国有企业征收消费税

C、对企业征收增值税

D、对弱势群体发放困难补助

答案：D

解析：本题考查财政的经济稳定职能。“内在稳定器”调节主要表现在财政收入

和支出两方面制度。在收入方面，主要实行累进所得税制。在支出方面，主要体

现在转移性支出（社会保障、财政补贴、税收支出等）的安排上。

8.流转税的纳税期限，以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，于期满后

0日内申报纳税。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：C

解析：本题考查纳税申报。流转税的纳税期限，以1个月或者1个季度为一个纳

税期的纳税人，于期满后15日内申报纳税。因此选项ABD时间表述不正确。

9.通过立法制定的财政政策具有法律效力，在执行中具有的特点是。。

A、强制性

B、直接性

C、间接性

D、固定性

答案：A

解析：财政政策对国民经济运行的调节具有两个明显的特点：①直接性；②强制

性。其中，强制性表明财政政策一般是通过立法形式制定和颁布实施的，具有法

律效力，一旦制定，各单位和个人都必须执行，否则就要受到法律的制裁。

10.相对于封建专制的预算来说，现代预算最鲜明的特征是（）。

A、预测性

B、综合性

C、法律性

D、集中性

答案：C

解析：【知识点】政府预算的基本特征。与封建专制的预算相比较，现代预算的

鲜明特征就是它的法律性。

11.下列应税消费品不缴纳消费税的是()O

A、炼化厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

R、汽车厂用于管理部门的自产汽车

C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

答案：D

12.弥补财政软赤字的主要经济来源应是。。

A、税收

B、向银行借款

C、向银行透支

D、举债

答案：D

解析：本题考查财政赤字的计算口径。税收是财政政策工具，A项错误。对于硬

赤字的弥补而言，财政只能通过向中央银行借款或透支，BC错误。弥补财政软

赤字的主要经济来源应是举债，D项正确。

13.预算管理体制中的横向均衡是指。。

A、基本公共物品的供给标准和供给数量在各地区的均等化;

B、基本公共物品的供给标准和供给数量在中央与地区的均等化

C、基本公共物品的供给标准和供给数量在上下级间的均等化

D、基本公共物品的供给标准和供给数量在全国的均等化

答案：A

解析：地方政府间财政关系的横向均衡是指基本公共物品的供给标准和供给数量

在各地区的均等化。换句话说，作为一国的公民，其所享有的基本公共服务不因

居住地的不同而有差异。这种横向均衡是社会公平的要求在公共资金分配上的体

现，但在基本公共物品的供给上，各地区应保证有与国家经济实力与发展状况相

应的起码水平，如义务教育、公共安全、基本医疗保健、水电设施、交通设施等。

由于地区间经济发展的非均衡性各地的财政能力会存在较大的差别，即使按公共

物品供给的最低标准，也会有部分地区存在一定的财政困难，这就要求要通过预

算管理体制的合理设计，兼顾不同地区的财政需要，采取相应措施保证横向均衡

目标的实现。

14.通过财政分配活动减少和抑制社会总需求的财政政策是（）。

A、扩张性财政政策

B、紧缩性财政政策

C、平衡财政政策

D、综合财政政策

答案：B

解析：本题考查财政政策的类型。通过财政分配活动减少和抑制社会总需求的财

政政策，属于紧缩性财政政策。

15.契税是在房屋所有权转移登记时，向。课征的一种税。

A、不动产取得人

B、产权授予人

C、动产取得人

D、房屋使用权取得人

答案：A

解析：本题考查契税的纳税人。契税以所有权发生转移的不动产为征税对象，是

向产权承受人即不动产取得人征收的一种财产税。A项正确，BCD项错误。

16.契税实行的幅度比例税率是（）。

A、1%〜3%

B、3%〜5%

C、5%〜8%

D、8%〜10%

答案：B

解析：本题考查契税的税率。契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%〜5%。具

体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的

实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

17.甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的高档美白化妆品赠送给老

顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产

品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%,高档化妆品的消费税税

率为15%,则甲公司当月该笔业务增值税销项税额是。元。

Av17000

B、16823.53

C、18700

D、16260.87

答案：B

解析：本题考查销项税的计算。销项税额二组成计税价格义税率二成本X（1+成本

利润率）小（1-消费税税率）X税率=100000*（1+10%）=（1—15%）X13%

=16823.53（元）

18.关于投资乘数的说法，错误的是（）。

A、它反映投资与收入的关系

B、投资乘数与边际消费倾向同方向变化

C、投资乘数与边际储蓄倾向同方向变化

D、乘数原理说明两个变量之间的相互关系，不涉及社会制度问题

答案:C

解析：本题考查政府财政投资。选项C错误，投资乘数与边际消费倾向同方向变

化，同边际储蓄倾向呈反向变化。

19.考核基本建设投资支出效益时，应采用的方法是。。

A、“成本一效益”分析法

B、最低费用选择法

C、“公共劳务”收费法

D、公共定价法

答案：A

解析：在长期的财政实践中，国际上总结出一系列针对效益形式不同的支出项目

的效益分析方法。对于那些有直接经济效益的支出项目（如基本建设投资支出），

采用“成本一效益”分析法；对于那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的

支出项目（如国防支出），采用最低费用选择法；对于那些既有社会效益，又有

经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支

出项目（如交通、教育等支出），则采用“公共劳务”收费法来衡量和提高财政

支出的效益。

20.科学研究支出中，应当由政府承担的是。。

A、基础科学的经费支出

B、应用性研究支出

C、全部的科学研究支出

D、通过市场交换能弥补成本的科学研究支出

答案：A

解析：本题考查文教科学卫生支出。用于那些外部效应较强的科学研究支出，主

要是基础科学的经费，应由政府承担；而那些可以通过市场交换来充分弥补成本

的科学研究支出，主要是应用性研究经费，则可由微观主体来承担。

21.以下说法正确的是（）。

A、将那些与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归地方政府

B、将那些税基流动性大的税种划归中央政府

C、对于那些与自然资源有关的税种（如资源税），如果在地区间分布不均匀则

划归地方政府。

D、将进出口关税和其他收费全部划归地方政府

答案：B

解析：本题考查税收收入划分的具体做法。税收收入划分的具体做法：1.将那些

与稳定国民经济有关以及与收入再分配有关的税种，划归中央政府。A项错误。

2.将那些税基流动性大的税种划归中央政府。B项正确。3.对于那些与自然资源

有关的税种（如资源税），如果在地区间分布不均匀，则应该划归中央政府，反

之则划归地方政府。C项错误。4.将进出口关税和其他收费全部划归中央政府。

D项错误。5.将那些税基流动性较小的，税源分布较广（不易统一征收）的税种，

如房产税、土地税、土地增值税等划归地方政府。

22.以下不属于资源税征收范围的是（）。

A、原油

B、天然气

C、液体盐

D、成品油

答案：D

解析：本题考查资源税。资源税的征收范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金

属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐（包括固体盐和液体盐）。成

品油不属于资源税征收范围。

23.财政收支不平衡的最主要原因是0。

A、财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾

B、财政政策失误、计划与实际的不一致

C、生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产生影响

D、某些意外事故

答案：A

解析：本题考查财政政策的含义。随着经济社会的快速发展，对财政支出需要的

无限性与财政收九可能的有限性之间的矛盾，是财政收支不平衡的最主要原因，

A项正确。BCD项属于财政收支不平衡的原因，但不是最主要的原因，不选。

24.一般来说，应付不幸事故的后备基金应属于（）。

A、消费基金

B、积累基金

C、补偿基金

D、生产性基金

答案：B

解析：本题考查财政支出的分类。应付不幸事故的后备基金应属于积累基金。

25.企业销售货物发生的现金折扣，正确的账务处理为（）。

A、折扣发生时借记“财务费用”科目

B、折扣发生时借记“销售费用”科目

C、货物发生时借记“财务费用”科目

D、签订合同时借记“财务费用”科目

答案：A

解析：对于折扣，首先要区分商业折扣和现金折扣，商品销售涉及商业折扣的，

应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，而现金折扣应在实际发生

时作为财务费用扣除。

26.2014年4月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套

电子设备，使用2年后项目完工。2016年3月31日，该公司将该设备出售给了

国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%,海关

规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴的关税额为（）万元。

A、12

B、15

C、18

D、30

答案：C

解析：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进

口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格二海

关审查确定的该货物原进口时的价格x[♦补税时实际已进口的时向（月）/（监

管年限x12）],其中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月但是

超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算。因此该套电子设备

的完税价格二300x[1-(2x12)/(5x12)]=180(万元)，应补缴关税税额=180x

10%=18(万元)。

27.关于政府预算绩效管理的说法，错误的是()o

A、政府预算绩效管理是以结果为导向的预算管理

B、政府预算绩效管理融入了市场经济的一些基本理念

C、部门绩效报告必须经多家机构联合审计

D、新西兰的《国家部门法案》明确了部长和CEO职责，要求部长与CEO之间签

订绩效协议

答案:C

解析：本题考查政府预算绩效管理。选项C错误，部门绩效报告一般要经过独立

机构进行审计。

28.一般公共预算中出现超收收入的通常处理方式是。。

A、冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金

B、直接加入政府性基金

C、补充预算周转金

D、增加预备费

答案：A

解析：本题考查构建跨年度预算平衡机制。对于一般公共预算执行中出现的超收

收入，在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金cA项正确。BCD项

是出现短收采取的处理方式，错误。

29.发行主体不预先确定发行条件，而是委托发行网点和代理销售机构相机确定,

且可随时调整发行条件，调节发行流量的公债发行方式是0。

A、直接发行方式

B、承购包销方式

C、公募招标方式

D、连续发行方式

答案：D

解析：本题考查公债发行的方式。⑴直接发行方式：即发行主体直接向个人或机

构投资者销售公债。⑵承购包销方式：这种方式中，发行主体与承销人共同协商

发行条件，签订承销合同，明确双方权利义务关系，由承销人向投资者分销。⑶

公募招标方式：这种方式是通过金融市场公开招标、投标确定发行条件。招标、

投标方式通过市场机制确定发行条件，具有较强的适应性和生命力，已经成为当

今世界各国的主导发行方式。⑷连续发行方式：这种方式是发行主体不预先确定

发行条件,而是委托发行网点和代理经销机构相机确定，且可随时调整发行条件,

调节发行流量。

30.关于财政支出不断增长理论的说法，错误的是（）

A、瓦格纳认为财政支出不断增长是由政府活动不断扩张导致的

B、”公共收入增长导致论”认为财政支出与财政收入增长是同步的

C、经济发展的初级阶段政府支出的重点是基础设施建设

D、经济发展进入中期阶段，公共支出的侧重点是社会福利

答案：D

31.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（）在

中国境内的企业。

A、总机构

B、财务部门

C、人事部门

D、实际管理机构

答案：D

解析：本题考查企业所得税的纳税人。居民企业，是指依法在中国境内成立，或

者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此选项ABC

说法均不符合题意。

32.决定本级政府预备费动用的机构是（）o

A、各级人民代表大会

B、各级人民代表大会常务委员会

C、各级政府

D、各级财政部门

答案:C

解析：本题考查预算管理权限的划分。各级人民政府是预算管理的国家行政机关。

主要职权有:编制预算、决算草案；向本级人民代表大会作关于预算草案的报告；

组织预算的执行;决定预算预备费的动用；编制预算调整方案;监督预算执行等。

C项正确。ABD项不是决定本级政府预备费动用的机构，错误。

33.下列各项中，能对政府形成较强的效益约束的是（）。

A、债务利益支出

B、社会保障支出

C、行政管理费支出

D、财政补贴支出

答案：C

解析：本题考查财政支出的经济影响。购买性支出体现出的财政分配活动对政府

形成较强的效益约束,选项C是购买性支出，符合题意,选项ABD是转移性支出。

34.税收的首要职能是（）。

A、财政职能

B、经济职能

C、监督职能

D、调控职能

答案：A

解析:本题考查税收的职能。财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。

35.甲国居民有来源于乙国的所得400万元，甲、乙两国的所得税税率分别为80%

和60%,两国均实行属人兼属地税收管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收

所得税为（）万元。

A、100

B、48

C、128

D、120

答案：C

解析：本题考查国际重复征税的免除。在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的

所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税，即应纳税额二

（400-400X60%）X80%=128（万元）。

36.某油田本月生产原油6500吨，当月销售6000吨。每吨不含增值税价格为30

00元，另有2吨在采油过程中用于加热。原油资源税税率为3%,该油田本月应

纳资源税。元。

A、900000

B、900300

C、1440000

D、1440480

答案：C

解析：本题考查资源税。开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。应纳资源

税二6000X3000X8%=1440000（元）。

37.纳税人被国家市场监督管理机关吊销营业执照的。应当自营业执照被吊销之

日起。日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A、15

B、30

C、45

D、60

答案:A

解析：本题考查注销税务登记。纳税人被国家市场监督管理机关吊销营业执照或

者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起1

5日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

38.在一般性政策工具中，最为灵活的货币政策工具是（）。

A、法定存款准备金率

B、公开市场业务

C、再贴现政策

D、消费者信用控制

答案：B

解析：本题考查货币政策概述。公开市场业务是不少西方国家中央银行最经常使

用、最为灵活、最为有效的调节货币供应量的重要手段。

39.2005年，中央决定实施的财政政策与货币政策是。。

A、积极的财政政策和稳健的货币政策

B、紧缩的财政政策和积极的货币政策

C、稳健的财政政策和稳健的货币政策

D、积极的财政政策和积极的货币政策

答案：C

解析：本题考查我国财政政策的实践。2005年中央决定实施稳健财政政策和稳

健货币政策，进入了“双稳健”的宏观调控新时期。在货币政策保持稳健取向的

同时，财政政策由积极转向稳健，其核心是要求松紧适度，着力协调，放眼长远。

40.0是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的。

A、税制要素

B、重复征税

C、国际税收

D、税收饶让

答案：D

解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。税收饶让是税收抵免的延伸，是以

税收抵免的发生为前提的。

41.国有资产经营方式的选择工作属于国有资产的()。

A、投资管理

B、基础管理

C、运营管理

D、收益管理

答案：C

解析：本题考查国有资产运营管理。国有资产运营管理的主要内容包括：国有资

产经营方式的选择，国有资产的处置等，C项正确。ABD与题干无关，为干扰项。

42.把全部财政支出分为预防性支出和创造性支出的分类依据是O。

A、财政支出在社会再生产中的地位

B、财政支出的经济性质

C、财政支出的目的性

D、财政支出的受益范围

答案：C

解析：本题考查财政支出的分类。按照财政支出的目的性来分类，财政支出分为

预防性支出和创造性支出。

43.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关

联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。该调整的追溯

期为。。

A、3年

B、5年

C、10年

D、无期限

答案：C

解析：本题考查企业所得税的特别纳税调整。企业与关联方之间的业务往来，不

符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有

权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

44.各项公共服务的提供，应该由控制着这一服务提供的效益与成本内部化的最

小地理区域的辖区来进行。这体现了政府间事权划分的（）。

A、外部性原则

B、信息复杂性原则

C、激励相容原则

D、公平性原则

答案：A

解析：本题考查政府间事权的划分原则。外部性原则：各项公共服务的提供，应

该由控制着这一服务提供的效益与成本内部化的最小地理区域的辖区来进行。

45.关于增值税征收范围的说法，正确的是()。

A、将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B、集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C、经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税

D、银行销售金银的，不征收增值税

答案：A

解析：增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物、劳务、服务、

无形资产或者不动产以及进口的货物。选项A视同销售货物，应征收增值税。集

邮商品的生产、调拨和销售，应征收增值税。选项B错误。购入再销售的，应征

收增值税。选项C错误。银行销售金银的，应征收增值税。选项D错误。

46.政府预算的形成和执行结果都要经过。审查批准。

A、立法机关

B、国会

C、群众

D、国家领导人

答案：A

解析：本题考查政府预算的基本特征。政府预算的基本特征：法律性、预测性、

集中性、综合性。政府预算的形成和执行结果都要经过立法机关审查批准。

47.国际税收研究涉及的主要税种是()o

A、流转税和所得税

B、流转税和资源税

C、所得税和资源税

D、所得税和资本收益税

答案：D

解析：本题考查国际税收的研究内容。国际税收主要研究所得税和资本收益税方

面的问题。

48.在开放的经济条件下，一国国际收支中的()状况是经济稳定的一个重要内

容和标志。

A、收大于支，迅速增加外汇储备

B、支大于收，动用外汇储备实现平衡

C、经常项目和资本项目的收支合计大体平衡

D、经常项目保持平衡，资本项目收大于支

答案：C

解析：本题考查财政的经济稳定职能。国际收支平衡是指一国在进行国际经济交

往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下,

国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。

49.政府绩效预算管理把。的一些基本理念融入公共管理之中，强调投入与产

出的关系。

A、计划经济

B、市场经济

C、混合经济

D、自由经济

答案：B

解析：本题考查政府绩效管理的内涵与要素。政府绩效预算管理把市场经济的一

些基本理念融入公共管理之中，强调投入与产出的关系。

50.关于企业赞助支出的说法，错误的是()o

A、非广告性质的赞助支出不得税前扣除

B、企业发生的赞助支出通过“营业外支出”科目核算

C、不得税前扣除的赞助支出应通过“利润分配”科目核算

D、不得税前扣除的赞助支出应全额调增应纳税所得额

答案：C

解析：本题考查企业所得税不得税前扣除项目的检查。选项C错误，非广告性质

的赞助支出在“营业外支出”科目核算，不得在税前列支，应全额调增应纳税所

得额。

51.财政分权管理体制的基本内容和制度保障是。。

A、政府间事权的划分

B、政府间财权的划分

C、政府间收入的划分

D、集权和分权的程度

答案：A

解析：本题考查政府间事权的划分。政府间事权的划分是财政分权管理体制的基

本内容和制度保障。

52.弥补财政赤字时，不宜采用的方式是()。

A、通过增收减支弥补

B、通过向中央银行透支或借款弥补

C、通过发行公债弥补

D、动用结余弥补

答案：B

解析：【知识点】财政赤字的弥补方式。一般情况下，政府不会通过向中央银行

透支或借款来弥补赤字，不少国家甚至通过有关法律直接规定，财政不能通过向

中央银行透支或借款弥补赤字。

53.某公司2017年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2018年度该公司利

润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则201

8年该公司应纳所得税（）万元。

A、45

B、50

C、59.4

D、66

答案：A

解析：本题考查企业所得税的计税依据。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后

年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。应纳所得税

=（200-20）X25%=45（万元）。

54.某公司2012年10月以3500万元购得一写字楼作为办公楼使用，该写字楼原

值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3%。则该公司应缴

纳的契税为（）万元。

A、120

B、105

C、180

D、15

答案：B

解析：本题考核契税的计算。应纳税额;计税依据*税率该公司应缴纳的契税二35

00X3%=105（万元）。

55.关于增值税纳税地点的说法，错误的是。。

A、其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税

C、其他个人租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税

D、其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税

答案：C

解析：本题考查增值税的纳税地点。其他个人租赁不动产，应向不动产所在地主

管税务机关申报纳税。

56.国库集中收付管理中集中收付的对象主要是。。

A、财政性收支

B、企业收支

C、个人收支

D、信贷收支

答案：A

解析：本题考查国库集中收付管理。国库集中收付制度中集中收付的对象主要是

财政性收支。

57.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是。。

A、国家物资储备支出

B、国防支出

C、社会福利救济支出

D、行政管理支出

答案：A

解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包

括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。

58.地方政府拥有合适与合意的财政自主权进行决策，这个理论属于0。

A、公共产品及服务理论

B、集权分权理论

C、财政联邦主义

D、俱乐部理论

答案：C

解析：本题考查财政联邦主义。公共物品和服务是财政学的理论基础，财政分权

应将分析公共物品和服务受益范围的层次性作为出发点。A项错误。集权分权理

论是中央政府是国家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要处

理政府的集权与分权问题。B项错误。财政联邦主义的精髓在于使地方政府拥有

合适与合意的财政自主权进行决策。C项正确。俱乐部理论研究非纯公共品的供

给、需求与均衡数量的理论。D项错误。

59.“经济发展阶段论”认为，在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是。。

A、基础设施投资

B、加强对经济的干预

C、对私人企业的补贴

D、社会福利支出

答案：A

解析：马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”认为，在经济发展早期阶段,

政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重，公共部门须为经济发展提供必需

的社会基础设施，如公路、铁路、桥梁等。

60.以提供商品、劳务，开出发票收取款项的单位或个人为检查的起点，按照发

票存根联指明的方向到购货单位或接受劳务服务的单位检查发票联，将两者相互

对照，以确认用票单位发票违章的发票的检查方法是。

A、对照检查法

B、票面逻辑推理法

C、顺向检查法

D、逆向检查法

答案:C

解析：顺向检查法是指以提供商品、劳务，开出发票收取款项的单位或个人为检

查的起点，按照发票存根联指明的方向到购货单位或接受劳务服务的单位检查发

票联，将两者相互对照，以确认用票单位发票违章的性质和基本事实。

61.纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）o

A、税收滞纳金

B、借款利息

C、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

D、帮助支出

答案：B

解析:在计算企业所得税应缴纳税所得额时,准予税前扣除的项目包括:①工资、

薪金；②补充保险；③利息；④职工福利费；⑤工会经费；⑥职工教育经费；⑦

业务招待费;⑧广告费和业务宣传费;⑨环境保护、生态恢复等方面的专项资金；

⑩非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用；⑥公益性捐赠支出；人身意

外保险费。禁止税前扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投

资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被

没收财物的损失。（5）非公益性捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核定的

准备金支出。（8）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保

险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外企业为投资

者或者职工支付的商业保险费。(9)企业依照法律、行政法规有关规定提取的

用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。(10)企业之

间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行

企业内营业机构之间支付的利息。(11)企业对外投资期间持有的投资资产成本。

(12)企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本。(13)企业从

其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支

出。(14)企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。(1

5)企业的不征税收入用于支出所形成的费用。(16)烟草企业的烟草广告费和

业务宣传费支出。(17)与取得收入无关的其他支出。(18)国务院财政、税务

主管部门规定不得扣除的其他项目。

62.关于增值税会计科目的设置的说法，错误的是()o

A、“未交增值税”明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预

交增值”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以

前期间未交的增值税额

B、”待认证进项税额”明细科目核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税

务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税

额

C、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费一预交增值税”科目转入“未

交增值税”科目

D、“待转销项税额”明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、

服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义

务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额

答案：B

解析：本题考查增值税会计科目的设置。选项B错误，“待认证进项税额”明细

科目，核算一般纳税人己申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税

额。

63.经财政部批准可以免征房产税的情况是（）。

A、正在使用的危险房屋

B、因维修停用3个月的房屋

C、在农村设立的仓库

D、妇幼保健机构自用的房屋

答案：D

解析：本题考查房产税的减免。A选项：必须是停止使用后的危险房屋，错误。

B选项：必须因维修停用半年以上的，错误。C选项：农村不征房产税，错误。D

选项：经财政部批准免税的房产：对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保

健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。正确。

64.某公司是甲国居民纳税人,2017年度的所得为100万元,其中来自甲国所得，

80万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%,对

境外所得实行扣除法；乙国实行地域管辖权，所得税税率为20%。该公司2017

年度在甲国应纳所得税税额为（）万元。

A、4.0

B、20.0

C、26.0

D、28.8

答案：D

解析：扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民

将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征

税。该公司在乙国缴纳所得税税额=20X20%=4（万元）。甲国的应纳税所得额二

100-4=96（万元）。在甲国应纳所得税税额=96X30%=28.8（万元）。

65.从2011年开始，我国实行。。

A、积极的财政政策和稳健的货币政策

B、紧缩的财政政策和积极的货币政策

C、稳健的财政政策和稳健的货币政策

D、积极的财政政策和积极的货币政策

答案：A

解析：本题考查我国财政政策的实践。由于国内问题和国际问题相互影响，长期

问题和短期问题相互交织，体制性矛盾和结构性问题相互叠加，造成我国经济在

“十二五”之初，面临着极其复杂的形势，这对做好宏观调控工作提出了更高的

要求。为此，我国从2011年起开始实行积极的财政政策和稳健的货币政策。

66.某宾馆为增值税一般纳税人，2017年5月提供住宿服务取得含税收入212万

元，按照适用税率开具了增值税专用发票，款项已结清并存入银行。该企业的会

计处理如下：借：银行存款2120000贷：应付账款2120000关于该宾馆此业务的

会计处理的说法，正确的有0o

A、应贷记“主营业务收入”2120000元

B、应计提增值税销项税额30.8万元

C、应做的账务调整为：借：应付账款2120000贷：主营业务收入2000000应交

税费一应交增值税（销项税额）120000

D、应借记“应交税费一应交增值税（销项税额）”120000

答案：C

解析：本题考查销售服务的增值税检查=企业提供住宿服务应计算销项税额，适

用税率6%,该宾馆应计提销项税额=212/（1+6%）X6%=12（万元）。账

务调整为：借：应付账款2120000贷：主营业务收入2000000应交税费一应交增

值税（销项税额）120000

67.反映政府在干预经济过程中的投资活动的预算模式是。。

A、投入预算

B、经常预算

C、绩效预算

D、资本预算

答案：D

解析：资本预算反映了政府在干预经济过程中的投资活动，这部分支出可形成一

定量的资本，在较长时间内为社会提供公共服务。

68.“经济发展阶段论”认为，经济发展进入成熟阶段后，财政支出增长速度大

大加快的是。。

A、基础设施支出

B、基础产业支出

C、对私人企业的补贴支出

D、教育支出

答案：D

解析：本题考查财政支出规模的增长趋势。”经济发展阶段论”认为，在经济发

展的成熟阶段，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构，这

些政策性支出的增长会大大超过其他项目公共支出的增长。

69.实行政府间转移支付的理论依据不包括。。

A、纠正政府间的纵向、横向财政失衡

B、纠正某些公共物品或服务的外部性

C、加强中央对地方财政的宏观调控

D、适应过渡期的财政转移支付制度

答案：D

解析：本题考查政府间转移支付的理论依据。政府间转移支付的理论依据包括:

纠正政府间的纵向、横向财政失衡；纠正某些公共物品或服务的外部性；加强中

央财政对地方财政的宏观调控。ABC项是实行政府间转移支付的理论依据。

70.通过制度性安排，可以发挥财政“内在稳定器”的作用。财政“内在稳定器”

调节的最大特点在于。。

A、必须借助于外力才可以产生调节的效果

B、无须借助于外力就可以直接产生调节的效果

C、在财政收入方面，主要是实行累进所得税制度

D、在财政支出方面，主要体现在转移性支出的安排上

答案：B

解析：本题考查财政的经济稳定职能。“内在稳定器”调节的最大特点在于无须

借助于外力就可以直接产生调节的效果。即人们在设计财政收支制度的时候，使

财政收支的扩大与缩小和总需求与总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定

增长的局面。

71.下列O情形免征关税。

A、有商业价值的广告品和货样

B、关税税额100元人民币以下的一票货物

C、在海关放行后损失的货物

D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

答案：D

解析：下列进出口货物，免征关税：①关税税额在50元人民币以下的一票货物；

②无商业价值的广告品和货样；③外国政府、国际组织无偿赠送的物资；④海关

放行前损失的货物;⑤进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

72.财政收支矛盾的客观性，决定了财政收支运动的基本形态是()。

A、收支平衡

B、收支不平衡

C、收入大于支出

D、支出大于收入

答案：B

解析：本题考查财政平衡的含义。财政收支矛盾的客观性，决定了收支不平衡是

财政收支运动的基本形态，B项正确，A项错误。CD项说法不全面，属于财政收

支不平衡，错误。

73.预算资金的监督制衡方最基本的行为特征是。。

A、代表人民的利益

B、具有委员会决策机制特点

C、面临不同偏好加总的困难

D、需要组织协调的交易成本

答案：A

解析：本题考查政府预算管理中的共同治理。代表人民利益是预算资金监督制衡

方最基本的行为特征。

74.在分税制的基本含义中，（）指中央与地方都对属于自己的税种有开停征权、

调整税目税率和减免税权，同时赋予地方开征地方性新税的权力。

A、分事

B、分税

C、分权

D、分管

答案：C

解析：本题考查分税制财政管理体制的基本问题。分权是指中央与地方都对属于

自己的税种有开停征权、调整税目税率和减免税权。同时赋予地方开征地方性新

税的权力。

75.根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误

的是。。

A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C、股息、红利等权益性所得，按照分配所得的企业所在地确定

D、权益性投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定

答案：D

解析：本题考查企业所得的征税对象。选项D错误，权益性投资资产转让所得按

照被投资企业所在地确定。

76.实现公共物品生产效率的基本途径是()。

A、完善公共部门的组织制度和激励约束制度

B、改变公共部门的垄断性质

C、完善政府的收支制度

D、完善公共部门的效率评估制度

答案：A

解析：本题考查解决公共物品效率供给问题的基本途径。实现公共物品生产效率

的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度，故A项正确。BCD项与

题目不符，为干扰项。

77.下列行政管理费支出中不属于人员经费的是()。

A、修缮费

B、工资

C、福利费

D、离退休人员费用

答案：A

解析：本题考查行政管理费支出。人员经费主要包括工资、福利费、离退休人员

费用及其他。修缮费属于公用经费支出项目，故A项不属于人员经费。

78.地方政府举债资金应用于（）。

A、公益性资本支出

B、经常性支出

C、收益性支出

D、投资性支出

答案：A

解析：本题考查地方债务预算管理。地方政府举借的债务应当有偿还计划和稳定

的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。

79.关于财政投融资的说法，错误的是（）。

A、财政投融资的预算管理比较灵活

B、财政投融资政策性很强

C、财政投融资委托国有商业银行管理

D、财政投融资目的性很强

答案：C

解析：本题考查财政投融资制度。选项C错误，财政投融资的管理由国家设立的

专门机构（政策性金融机构）负责统筹管理和经营。

80.按照纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则称为（）o

A、属地主义原则

B、属人主义原则

C、属地兼属人主义原则

D、属人兼属地主义原则

答案：B

解析：本题考查税收管辖权。按照纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收

管辖权范围的原则称为属人主义原则，故B项正确。属地主义原则是指以纳税人

的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，故

A项错误。CD项说法与本题不符，为干扰项。

81.根据企业所得税法，企业与其关联方之问的业务往来，不符合独立交易原则

而减少企业或者其关联方的应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照。调

整。

A、可比价格法

B、销售价格法

C、成本法

D、利润分割法

答案:D

解析：本题考杳企业所得税的特别纳税调整。企业与其关联方之间的业务往来，

不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机

关有权按照合理方法调整。合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、

成本加成法、交易净利润法、利润分割法。

82."公平、简便、节省”税收原则的提出者是（）。

Av威廉・配第

B、攸士第

C、亚当-斯密

D、瓦格纳

答案：A

解析：本题考查税收原则理论的形成和发展。威廉•配第提出了公平、简便、节

省的税收原则，他在历史上第一次提出税收原则。

83.财政部门、行政单位应当建立和完善资产管理信息系统，对国有资产进行。。

A、实质性管理

B、静态管理

C、动态管理

D、定期管理

答案：C

解析:本题考查行政单位国有资产管理的内容。行政单位应当建立资产登记档案,

并严格按照财政部门的要求做出报告。财政部门、行政单位应当建立和完善资产

管理信息系统，对国有资产实行动态管理。

84."政府活动扩张法则”的提出者是（）。

A、马斯格雷夫

B、瓦格纳

C、皮考克

D、鲍莫尔

答案：B

解析：在西方财政经济理论界，对于财政支出规模增长现象，许多经济学家作了

不同的解释，其中具有代表性的阐述主要有以下几种：瓦格纳的”政府活动扩张

法则”、皮考克和魏斯曼的”公共收入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济

发展阶段论，

85.关于城市维护建设税和教育费附加的说法，错误的是0。

A、纳税人违反增值税、消费税有关税法规定加收的罚款不作为城市维护建设税

的计税依据

B、纳税人违反增值税、消费税有关税法规定加收的滞纳金作为城市维护建设税

的计税依据

C、对海关出口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加

D、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

答案：B

解析：本题考查城市维护建设税。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳

的消费税、增值税两税税额之和，不包括滞纳金和罚款。A项正确。城建税与“两

税”同时征收，如果要免征或者减征“两税”，也要同时免征或者减征城建税。

因此B错误对海关出口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。C项

正确。出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加，D项正确。

本题要求选择错误的选项。

86.某商业企业2019年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额

为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，企业当年适用的企业

所得税税率是（）。

A、18%

B、20%

C、25%

D、27%

答案：B

解析：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不

超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等3个条件

的企业。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所

得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企

业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%

计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

87.关于税收支出的具体形式的说法，错误的是。

A、税收豁免是对纳税人的某些应税项目不预征税

B、纳税扣除是把合乎规定的特殊之处，从应纳税额中扣除

C、优惠税是对合乎规定的纳税人采取角度的税率征税

D、延期纳税是税款延期缴纳

答案:B

88.税务机关在调查税收违法案件时，经0以上税务局（分局）局长批准，可以

查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

A、县

B、省

C、市

D、国家税务总局

答案：C

解析:本题考查纳税检查的范围。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、

自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

89.以税收负担的分配是否公平为标准划分中央与地方收入的原则是0o

A、效率原则

B、适应原则

C、恰当原则

D、经济利益原则

答案：C

解析：【知识点】政府间收入的划分。恰当原则以税收负担的分配是否公平为标

准来划分中央与地方收入。

90.将预算年度定为本年的10月1日至次年的9月30日的国家是（）。

A、英国

B、法国

C、日本

D、美国

答案：D

解析：本题考查政府预算的原则。美国联邦政府则将预算年度定为本年的10月

1日至次年的9月30日。

91.在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是（）。

A、收大于支，迅速增加外汇储备

B、支大于收，动用外汇储备实现平衡

C、经常项目和资本项目的收支合计大体平衡

D、经常项目保持平衡，资本项目收大于支

答案：C

解析：国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目、资本项目、

遗漏与误差总的收支大体保持平衡。国际收支是否平衡，直接关系到一国的经济

稳定，因而国际收支平衡成为财政政策的目标之一。

92.某企业2018年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为60万元,

在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。

A、9

B、60

C、25

D、36

答案：C

解析：本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。企业发生的与生产经营活

动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营

业）收入的5%。。发生额的60%=60X60%=36（万元），当年销售（营业）收入的

5%o=5000X5%o=25（万元），36>25,因此准予扣除25万元。

93.关于消费税的计税依据说法，错误的是。。

A、酒类生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”应缴纳消费税

B、用于投资入股的自产应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计

税依据

C、用于职工福利的自产应税消费品，按同类产品的销售价格作为消费税计税依

据

D、一般情况下，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格

或组成计税价格

答案：B

解析：本题考查消费税的计税依据。选项B错误，纳税人自产的应税消费品用于

换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税

消费品的最高销售价格作为计税依据。

94.某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产钢材。2019年2月份对部分资产

进行处理：销售已使用3年的机器设备，取得收入5100元（原值为10000元）；

销售自己使用过的应缴消费税的摩托车1辆（2012年12月购入），取得收入1

4000元（原值为20000元）；销售给小规模纳税人一批钢材，取得收入35000

元。该企业上述经济业务应纳增值税（）元。（以上收入均为含税收入）

A、4456.34

B、4100.00

C、4885.12

D、4860.68

答案：C

解析：本题考查增值税的征收率。销售已使用3年的机器设备，外购进项税额已

经抵扣，按适用税率计算缴纳增值税。销售自己使用过的应缴消费税的摩托车,

由于自2013年8月1日起，纳税人购入的自用的应征消费税的摩托车、汽车、

游艇，允许抵扣进项税额，该摩托车于2012年12月购入，进项税额未抵扣，因

此应按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。销售给小规模纳税人的钢材

应按销售货物13%税率征收增值税。应纳增值税=5100+(1+13%)X13%+140

004-(1+3%)X2%+35000+(1+13%)X13%=4885.12(元)。

95.国有经济战略性调整中，鼓励跨行政区域的市政公用基础设施共享，特许经

营期限最长不得超过。年。

A、10

B、20

C、30

D、50

答案：C

解析：本题考查深化我国国有企业改革。鼓励跨行政区域的市政公用基础设施共

享，特许经营期限最长不得超过30年。

96.村民丁某在村里有两套房屋，将其中一间用作经营用，按照税法的规定，丁

某可()。

A、不缴纳房产税

B、经营用的缴纳房产税

C、暂免房产税

D、减半缴纳房产税

答案：A

解析：本题考查房产税的减免。因为地点在农村，因此无论自用还是经营用均不

缴纳房产税。故A项正确，BCD项错误。

97.生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的

方法，向后转移给生产要素出售者的方式被称为（）。

A、预提税收

B、预扣税收

C、税收资本化

D、税收抵扣

答案：C

解析：本题考查税负转嫁的形式。税收资本化亦称“资本还原”，即生产要素购

买者将购买的生产要素未来应纳税款通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给

生产要素出售者的方式。

98.下列理论中，研究非纯公共物品的供给、需求与均衡数量的理论是。。

A、公共物品及服务理论

B、集权分权理论

C、财政联邦主义

D、俱乐部理论

答案：D

解析：公共产品和服务理论认为，研究财政分权问题，应将分析公共产品和服务

受益范围的层次性作为出发点；集权分权理论认为，在任何国家，无论是联邦制

国家，还是单一制国家，中央政府（联邦政府）都是国家利益的代表者，而地方政

府则是地方利益的代表者；财政联邦主义是指各级政府间财政收入和支出的划分

以及由此产生的相关制度；俱乐部理论是指研究非纯公共物品的供给、需求与均

衡数量的理论。

99.相对于私人物品的特征来说，公共物品最核心的特征是（）。

A、效用的不可分割性

B、受益的排他性

C、非排他性和非竞争性

D、提供目的的盈利性

答案：C

解析：本题考查公共物品的特征。公共物品的四个特征（效用的不可分割性、受

益的非排他性、取得方式的非竞争性、提供目的的非盈利性）是密切联系的，其

中核心特征是非排他性和非竞争性，故C项正确，B项错误。效用的不可分割性

与提供目的的非盈利性是非排他性和非竞争性的自然延伸，故AD错误。

100.对于影响上年度的所得，在账务调整时可记入的会计科目为（）。

A、营业利润

B、本年利润

C、利润分配

D、以前年度损益调整

答案：D

解析：本题考查账务调整的基本方法。综合账务调整法将红字冲销法与补充登记

法综合加以运用，一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税检

查后的账务调整，如果涉及会计所得，对于影响本年度的所得可以直接调整“本

年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账

户。

101.税务机关对企业工资薪金合理性确认的原则不包括（）C.

A、企业制定了较为规范的员工薪金制度

B、企业所制定的工资薪金制度不高于行业或地区水平

C、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进

行的

D、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

答案:B

解析：本题考查企业所得税准予税前扣除的主要项目。税务机关在对工资薪金进

行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业制定了较为规范的员工工资薪

金制度；（2）企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一

定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（4）

企业对实际发放的工资薪金，已依法履行代扣代缴个人所得税义务；（5）有关

工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

102.某企业经营5年后，按章程规定进行注销。2015年3月1开始清算，6月3

0日完成清算。该企业应在（）之前向国家主管税务机关进行企业所得税申报。

A、3月16日

B、6月15日

C、6月30日

D、7月15日

答案：D

103.发行公债应根据社会经济状况而定，必须