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文档简介

会计

实操

小企业会计准则的托儿所服务业账务处理

会计科目设置

(-)资产类

(1)库存现金

(2)银行存款

(3)其他货币资金

(4)应收账款

(5)其他应收款

(6)原材料

(7)库存商品

(8)周转材料

(9)固定资产

(10)累计折旧

(二)负债类

(1)短期借款

(2)应付账款

(3)预收账款

(4)应付职工薪酬

(5)应交税费

(6)应付利息

(7)其他应付款

(三)所有者权益类

(1)实收资本

(2)资本公积

(3)盈余公积

(4)本年利润

(5)利润分配

(四)损益类

(1)主营业务收入

(2)其他业务收入

(3)营业外收入

(4)主营业务成本

(5)其他业务成本

(6)税金及附加

(7)销售费用

(8)管理费用

(9)财务处理

(10)营业外支出

(11)所得税费用

小企业会计准则的托儿所服务业会计分录汇总。

一.托儿所服务的基本概述

按照国民经济行业分类，托儿所属于〃居民服务、修理和其

他服务业〃门类下，〃居民服务业〃大类，〃托儿所服务”

中类。

托儿所服务，指社会、街道、个人办的面向不足三岁幼儿的

看护活动，可分为全托、日托、半托，或计时的服务。

根据性质不同，托儿所大致可分为二种：一种是营利性托儿

所，另一种是非营利性托儿所。

如果是非营利性的托儿所，一般采用《民间非营利组织会计

制度》；而营利性托儿所执行小企业会计准则或者企业会计

准则。

二.托儿所常用会计分录

(1)按学期收保育教育费

借：银行存款/库存现金

贷：预收账款

确认收入时

借：预收账款

贷：主营业务收入

(2)收到伙食费

借：库存现金/银行存款

贷：其他业务收入

支付消耗的食材费用

借：其他业务成本

贷：银行存款

(3)购买绘本、玩具等低值易耗品

借：周转材料

贷：银行存款

结转摊销时

借：主营业务成本

贷：周转材料

(4)外购托育课程体系

借：主营业务成本

贷：银行存款

(5)人工工资

计提时

借：主营业务成本(保教人员)

管理费用(行政、管理等)

贷：应付职工薪酬

实际发放工资时:

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

(6)托儿所发生的活动经费

借：主营业务成本

贷：银行存款

(7)固定资产折旧

借：主营业务成本

贷：累计折旧

(8)房租及水电费

借：管理费用

贷：银行存款

(9)广告宣传

借：销售费用

贷：银行存款

(10)期末结转损益

1、结转收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

贷：本年利润

2、结转费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

销售

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