《初级会计职称》2024年隆林各族自治县全真模拟试题含解析

《初级会计职称》2024年隆林各族自治县全真模拟试题

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）

1.某公司向职工每人发放一台自产的电暖器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为

200元，增值税税率为17%,计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。

A、117000B、75000C、100000D、92000

2.2014年1月1日，刘某进入甲公司工作，双方口头约定月工资为5000元，试用期1个月，试用期工资按转正后工

资的80%支付。据查，至2014年8月1日，双方才订立书面劳动合同。已知甲公司每月均按双方口头约定支付工资，

根据劳动合同法律制度的规定，甲公司应当向刘某支付的工资补偿数额为（）元。

A、30000B、35000C、60000D、68000

3.（2019年）下列各项中，引起企业所有者权益总额增加的是（）。

A、资本公积转增资本B、经股东大会批准宣告派发股票股利C、接受投资者追加投资D、盈余公积弥补

亏损

4.下列各项中，应在“预付账款”借方核算的是（）。

A、收到货物验收入库B、预付直接安装固定资产款项C、收到购货款D、发出商品

5.2014年5月张某转让一项专利权，取得转让收入150000元，专利开发支出10000元。已知特许权使用费所得个人

所得税税率为20%,每次收入超过4000元的，减除20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计

算中，正确的是（）。

A>（150000/0000）x（1-20%）x20%=22400（元）B、（150000-10000）x20%=28000（元）C、[15000（）x

（1-20%）-10000]x20%=22000（元）D、150000x（1-20%）x20%=24000（元）

6.2016年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积26万元，盈余公积28万元，未分配

利润59万元。则该企业2016年1月1日留存收益为。万元。

A、32B、38C、70D、87

7.（2017年）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B、纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变

更的当天C、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，为建筑工程完工的当天D、纳税人从事金融商品转让的,

为金融商品所有权转移的当天

8.下列属于汇总原始凭证的是（）。

A、科目汇总表B、汇总记账凭证C、限额领料单D、工资结算汇总表

9.张某在专卖店购买电脑支付7000元，法律关系客体是（）。

A、张某B、专卖店C、电脑D、支付7000元

10.根据支付结算法律制度的规定，签发票面金额L6万元的空头支票，应由中国人民银行处以罚款。元。

A、200B、500C、1000D、2000

11.下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是。。

A、计量差错引起的原材料盘亏B、自然灾害造成的原材料损失C、原材料运输途中发生的合理损耗D、

人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失

12.甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，甲公司将此软件作为无形资产核算。企业计提摊销时应计入的会计

科目是

A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、其他业务成本

13.以下各项中，不应作为职工薪酬核算的是（）。

A、向职工提供的生活困难补助B、代职工垫付的医药费C、将自有房屋无偿提供给职工使用D、以商业

保险形式提供给职工的保险

14.用人单位应当自用工之日起（）日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

A、5B、10C、20D、30

15,北京市甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人，2019年10月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台（经营

性租赁），取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专

用发票1份注明不含税价款80万元，经过主管税务机关认证，甲公司当月应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。

A、100xl3%=13（万元）B、100xl3%-80xl3%=2.6（万元）C、0D、100x6%=6（万元）

16.甲公司向乙公司签发一张支票，出票日期为“虱零壹肆年肆月零壹日”；乙公同将该支票背书转让给丙公司，丙公

司在法定期限内向付款银行提示付款被拒绝。根据支付结算法律制度的规定，丙公司最迟应于（）向甲公司主张权利。

A、2014年4月11日B、2014年5月1日C>2014年6月1日D、2014年10月1日

17.完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。

A、约当产量法B、定额比例法C、在产品成本按定额成本计价法D、在产品成本按其所耗用的原材料成

本计价法

18.下列项目中，免征营业税的是0。

A、咨询公司从事的技术培训业务B、公园的门票收入C、农场提供病虫害防治服务D、航空运输企业从

事湿租业务

19.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于逃税的是O’

A、采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款B、伪造账簿、不缴应纳税款C、以暴力拒

不缴纳税款D、按照规定应设置账簿而未设置的

20.甲公司2015年1月1日从二级市场购入乙公司股票S00万股，每股支付购买价款22元，另支付相关交易费用200

万元。甲公司购入乙公司股票后占乙公司总股份的25%,购买日乙公司账面净资产（等于公允价值）为35000万元。

同时，甲公司能够对乙公司实施重大影响。2015年乙公司实现净利润2000万元。2016年乙公司发生净亏损5000万元。

则2016年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为。万元。

A、11200B、9950C、10450D、8000

21.存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户是（）。

A、一般存款账户B、基本存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户

22.（2016年）进口货物、核定货价为90万。货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保

险费0・3万元，关税税率为10%,以下应纳关税的列式中正确的是（）。

A、（90+2）B、10%C、（90+5+0.3）D^10%E、（90+2+5）、10%、（90+2+5+0.310%

23.企业因辞退职工给予补偿发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。

A、管理费用B、存货成本或劳务成本C、营业外支出D、销售费用

24.（2018年）根据社会保险法律制度的规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄并且累计缴费满。年

的，按月领取基本养老金。

A、20年B、15年C、5年D、10年

25.某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”年初余额为30000元。当年不能收回的应收账款2000

元确认为坏账损失。“应收账款”年末余额为50D00元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提

取的坏账准备为。元。

A、1000B、3000C、5000D、7000

26.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，错误的是（）＜

A、产权属于国家所有的房屋，不纳税B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C、产权属于个

人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D、产权出典的房屋，承典人为纳税人

27.下列关于企业现金清查的说法中，不正确的是O。

A、现金清查一般采用永续盘存法B、对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单C、对于无法查明原因

的现金短缺，经过批准后应计入管理费用D、对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入

28.A公司于2012年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付

价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则A公司可供出售

金融资产取得时的入账价值为（）万元。

A、600B、612C、550D、562

29.（2018年）下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天B、纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变

更的当天C、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天D、纳税人从事金融商品转让的，

为金融商品所有权转移的当天

30.甲公司于2019年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地适用权价款2000万元，厂房及地上附着物价

款500万元，已知当地规定的契税税率为3%,甲公司应缴纳的契税税额为（）万元。

A、15B、45C^60D、75

31.根据支付结算法律制度的规定，持票人取得的下列票据中，须向付款人提示承兑的是。。

A、丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票B、戊公司向Q银行申请签发的一张银行汇票C、乙公司收

到的由甲公司签发的一张支票D、丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票

32.根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银

行当地分支行核准的是O。

A、粮、棉、油收购资金专用存款账户B、注册验资临时存款账户C、预算单位专用存款账户D、一般存

款账户

33.某个体商店为增值税小规模纳税人。2012年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3200

元，当月零售货物取得销售收入22400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该个体

商店当月应纳增值税。元。

A、696.12B、602.91C、687.38D、717

34.企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据的账面余额作为（）。

A、应付账款B、其他应收款C、短期借款D、长期借款

35.某企业于2012年9月接受一项产品安装任务,安装期5个月，合同总收入30万元,年度预收款项12万元，余款在安装

完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2012年末请专业专家测量，产品安装程度为60%。

该项劳务影响2012年度利润总额的金额为0。

A、不影响当年利润B、当年利润增加7・2万元C、当年利润增加15万元D、当年利润增加30万元

36.下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。

A、银行存款利息收入B、转让商标使用权收入C、接受现金捐赠利得D、现金股利收入

37.某企业2012年主营业务收入科目贷方发生额是2000万元，借方发生额为50万元，发生现金折扣50万元，其他

业务收入科目贷方发生额100万元，其他业务成本科目借方发生额为80万元，那么企业利润表中“营业收入”项目填列

的金额为。万元。

A、20002050C、2100D、2070

38.根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是0。

A、纳税人居住地B、不动产所在地C、纳税人经营所在地D、销售不动产行为发生地

39.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资费应计入

A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、制造费用

40.某运输公司当月取得国内货运收入250000元，装卸收入35200元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费为38000

元，中途将业务转给境外该国运输单位，支付给承运单位运费20000元。本运输公司该月应纳的营业税为O元。

A、9096B、9089C、9696D、16160

41.用人单位对已经解除或者终止的劳动合同的文本，至少保存一定时间备查。该时间为

A、2年B、3年C、5年D、10年

42.企业存货发生盘亏，在按管理权限报经批准后，属于一般经营损失的部分应借记的会计科目是。。

A、营业外支出B、管理费用C、资产减值损失D、资本公积

43.（2020年）下列各项中，以辆作为车船税计税依据的是O。

A、商用车B、拖拉机C、游艇D、机动船舶

44.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业某年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1200

万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（）

万兀。

A、1300B、1900C、2110D、2200

45.下列情形不可以认定为工伤的是0。

A、在工作时间和工作岗位,突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的B、在抢险救灾等维护国家利益、

公共利益活动中受到伤害的C、职工原在军队服役,因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤

复发的D、因吸毒过量导致死亡的

46.下列各项中，通过“其他应收款“科目核算的是()。

A、应收的出租包装物租金B、预付的购货款C、应向购货方收取的代垫的运杂费D、收取的出租包装物

押金

47.某运输公司10月份取得运营收入500万元，另取得联运收入300万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，

已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税为()万元。

A、24B、12C、21D、15

48.下列各项中，事业单位经批准对现金溢余的会计处理正确的是()。

A、借记“库存现金”科目，贷记“事业支出”科目B、借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目C、借记“库

存现金”科目，贷记“经营支出”科目D、借记“库存现金”科目，贷记“事业收入”科目

49.某企业20H年11月20日，以20100元将2011年3月10日购入的股票予以出售,该投资购入时的入账价值为20000

元，作为交易性金融资产核算,2011年5月份收到被投资方分配的现金股利500元,2011年6月30日，交易性金融资产的

公允价值为21000元。则出售该项交易性金融资产时该企业记入“投资收益”科目的金额应为()元。

A、-900B、900C、100D、-100

50.下列各项中，应计入利润表投资收益项目的是()。

A、交易性金融资产的公允价值变动B、取得可供出售金融资产时发生的交易费用C、取得交易性金融资产

时发生的交易费用D、可供出售金融资产的公允价值变动

51.某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付本月的水费，财政部门经审核后，以

财政直接支付的方式向自来水公司支付了该单位的水费，则该事业单位进行会计处理时，贷方应记入()科目。

A、应缴税费B、银行存款C、应缴财政款D、财政拨款收入

52.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是

()。

A、发出材料的实际成本B、支付给受托方的加工费C、支付给受托方的增值税D、受托方代收代缴的消

费税

53.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其()税务机关申报纳税。

A、机构所在地B、劳务发生地C、居住地D、注册地

54.中国公民黄先生2012年1~12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。黄先生2012

年全年一次性奖金应纳个人所得税是()。

A、4975元B、5275元C、3495元D、7735元

55.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的

是()。

A、提供劳务所得B、不动产转让所得C、其他所得D、租金所得

56.某企业2012年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时同类货物价

格83万元，修理费1万元，料件费4万元，进口关税税率为10%,则9月份复运进境时应纳关税为。万元。

A、0.3B、0.5C、8D、8.3

57.（2017年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A、酒厂用于交易会样品的自产白酒B、卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C、日化厂用于职工奖励的自

产高档化妆品D、地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

58.某企业将自产的一批应税消费品用于房屋建造。该批消费品成本为1500万元，计税价格为2500万元，适用的增

值税税率为13%,消费税税率为10%。则计入在建工程成本的金额为（）万元。

A、1750B、1500C、2075D、3175

59.下列等式中，不正确的是（〉。

A、资产;负债+所有者权益B、所有者权益;资产.负债C、资产;所有者权益D、利润;收入.费用

60.（2014年）根据劳动合同法律制度的规定，从事同类业务的竞业限制期限，不得超过（）年。

A、5B、3C、2D、10

61.某增值税一般纳税企业适用增值税税率为13%,因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元,

收回残料价值为500元，保险公司和责任人共赔偿6000元。不考虑其他因素，则该批毁损原材料造成的损失净额是。

7U©

A、3500B、4000C、4800D、9500

62.某公司2017年8月应缴纳增值税80000元，城市维护建设税5600元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税

务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建

设税均以1个月为一个纳税期。有关该公司应缴纳的滞纳金，下列计算列式正确的是

A>（80000+5600）x0.5%«x15=642（元）B、80000x0.5%ox15=600（元）C、80000x0.5%ox30=1200（元）D、

（80000+5600）x0.5%ox30=1284（元）

63.根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列各项收入中，需缴纳个人所得税的是0。

A、离退休人员从社保部门领取的养老金B、个人取得的先进职工奖励C、个人取得的保险赔款D、个人

提取由单位和个人共同缴付的住房公积金

64.某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的

受益年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在处置

该无形资产时确认的净收益为0万元。

A、32.5B、50C、62.5D、80

65.下列各项中，资产负债表中期末余额根据总账科目余额直接填列的项目是0

A、开发支出B、在建工程C、应付账款D、短期借款

66.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2018年12月甲公司董事会决定将本公司生产的500件

产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为L2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不

考虑其他税费，甲公司在2018年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A、600B、678C、1000D、1130

67.某企业职工赵某的月工资为1600元，当地社会平均工资为3000元，最低工资为2000元，已知职工基本养老保险

个人缴费的比例为工资的8%,根据社会保险法的有关规定，赵某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为。元。

A、128B、144C、160D、240

68.甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、

许可证照印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税税额为（）元。

A、5B、10C、15D、20

69.2016年H月，甲公司与王某的劳动合同期限尚未届满，但甲公司主动与王某协商解除劳动合同。已知王某在甲

公司的工作年限为15年，合同解除前12个月王某的月平均工资为10000元，上年度当地职工月平均工资为3000元。

有关劳动合同解除时甲公司应向王某支付的经济补偿金，下列计算正确的是。。

A、3000x3x12=108000（元）B、3000x3x15=135000（元）C、10000x12=120000（元）D>10000x15=150000

（元）

70.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2012年度该企业的应纳税所得额为500万元，该企业2012年

度应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A、125B、100C、75D、50

71.根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

A、有轨电车B、摩托车C、汽车D、火车

72.根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人的签章不符合法律规定会导致票据无效的是（）。

A、承兑人的签章B、出票人的签章C、保证人的签章D、背书人的签章

73.下列各项中，应通过“制造费用”科目核算的是（）。

A、车间机物料消耗B、生产领用原材料成本C、生产车间生产工人工资D、生产车间机器设备的日常修

理费

74.企业如果同时生产多种产品，则生产车间发生的管理人员工资应先记入（）科目中。

A、基本生产成本B、制造费用C、辅助生产成本D、管理费用

75.根据《劳动合同法》的规定，以下不属于劳动合同必备条款的是O。

A、工作地点B、劳动报酬C、社会保险D、福利待遇

76.下列选项中，属于税收强制执行措施的是（）。

A、责令限期缴纳B、冻结纳税人财产C、禁止纳税人出境D、拍卖纳税人财产

77.属于企业战略管理领域应用的管理会计工具方法是（）。

A、价值链管理B、单位风险管理C>生命周期成本管理D、全面预算管理

78.中国公民程某2017年1〜12月份每月工资5000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性含税奖金48000

元。程某2017年年终奖金应缴纳个人所得税O元。

A、1500B、4695C>5975D、8875

79.企业计提短期借款利息时贷方记入的会计科目是（）。

A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息

80.（2019年）下列法律责任形式中，属于行政处罚的是（）。

A、记过B、罚款C、降级D、开除

81.某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元，

在购入过程中支付运费1.11万元。则该企业原材料的入账金额为。万元。

A、23.4B、21C、24.51D、20

82.2018年12月31日，某企业购入一座仓库并于当日投入使用。该仓库初始入账价值为1200万元，预计净残值2

万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该企业2019年度计提仓库的折旧额是（）万元。

A>239.6B、240C、479.2D、480

83.企业专设销售机构的无形资产摊销应计入（）科目。

A、管理费用B、销售费用C、主营业务成本D、其他业务成本

84.下列各项中，不属于税务机关税款征收的权利或措施的是（）。

A、吊销营业执照B、追征税款C、核定应纳税额D、加收滞纳金

85.（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。

A、提供生产设备使用权取得的收入B、美供运输工具使用权取得的收入C、提供房屋使用权取得的收入

D、提供商标权的使用权取得的收入

86.赵某在甲公司已工作15年，经甲公司提出并与其协商解除劳动合同。已知赵某在劳动合同解除前12个月的平均

工资为1500元，当地最低月工资标准为1800元，上年度当地职工月平均工资为2000元。甲公司应向赵某支付的经济

补偿金额是。元。

A、21600B、22500C、27000D、18000

87.某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2011年10月5日购入材料一批，增值税专用发票

上注明的价款为25000元，增值税为4250元，运输途中合理损耗3%,材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验

收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为。元。

A、25000B、28950C>29250D、25300

88.某建材商店（小规模纳税人）2012年3月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部现金为131200元，税务机

关代开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为

O元。

A、1101.36B、5046.15C>7426.42D、3821.36

89.某商场采用毛利率法进行核算，2017年3月酒类商品的毛利率为30%,结存库存商品余额为1500230元。2017

年4月购进酒类商品成本522300元，销售酒类商品的收入为555220元。则月末结存酒类商品的实际成本为（）元。

A、1467310B、1633876C、1027117D、1256630

90.（2020年）企业所得税的研究开发费用加计扣除

A、100%B、25%C、75%D、175%

91.根据契税法律制度的规定，土地使用权交换、房屋交换，若交换价格相等，则（）。

A、由交换双方各自缴纳契税B、由交换双方共同分担契税C、免征契税D、由双方协商一致确定纳税人

92.（2015年）根据支付结算法律制度的规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单；粘单上的

第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。该第一记载人是（）。

A、粘单上的第一手背书的被背书人B、票据上最后一手背书的背书人C、票据持票人D、粘单上第一手

背书的背书人

93.某企业2008年1月1日以80000元购入一项管理用专利技术，预计使用年限为8年。2010年1月1日，该企业将该

专利技术以70000元对外出售,出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为。元。

A、2500B、6000C、6500D、10000

94.下列有关诉讼时效的表述中，正确的是（）。

A、普通诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算B、权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一

C、只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行I）、诉讼时效中止的

法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效

95.下列各项中，属于工业企业成本项目的是（）。

A、财务费用B、燃料和动力C、管理费用D、销售费用

96.某企业生产单一产品，每件产品的计划工时为10小时，直接人工的计划工资成本为15元/小时，本月实际发生的

直接人工工资的成本为14元/小时，实际耗用工时为12小时。则本月单位产品所耗用的工时变动对成本的影响金额为

（）元。

A、30B、28C>12D、10

97.关于我国标准工时制的下列表述中，正确的是（）。

A、每日工作8小时，每周工作40小时B、每日工作8小时，每周工作48小时C、每日工作10小时，每周

工作40小时D、每日工作10小时，每周工作50小时

98.2016年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为300万元。增值税税额为51

万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有情况，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲

公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结

果表述不正确的是O。

A、冲减应交税费2.55万元B、冲减主营业务收入15万元C、增加销售费用17.55万元D、冲减应收账

款17.55万元

99.会计科目和会计账户的本质区别在于（）。

A、反映的经济业务不同B、记录资产和权益的内容不同C、记录资产和权益的方法不同D、会计账户有

结构，而会计科目无结构

100.根据个人所得税法的规定，以下所得需要按照工资、薪金所得征收个税的是（）。

A、独生子女补贴B、托儿补助费C、差旅费津贴D、加班补贴

参考答案

单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）

1、本题考核以自产产品发放福利的处理。选项A正确：借：应付职工薪酬H7000贷：主营业务收入101）000应

交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品75000选项BCD错误。

2、【A】选项A正确：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每

月支付2倍的工资；用人单位向劳动者支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面

劳动合同的前一日；在本题中，工资已经按月正常发放，甲公司应当向刘某支付2014年2月份至7月份（共计6个月）

的工资补偿。选项BCD错误。

3、【C】选项A,资本公积转增资本，所有者权益总额不变：借：资本公积贷：实收资本选项B,不进行账务处理。

选项C,接受投资者追加投资，所有者权益总额增加：借：银行存款贷：实收资本选项D,盈余公积弥补亏损，所有

者权益总额不变：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未

分配利润

4、【B】本题考核预付账款科目核算。选项B正确：预付账款账户借方核算预付的款项，贷方核算收到的货物；选项

ACD错误。

5、【D】选项D正确：本题考核个人所得税的相关计算。特许权使用费每次收入额小于4000元（包括）时，每次收入

额可减除800元；每次收入额大于4000元时，减除20%的费用，不扣除相关开发支出。

6、【D】本题考核留存收益的计算。选项D正确：企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，所以留存收益=28+59=87

（万元选项ABC错误。

7.［C］纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

8>［D］选项D正确：常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报表、差旅费报销单等；

选项AB,科目汇总表和汇总记账凭证不属于原始凭证；选项C,限额领料单属于累计凭证。

9、【C】本题考核法律关系客体。法律关系的客体是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象。本题中是买卖关系，

所指向的对象是买卖的电脑。

10>［C］票面金额为16000元，16000x5%=800（元），低于1000元，罚款1000元。

1KLB］本题考核原材料盘亏的会计处理。选项B正确：自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；选项A错误:

计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；选项C错误：原材料运输途中发生的合理损耗无需进行专门的账务

处理；选项D错误：人为责任造成的应由责任人赔偿的原材料损失应计入其他应收款。

12、【A】选项A正确：企业财务部门使用的无形资产的摊销额应计入管理费用；选项BCD错误。

13、选项B正确：代垫医药费是企业替职工垫付的款项，不属于企业为职工提供的报酬或者补偿。选项B通过其

他应收款核算。选项ACD错误。

14.ID］选项D正确：本题考核个人的社会保险登记。用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办

机构申请办理社会保险登记。

15、【B】选项B符合题意：本题考核进项抵扣c有形动产租赁适用税率13%,购入工程车取得专用发票增值税进项税

额可以抵扣。

16、1D】持票人对支票出票人的票据权利，自出票日起6个月不行使而消灭。

17.［C］在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算

出产品的总成本。该方法下每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。

18.［C］本题考核营业税的减免规定。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务收入免税,A选项不免税;博

物馆、纪念馆的门票收入免营业税，公园的门票收入按“文化体育业”税目缴纳营业税;航空运输企业从事湿租业务，按“交

通运输业”税目缴纳营业税。

19、［B］本题考核逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任。选项B正确：逃税行为。逃税，是指纳税人采取伪造、变

造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不

申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项A错误：属于欠税行为；选项C错误：属

于抗税行为；选项D错误：属于不按照规定设置账簿的行为。

20、［C］选项C正确：2016年12月31口甲公司长期股权投资的账面价值=500x22+200+（2000-5000）x25%=10450

（万元）；选项ABD错误。

21、【D】选项D符合题意：本题考核的是临时存款账户的定义。临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内

使用而开立的银行结算账户。

22、【D】关税应纳税额为关税完税价格乘以税率。一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价作

为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用。

23>［A］选项A正确：企业因辞退职工而给予职工补偿发生的职工薪酬，应借记，,管理费用”科目，贷记“应付职工薪

酬”科目；选项BCD错误。

24、【B】选项B正确：本题考核职工基本养老保险享受条件。根据社会保险法律制度的规定，参加基本养老保险的个

人，达到法定退休年龄并且累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。

25、【B】选项B正确：坏账准备期末余额=50000xl0%=5000（元）。计提前坏账准备余额=40。0・2000=2000（元），因

此需要补提=5000.2000=3000（元

26、【A】产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人，所以A是错误的。

27.［A］本题考核库存现金的清查。选项A符合题意：现金清查一般应采用实地盘点法。选项BCD不符合题意。

28.［D］本题考核可供出售金融资产的初始计量。A公司该项可供出售金融资产的入账价值=100x（6-0.5）+12=562

（万元

29、【C】本题考核纳税义务发生时间。选项C,提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

30、【D】选项D正确：本题考核契税的计算。根据契税法律制度的规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售、房

屋买卖，以成交价格作为计税依据。甲公司应缴纳的契税=（2000+500）x3%=75（万元）。

31、【D】本题考核票据的提示承兑。提示承兑仅限商业汇票。

32、【C】选项C符合题意：本题考核银行结算账户的开立。存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和

增资验资的除外)、预算单位专用存款账户和QFU专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户许可证。

33.IA］本题考核小规模纳税人应纳税额的计算。选项A正确：应纳税额=含税收入+(1+税率)x税率；应纳增值

税=22400+(l+3%)x3%+1500+(l+3%)x3%=696.12元；选项BCD错误。

34、【C】

35、【B】本题考核提供劳务收入的确认。当年应确认的收入=30x60%=18(万元)，当年应确认的费用=(15+3)x60%=10.8(万

元),当年利润增加18“0,8=7.2(万元)。

36、【B】选项A应冲减财务费用；选项C应确认为营业外收入；选项D应确认为投资收益或冲减长期股权投资科目。

37.［B］本题考核利润表营业收入项目的填列.选项B正确：营业收入=主营业务收入的净额+其他业务收入的净额

二2000・50+100=2050(万元)；选项ACD错误。

38、【B】本题考核营业税的纳税地点。纳税人绡售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

39.［B］选项B正确：企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用。

40、【A】本题考核营业税的计算。装卸收入按“交通运输业”税目征税，应纳营业税=(250000+35200+38000-20000)

x3%=9096(元)。

41、【A】选项A正确：本题考核劳动合同解除和终止的法律后果及双方义务。用人单位对已经解除或者终止的劳动合

同的文本，至少保存2年备查。

42、【B】选项B正确：企业存货发生盘亏，在按管理权限报经批准后，属于一般经营损失的部分应借记“管理费用”科

目；选项ACD错误。

43、【人】选项班不属于征收范围；选项C：以艇身长度为计税依据；选项D：以净吨位为计税依据。

44、【C】本题考核存货发出的毛利率法。选项C正确：销售毛利=销售净额x毛利率；销售毛利=(3000-300)x30%=810

(万元)；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本；2月末存货成本=1200+2800-(3000-300-810)

=2110(万元)；选项ABD错误。

45、［D］本题考核工伤的认定。职工因下列情形之一导致本人在工作中伤亡的,不认定为工伤:(1)故意犯罪;(2)醉酒或者

吸毒;(3)自残或者自杀;(4)法律、行政法规规定的其他情形。

46、【A】本题考核其他应收款科目核算的范围，选项B计入预付账款；选项C计入应收账款；选项D计入其他应付

款。

47、【C】本题考核运输业营业税的计算。运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即全程联运收

入扣除付给对方联运单位运费后的余额。当月应缴纳的营业税=(500+300-100)x3%=21(万元)

48、【B】选项B正确：事业单位发现的现金溢余，属于应支付的部分，借记“库存现金％贷记“其他应付款”科目，无

法查明原因的，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。选项ACD错误。

49、【C】本题考核交易性金融资产的处置。出售交易性金融资产时,此时交易性金融资产的账面余额为21000元，投资

方的会计处理为:借:银行存款20100投资收益900贷:交易性金融资产——成本20000—公允价值变动1000借:公允价

值变动损益1000贷:投资收益1000

50、选项C正确：交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益；选项A错误：应计入公允价值变动损

益；选项B错误：应计入可供出售金融资产的初始确认金额；选项D错误：应计入其他综合收益。

51、【I）】选项D正确：在财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出，事业单位根据财政国库支付执行机构委托代

理银行转来的“财政直接支付入账通知单”及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额，借记有关科目，贷记“财政

拨款收入”科目。选项ABC错误。

52、【C】本题考核委托加工材料成本的计算。支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工材料成本中。

53、【A】选项A符合题意：本题考核增值税征收管理。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其机构所在

地税务机关申报纳税。

54、【C】本题考核全年一次性奖金的税额计算。选项C正确：年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。

36000X2=3000（元），适用税率10%、速算扣除数105元，因为月工资4200元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人

所得=36000x10%.105=3495（元）；选项ABD错误。

55、【D】本题考核企业所得税征税对象。选项D正确：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所

得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项ABC错误。

56、本题考核关税应纳税额的计算。选项B正确：运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为

完税价格，应纳关税=（l+4）xl0%=0.5（万元）；选项ACD错误。

57、【B】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（选项B）凡用于其他方面的，于移送

使用时，照章缴纳消费税（选项ACD）。

58、【A】本题考核应税消费品用于在建工程的核算。选项A正确：企业将自产产品用于购建不动产，应按照产品成本

进行结转，不确认收入，由于该产品为应税消费品，还需要计算消费税，消费税也应该计入在建工程成本。所以计入

在建工程成本的金额=1500+2500xl0%="50（万元）。选项BCD错误。【易错提示】消费税是价内税，因此计入成本

中。

59、选项C符合题意：资产=负债+所有者权益；选项ABD不符合题意。

60.LC］从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。

61、【C】本题考核非正常损失下