2024年度初级会计《初级会计实务》考试模拟训练

2024年度初级会计《初级会计实务》考试模

拟训练

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一、单选题(25题)

1.某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。下列各项中,

关于该企业投资性房地产会计处理表述正确的是()

A.设置“投资性房地产累计折旧”科目核算计提的折旧

B.自用房地产转为公允价值模式计量时，转换日的公允价值大于账面价

值的差额计入当期损益

C.公允价值变动产生的损益记入“公允价值变动损益”科目

D.公允价值模式可以转为成本模式核算

2.下列关于会计账簿保管的表述正确的有()

A.会计账簿除需要与外单位核对外，禁止携带外出

B.会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能

随意翻阅查看会计账簿

C.实行会计电算化的单位，不可仅以电子形式保存会计账簿

D.年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归

档

3.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应征收土地增值税的

是（）°

A.李某继承房屋所有权

B.甲地板厂将厂房抵押，尚处于抵押期间

C.乙房地产开发公司将办公楼出租

D.丙水泥厂有偿转让国有土地使用权

4.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，

应贷记的会计科目是（）。

A.公允价值变动损益B.投资收益C.交易性金融资产D.应收股利

5.下面各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（）

A.为建造厂房库存的工程物资B.正在建设中的生产线C.行政管理部门

使用的汽车D.生产完工准备出售的产品

6.下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）

A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证

7.下列各项中应计入营业外收入的是（）。

A.出售债权投资的净收益B.无法查明原因的现金溢余C.出售固定资产

的净收益D.出租无形资产使用权的收益

8.企业生产M商品的单位工时定额为500小时，经过两道工序，各工序

单位定额工时如下：第一道工序200小时，第二道工序300小时，假定

各工序内完工程度平均为50%,第一道工序在产品1000件，其约当产

量为（）件。

A.400B.700C.200D.500

9.2021年1月初，某企业所有者权益总额为3950万元。2021年度实现

净利500万元，提取盈余公积100万元，以资本公积转增实收资本350

万元，不考虑其他因素,2021年12月末该企业所有者权益总额为（）万元。

A.4450B.4100C.4350D.4000

10.2021年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，

期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%,利息按季支付、分

月预提。下列各项中，关于该企业支付借款利息相关科目的会计处理正

确的是（）。

A.9月30日支付利息时：借：应付利息2财务费用1贷：银行存款3

B.9月30日支付利息时：借：应付利息3贷：银行存款3

C.9月30日支付利息时：借：财务费用3贷：银行存款3

D.9月30日支付利息时：借：财务费用1贷：银行存款1

下列各项中，企业以实际发生的经济业务为依据，如实进行会计确认

和计量，体现的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.可靠性C.可比性D.及时性

12.甲公司为增值税一般纳税人，2019年该公司发生交易性金融资产业

务如下：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）（1）1月4日，从上海证券交易所购

入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其

中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5

万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司

将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。（2）1月21日，甲公司存

出投资款专户收到债券价款中包含的应收债券利息25万元。（3）5月

31日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为645万元。（4）6月28日，

甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计676.2万元，转让

债券应交的增值税税额为1.2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他

因素，分析问答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料

（1）至资料（4）,该投资对甲公司2019年度利润表“营业利润”项目本

期金额的影响是（）万元。

A.47.5B.37.5C.55D.46.20

13.某工业企业2020年度的肯业利润为4100万元，主营业务收入为3000

万元,主营业务成本为1200万元，公允价值变动损益为80万元（收益），

财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，

所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度的净利润

应为（）万元。

A.5340B.3090C.3075D.3105

14.2021年12月，某公司发生相关税费如下：增值税为30万元，消费

税为20万元，城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，按

规定计算的代扣代缴的职工个人所得税为30万元，自产自用应税矿产

品的资源税为1.5万元。不考虑其他因素,该公司2021年12月应记入“税

金及附加“科目的金额为O万元。

A.25B.55C.85D.56.5

15.甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材

料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年12月初，M材料库

存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关

经济业务如下：（1）1日，购买M材料1600千克，其价款200000元、

增值税税额26000元、销货方代垫材料运费3000元、增值税税额270

元。已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费以面值230000元的

银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。（2）10

日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克，并验收入库。取得

的增值税专用发票上注明价款600000元（与公允价值相同）、增值税税

额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享有份额

的金额为580000元，（3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用

情况如下，生产产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行

政管理部门领用400千克，专设销售机构领用200千克。要求：根据上

述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资料（1）

至（3）,下列各项中，12月31日甲企业M材料的期末余额是（）元。

A.441000B.429786C,439530D.431214

16.大型机器设备清在方法（）

A.技术推算法B.测量计算法C.实地盘点法D.抽样盘点法

17.甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，从事机械制

造,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定

盈余公积。2021年1月1日所有者权益总额为5000万元,其中实收资本

3000万元，资本公积1000万元，其他综合收益200万元，盈余公积2000

万元，未分配利润600万元。2021年度甲公司发生如下经济业务:（1）经批

准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定

的价值为1000万元［与公允价值相符），增值税税额为130万元;同时甲公

司增加实收资本800万元，相关法律手续已办妥。⑵出售一项专利技术,

售价100万元,增值税税额为6万元,款项存入银行，不考虑相关税费,该

项专利技术实际成本80万元，累计摊销额20万元，未计提减值准备。（3）

结转出售固定资产清理净收益60万元。（4）接受非关联方捐赠现金100

万元,已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9000

万元,发生营业成本5000万元、税金及附加500万元、销售费用100万

元、管理费用200万元、财务费用80万元营业外收入180万元。要求:

根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中金额单位用

万元表示）根据资料⑴至（5）,甲公司2021年度的营业利润为（）万元。

A.3120B.3220C.3250D.3150

18.下列各项中，导致企业所有者权益总额减少的是（）

A.向投资者分配现金股利B.提取法定盈余公积C.盈余公积弥补亏损D.

资本公积转增资本

19.下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（）

A.用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科

目

B.用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——

盈余公积补亏”科目

C.提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目

D.用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利泡分

配——应付现金股利和利润”

20.2019年10月甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵

我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3元，货物运抵我国关

境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。

已知关税税率为20%,增值税税率为13%,消费税税率为25%,城建税税

率为7%,教育费附加征收比率为3%o假设无其他纳税事项下列关于甲

企业相关税金的计算，正确的是（）。

A.应纳进口关税4.2万元

B.应纳进口环节消费税8万元

C.应纳进口环节增值税3.12万元

D.应纳城建税和教育费附加1.34万元

21.2018年10月，某企业“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元，

“其他业务收入”科目贷方发生额为500万元，“其他收益”科目贷方发生

额为300万元，木月在结转本年利润前上述科目均没有借方发生额。不

考虑其他因素，该企业2018年10月利润表中“营业收入”项目“本期金

额”的列报金额为O万元。

A.800B.2800C.2500D.2000

22.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认

销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”科目期初

余额为零，当月发生有关经济业务如下:（1）4日，9购入M材料5000千

克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为

104000元;发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11800

元，增值税税额为1062元;全部款项已通过银行存款支付。材料已验收

入库，运输途中发生合理损耗50千克。（2）14日，购入电暖器400台

作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的

价款为160000元，增值税税额为20800元，款项已通过银行存款支付。

（3）18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为

3000000元，增值税税额为390000元;甲公司以银行存款代垫运费，收

到的增值税专用发票上注明的运费为50000元，增值税税额为4500元；

收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3444500元，

期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入确认条

件。要求:根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据

资料（1）至（3）,甲公司2020年12月应交纳增值税的金额是（）

兀O

A.259638B.280438C,264138D.284938

23.下列法律责任形式中，属于行政处分的是（）。

A.罚款B.记过C.拘留D.拘役

24.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产应税消费品，委

托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。

A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目

C.借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”科目

D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目

25.某企业为增值税一般纳税人，转让一项专利权，开具增值税专用发票

上往明价款为15万元，增值税税额为0.9万元。该专利权初始入账成

本为40万元，已累计摊销15万元。已计提减值准备4万元。不考虑其

他因素，转让该项专利权应确认的净损失为（）万元。

A.10B.5.1C.6D.6.9

二、多选题（15题）

26.下列各项中，关于企业固定资产折旧范围和方法的表述正确的有（）。

A.当月减少的固定资产，当月照提折旧

B.企业单独计价入账的土地不需要计提折旧

C.年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值

D.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额呈下降趋势

27.下列关于企业发生的各项文出表述正确的有（）.

A.聘请中介机构发生的咨询费计入管理费用

B.企业行政管理部口固定资产日常维修费计入管理费用

C.企业财务部门人员工资计入财务费用

D.企业销售部门固定资产折旧费计入销售费用

28.下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（）。

A.安心工作、任劳任怨B.做老实人、说老实话、办老实事C.不为利益

所诱惑、保密守信D.执业谨慎、不弄虚作假

29.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）

A.应付存入保证金B.应付职工防暑降温费C.应付租入包装物租金D.应

付供货单位货款

30.下列各项中，关于投资性房地产会计处理表述正确的有（）

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销

C.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转

换为公允价值模式计量

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允

价值变动损益

31.下列各项中，属于确定合同履约进度的产出指标有（）。

A.评估已实现的结果B.已完工或者交付的产品C.实际测量的完工进度

D.时间进度

32.某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。

2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经

济业务或事项如下，（1）3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工

程开工。该系统原价（含压缩机）2400万元，预计使用年限为20年，预

计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元（含本

月应计提折旧），未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值

为480万元。（2）3月10B,购入新压缩机作为工程物资入账，取得增

值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元;支付运费,

取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元;

全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的

旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成

本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，该

批材料市场价格（不含增值税）34万元。（3）4月2日，以银行存款支付工

程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税

税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要

求：根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的

金额全部用万元表示）根据资料（3）,下列各项中，支付工程安装费的

会计处理正确的是（）。

A.借记“在建工程”科目39.24万元

B.借记“在建工程”科目36万元

C.借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目3.24万元

D.贷记“银行存款”科目39.24万元

33.下列各顶中，企业在财产清查中盘亏固定资产的会计处理正确的有（）

A.盘亏固定资产的净损失计入营业外支出

B.盘亏的固定资产应作为重要的前期差错

C盘亏固定资产的账面价值通过“待处理财产损溢”科目核算

D.盘亏固定资产的账面价值通过“以前年度损益调整”科目核算

34.某企业生产E、F两种产品，2019年8月份该企业产品生产资料如下：

（1）E、F产品月初、月末均无在产品。本月生产车间共投产E产品

2000件、F产品1000件，两种产品共同耗用M材料4800千克。每千

克80元，该企业按照材料定额消耗量比例分配材料费用，E产品的材

料消耗定额为15千克，F产品的材料消耗定额为10千克。（2）本月生

产E、F两种产品共发生生产工人薪酬270000元，按生产工时比例分配，

E产品的生产工时为500小时，F产品的生产工为400小时。要求：根

据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）本月生产车间

一般耗用材料16000元，车间管理人员薪酬100000元，车间固定资产

折旧费24000元，车间发生其他费用40000元，制造费用按生产工时比

例分配。根据资料（2）和（3）,下列各项中，关于E、F产品应负担的

制造费用计算结果正确的是（）o

A.E产品应负担的制造费用为120000元

B.E产品应负担的制造费用为100000元

C.F产品应负担的制造费用为80000元

D.F产品应负担的制造费用为60000元

35.下列各项中，不应计入应付股利的有（）。

A.董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利

B.已分派的股票股利

C.已宣告分派但尚未支付的现金股利

D.已宣告分派的股票股利

36.下列各项中，导致企业留存收益变动的有（）

A.用盈余公积发放现金股利B.接受投资者设备投资C.盈余公积转增资

本D.资本公积转增资本

37.下列各项中，属于合同履约成本的有（）o

A.支付给分包商的成本

B.与履约义务中已履行部分相关的材料支出

C支付给直接为客户提供承诺服务的人员工资

D.非正常消耗的直接材料

38.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于生产性生物资产计算折旧

的最低年限的表述中，正确的有（）。

A.林木类生产性生物资产为5年

B.林木类生产性生物资产，为10年

C.畜类生产性生物资产，为3年

D.畜类生产性生物资产，为4年

39.下列各项中，制造业企业应计入俏售费用的有（

A.销售商品过程中承担的保险费

B.优化产品销售策略发生的咨询费

C.拓展产品销售市场发生的业务招待费

D.销售商品专设销售机构发生的业务费

40.下列关于固定资产后续支出的说法中，正确的有（）。

A.固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支

出、修理费用等

B.固定资产的更新改造中，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的

账面余额从该固定资产原账面价值中扣除

C.企业管理部门发生的固定资产日常修理费用，计入管理费用

D.企业专设销售机构发生的日常修理费用，计入销售费用

三、判断题（15题）

41.公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资

产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（）

A.正确B.错误

42.企业应将已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按

照估计价值确定其成本并计提折旧。（）

A.正确B.错误

43.股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。（）

A.正确B.错误

44.公允价值计量下，政府负债应按市场参与者在计量日发生的有序交易

中，转移负债所需支付的价格计量。（）

A.正确B.错误

45.在长期应付款中各期实际支付的价款之和与购买价款的现值之间的

差额应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或

当期损益。（）

A.正确B.错误

46.企业因生产业务转型升级出售固定资产取得的净收益应当计入营业

收入。（）

A.正确B.错误

47.企业日常核算不设置“预付账款”科目的，期末编制资产负债表时不需

要填列“预付款项，，项目。（）

A.正确B.错误

48.企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接

计入当期损益。（）

A.正确B.错误

49.合同标价代表交易价格。（）

A.正确B.错误

50.企业发生存货盘盈时记入“营业外收入”科目。（）

A.正确B.错误

51.利润表中“综合收益总额”项目依据企业净利润和其他综合收益（税后

净额）的合计金额填列。（）

A.正确B.错误

52.企业出售交易性金融资产，应将实际收到的价款小于其账面余额的差

额记入公允价值变动损益。（）

A.正确B.错误

53.企业原材料日常核算采用计划成本法，如果企业的材料成本差异率各

期之间比较均衡，可以采用期初材料成本差异率分摊本期的材料成本差

异。

A.正确B.错误

54.企业财务部门使用办公设备计提的折旧费用，应计入财务费用。（）

A.正确B.错误

55.某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤,

该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。］）

A.正确B.错误

参考答案

1.C选项A错误，采用公允价值模式计量的投资性房地产不提折旧；选

项B错误，自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时〈转换

日的公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益；选项D错误，公

允价值模式不得转为成本模式核算。

2.B会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出;对携带外出的

账簿，-般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责，选项A说禁止

携带外出，错误。实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》

第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计

账簿;确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订

成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

选项C错误。

3.D选项BC：所有权未发生变动，不需要缴纳土地增值税。选项A：

土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转

让的房地产，不予征税

4.A资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于或低于其账面余额

的差额，均计入公允价值变动损益。

5.C选项A计入工程物资，选项B计入在建工程，选项D计入库存商

品，均不属于固定资产。

6.A大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。

7.B选项A,计入投资收益；选项C应计入资产处置损益；选项D,计

入其他业务收入。

8.C第一道工序的完工程度=(200x50%)/(2001300)=20%,第一道

工序的约当产量=1000x20%=200（件）。

9.A2021年12月末该企业所有者权益总额=3950+500=4450万元。提取

盈余公积、以资本公积转增实收资本属于所有者权益内部变动，总额不

变。

10.A会计分录：借入短期借款：借：银行存款200贷：短期借款200

计提7月利息：借：财务费用（200x6%-12）1贷:应付利息18月计

提分录同上。9月30日支付利息时：借：应付利息（1x2）2（已计提

的7月和8月利息）财务费用1（9月利息，当月利息当月支付，不用

预提）贷：银行存款3

H.B可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计

确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相

关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

12.B2019年度利润表“营业利润”项目本期金额=-7.5［资料（1）］+15［资

料（3）］+30［资料（4）］=37.5（万元）。

13.D利润总额=营业利润+营业外收入•营业外支出=4100+60・20・4140（万

元），净利润=利润总额x（1-25%）=4140x（1-25%尸3105（万元）

14.A增值税不通过“税金及附加”科目核算；企业按规定计算的代扣代缴

的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应

交个人所得税”科目；自产自用应税矿产品应交纳的资源税，借记“生产

成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。该公司

12月应记入“税金及附加”科目的金额=20+3.5+1.5=25（万元）。

15.AM材料期末结存成本=期初结存材料成本+本期购入材料成本一

本期发出材料成本=1000x100（期初资料）+203000［资料（1）］+

600000［资料（2）］-（336000+63000+42000+21000）［资料（3）］=

441000（元）

I6.C大型及其设备清查应该采用实地盘点法。

17.B甲公司2021年度的营业利润=（900500500010020080）（资料5）+40（资

料2）+60（资料3）=3220（万元）。

18.A选项A向投资者分配现金股利，借：利润分配.应付现金股利或利

润贷：应付股利，所有者权益总额减少；选项B提取法定盈余公积，借：

利润分配■提取法定盈余公积贷：盈余公积，所有者权益一增一减，总

额不发生变动；选项C盈余公积弥补亏损，借：盈余公积贷：利润分配

・盈余公积补亏，所有者权益一增一减，总额不发生变动；选项D资本

公积转增资本，借：资本公积贷：股本，所有者权益一增一减，总额不

发生变动。

19.B选项A,借盈余公积，贷实收资本或股本；选项C,借利润分配——

未分配利润，贷盈余公积；选项D,借盈余公积，贷应付股利。

20.B⑴选项A:货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”的运费和保险费

不计入关税完税价格:向境外采购代理人支付的买方佣金（购货佣金）不

计入关税完税价格，甲企业应缴纳进口关税=（17+3）x20%=4（万元）;（2）选

项B:进口环节消费税=（关税完税价格+关税）+（1.消费税税率）x消费税税

率=（17+3+4）+（1-25%）><25%=8（万元）;（3）选项C:进口环节增值税=（关税

完税价格+关税+消费税）x增值税税率=（17+3+4+8）x13%=4.16（万元）:（4）

选项D:城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。

21.C“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的

发生额分析填列，2018年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的

列报金额=2000+500=2500（万元）。

22.D应缴纳增值税金额=（390000-105062-20800+20800）=284938元。

23.B行政处分种类有“警告、记过、记大过、降级、撤职、开除”六类。

24.B委托加工收回后用于连续加工应税消费品的，加工完成的应税消费

品是按售价来交消费税的，由于委托加工时交过一次消费税，故最后应

交消费税的金额为售价计算的消费税与委托加工时交纳消费税的差额,

所以委托加工时的消费税可以抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科

目的借方，不计入委托加工物资成本。又因尚未支付，因此贷记“应付

账款''科目。

25.C无形资产账面价值=40-15-4=21万元；转让该项专利权应确认的净

损失=21・15=6万元。

26.ABD选项C,年数总和法需要考虑固定资产的预计净残值，公式为：

年折旧额=（固定资产原价一预计净残值）X年折旧率。

27.ABD管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包

括企业在筹资期间发生的开办费，董事会和行政管理部门在企业的经营

管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职

工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费）行政管理部门

负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）聘

请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、

排污费等。企.业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作

为管理费用核算。企业财务部门人员工资计入管理费用，选项C错误。

28.BCD选项A,体现的是爱岗敬业的要求。

29.AC选项B应计入应付职工薪酬；选项D应计入应付账款。

30.CD采用公允价值模式计量的投资性房地产，不可转换为成本模式计

量，选项A错误。采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧

或摊销，选项B错误;采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定

条件的情况下，可转换为公允价值模式计量，选项C正确;公允价值模

式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动损益：选

项D正确。

31.ABCD企业应当考虑商品的性质，采用实际测量的完工进度、评估

己实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品等产出指标，或采用投

入的材料数量、花费的人工工时、机器工时、发生的成本和时间进度等

投入指标确定恰当的履约进度。

32.BCD支付工程安装费的会计处理如下：借：在建工程36应交税费一

应交增值税（进项税额）3.24贷：银行存款39.24

33.AC盘亏的固定资产会计处理：借：待处理财产损溢累计折旧固定资

产减值准备贷：固定资产借：其他应收款（责任人或保险公司赔款）营

业外支出贷：待处理财产损溢盘盈的固定资产会计处理：借：固定资产

贷：以前年度损益调整