财经法规及会计职业道德复习重点

财经法规复习重点第一章

会计法律制度

高频考点1-1：会计法律制度的构成（二）具体表现形式1．会计法律（1）《会计法》（2）《注册会计师法》2．会计行政法规（1）《总会计师条例》（2）《企业财务会计报告条例》3．国家统一的会计制度（1）会计部门规章《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》等。（2）会计规范性文件38项会计具体准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等。【例题1·单选题】《企业财务会计报告条例》由（

）制定。A．全国人民代表大会B．全国人民代表大会常务委员会C．国务院D．财政部【例题2•判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。()【例题3•单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是()。A.《企业会计制度》B.《会计基础工作规范》C.《总会计师条例》D.《会计档案管理办法》【例题4•多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有()。A．《企业会计准则》B．《会计档案管理办法》C．《会计从业资格管理办法》D．《会计法》高频考点1-2：会计工作管理体制

（一）会计工作的行政管理1.“统一指导、分级管理”（1）“统一指导”

国务院财政部门主管全国的会计工作。（2）“分级管理”

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。2．规范的制定（1）国家统一的会计制度，由国务院财政部门制定并公布。（2）国务院有关部门可以根据行业特殊需要，制定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门“审核批准”。（3）中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门“备案”。（二）单位内部的会计工作管理——单位负责人是单位的会计责任主体1.“单位负责人”单位负责人是指单位的法定代表人或者法定的代表单位行使职权的主要负责人，比如公司的董事长或者总经理。2．“责任”——单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（1）应当保证财务会计报告真实、完整；（2）应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项；（3）事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务？NO！更主要的是应根据《会计法》认真组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。【例题1•单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是()。A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.金融部门【例题2•单选题】根据《会计法》的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是()。A．国务院审计部门B．国务院金融部门C．国务院财政部门D．国务院税务部门【例题3•单选题】根据《会计法》的规定，应当对本单位财务会计报告真实性、完整性承担第一责任的是()。A．单位总会计师B．单位负责人C．单位会计机构负责人D．单位内部审计机构负责人【例题4•判断题】单位负责人是单位会计责任主体，这就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。()高频考点1-3：会计核算的基本要求

（一）依法建账1．国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，均应当依法设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。【解释】此处的“法”应作广义理解，包括有关的各种法律、法规、规章及其他规范性文件。2．依法定种类、要求设置会计账簿。第三章支付结算法律制度（一）办理支付结算的基本原则1．恪守信用，履约付款原则；2．谁的钱进谁的账、由谁支配原则；3．银行不垫款原则。高频考点2-1：支付结算的原则和要求（二）办理支付结算的基本要求1．支付结算应当通过中国人民银行批准的金融机构进行。2．支付结算原则上应通过依法在银行开立的结算账户进行。3．办理支付结算必须使用中国人民银行统一印制的票据凭证和结算凭证；未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。4．票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。5．票据和结算凭证上的签章应当符合规定（1）单位、银行：公＋私应为该单位、银行的盖章“加”其法定代表人或其授权的代理人的签名“或”盖章。（2）个人：签名或盖章应为该个人本名的签名或盖章。6．填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改。（1）收款人名称：全称或规范化简称（2）更改①票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改；更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。②对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时由原记载人在更改处签章证明。（3）大小写金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。（三）票据和结算凭证填写的具体要求1．中文大写金额数字（1）壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾；（2）佰、仟、万、亿；（3）元、角、分、零、整（正）。2．“整（正）”字的添加规则3．“人民币”字样和“￥”符号的添加规则（1）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（2）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。4．“零”的书写规则5．出票日期的填写规则（1）票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（2）填写规则。①月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”；②日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

【例题1·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。

A．将“107000元”写为“人民币壹拾万柒仟元整”

B．将“107000元”写为“人民币壹拾万零柒仟元整”

C．将“107000元”写为“人民币壹拾万柒仟元”

D．将“107000元”写为“人民币壹零万柒零零零仟元”【例题2·单选题】某单位于2008年10月19日开出一张支票。下列有关支票日期的写法中符合要求的是（）。

A．贰零零捌年拾月拾玖日

B．贰零零捌年壹拾月壹拾玖日

C．贰零零捌年零壹拾月拾玖日

D．贰零零捌年零壹拾月壹拾玖日【例题3·判断题】使用小写填写出票日期的票据，银行可予受理。（）【例题4·单选题】根据《支付结算办法》规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.用途【例题5·多选题】下列各项中，符合《支付结算办法》规定的有（）。

A．用繁体字书写中文大写金额数字

B．中文大写金额数字的“角”之后不写“整”（或“正”）字

C．阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号

D．票据出票日期用阿拉伯数字填写高频考点2-2：银行结算账户（一）核准制与备案制

1．经中国人民银行当地分支行核准方可开立的账户：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（验资账户除外）；（3）预算单位开立专用存款账户；（4）QFII专用存款账户。

2．开立其他账户的，应于开户之日起5日内向中国人民银行当地分支行备案。（二）各类账户的基本规定

1．基本存款账户（1）基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的银行结算账户，是存款人的主办账户。（2）存款人日常经营活动的现金“收付”及其工资、奖金和现金的支取应通过基本存款账户进行。（3）一个存款人只能开立一个基本存款账户

2．一般存款账户（1）一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（2）一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（3）开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制。

6．异地银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（三）银行结算账户的撤销事由存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

1．被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

2．注销、被吊销营业执照的；

3．因迁址需要变更开户银行的；

4．其他原因需要撤销银行结算账户的。【例题1·单选题】下列各项中，可用于支付工资及奖金的账户是（）。A．一般存款账户B．基本存款账户C．专用存款账户D．临时存款账户【例题2·单选题】甲市某电台为在乙市从事拍摄工作而设立了临时机构，并在乙市某银行开立了银行账户，则该银行账户属于（）。A．基本存款账户B．临时存款账户C．专用存款账户D．一般存款账户【例题3·判断题】根据需要，一个单位可以开立多个基本存款账户。（）【例题4·判断题】一个单位在几家银行开设账户的，可以在这几家银行开设的任何一个账户支取现金。（）【例题5·多选题】下列存款人中，需要向开户银行提出撤销银行结算账户的申请的有（）。A．被吊销营业执照B．迁址需要变更开户银行C．到外地临时经营D．宣告破产高频考点2-3：支票（一）支票的种类1．现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。2．转账支票只能用于转账，不能支取现金。3．普通支票可用于支取现金，也可用于转账。4．划线支票（1）在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票（2）划线支票只能用于转账，不得支取现金。5．用于支取现金的支票不能背书转让。（二）支票的出票1．支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款2．签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。3．支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。4．出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。5．法律责任（罚款＋赔偿金）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。（三）支票的付款1．支票限于见票即付，不得另行记载付款日期；另行记载付款日期的，该记载无效。2．支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款；超过提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款。【例题1﹒单选题】下列有关支票的表述中，正确的是（）。A.现金支票可以用于支取现金，也可以用于转账B.普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账C.转账支票可以用于转账，也可以用于支取现金D.用于支取现金的支票可以背书转让【例题2﹒多选题】下列支票种类中，不可以用于支取现金的是（）。A.转账支票B.现金支票C.划线支票D.非划线普通支票【例题3﹒多选题】根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有（）。A.金额B.收款人名称C.付款人名称D.出票日期【例题4﹒单选题】甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票。根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（）。A.5000元B.3000元C.2000元D.1000元高频考点2-4：商业汇票（一）商业汇票的出票1．绝对记载事项（1）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。2．相对记载事项（l）汇票上未记载付款日期的，为见票即付；（2）汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；（3）汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。（二）商业汇票的承兑1．承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为；承兑是远期商业汇票特有的制度。2．付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。3．付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑付有条件的，视为拒绝承兑。4．商业汇票提示承兑的期限（三）商业汇票的付款1．商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；2．见票即付的汇票，自出票之日起1个月内向付款人提示付款；3．定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。4．持票人未按照前款规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。四）商业汇票的背书1．背书的记载事项2．特种背书（1）背书不得附条件；背书附条件的，所附条件无效，背书有效。（2）将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书（部分背书）无效。（3）委托收款背书的被背书人只是代理人，票据权利人仍是背书人。（4）质押背书成立后，背书人仍是票据权利人，被背书人并不因此取得票据权利；只有背书人不履行到期债务，被背书人才可以行使票据权利。（5）汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。3．背书连续（1）背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。（2）背书不连续的，持票人不享有票据权利。（五）商业汇票的保证1．保证不得附有条件；附有条件的，所附条件无效，保证有效。2．保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利，承担保证责任；但是，被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外。3．保证人在向持票人清偿债务后，依法取得持票人对被保证人及其前手的偿还请求权。【例题1﹒多选题】根据《支付结算办法》的规定，签发商业汇票必须记载的事项包括（）。A．表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样B．无条件支付委托和确定的金额C．付款人名称和收款人名称D．出票日期、出票人签章【例题2﹒判断题】商业汇票的持票人未按照规定期限提示付款的，承兑人或者付款人可以拒绝承担付款责任。（）【例题3﹒单选题】见票即付的商业汇票，持票人应当自（）向付款人提示付款。A．到期日起10日内B．出票日起1个月内C．出票日起1个月后D．到期日起10日后【例题3﹒单选题】见票即付的商业汇票，持票人应当自（）向付款人提示付款。A．到期日起10日内B．出票日起1个月内C．出票日起1个月后D．到期日起10日后【例题4﹒多选题】A公司将一张汇票背书转让给B公司，以支付购货款，背书时注明“货到后此汇票方生效”，对此的理解正确的有（）。A．该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效B．该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效C．该背书仍然有效D．B公司可依背书取得票据权利【例题5﹒多选题】甲签发一张汇票给乙，A银行承兑，丙提供保证。乙将该汇票背书转让给丁。丁依法按期向A银行请求付款，被拒绝。根据规定，应当承担该汇票债务责任的有（）。A．甲B．乙C．丙D．A银行高频考点2-5：非票据结算方式（一）信用卡1．分类2．信用卡的资金来源（1）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。（2）个人卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，只限于其持有的现金存入和工资性款项以及属于个人的劳务报酬收入转账存入；严禁将单位的款项存入个人卡账户。3．信用卡使用的主要规定（1）单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。（2）持卡人用信用卡提取现金的，发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币；对持卡人在ATM机上取款设定交易上限，每卡每日累计取款不得超过5000元人民币。（3）贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠：①免息还款期待遇：最长为60天；②最低还款额待遇。（4）准贷记卡的透支期限最长为60天；贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。（二）汇兑1．汇兑的撤销（1）汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出；（2）转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。2．退汇——针对已经汇出的款项（1）对在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇；（2）对未在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项汇回汇出银行，方可办理退汇。（3）汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。（4）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应主动办理退汇。（三）托收承付1．收、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2．办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。3．代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

4．收付双方必须在相应的购销合同上订明使用托收承付结算方式。5．托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。（四）委托收款单位和个人凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。【例题1﹒多选题】根据支付结算法律制度的规定，在汇兑结算方式中，汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过一定期限无法交付的汇款，应主动办理退汇。该期限为（）。A．1个月B．2个月C．3个月D．6个月【例题2﹒判断题】办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。（）【例题3﹒多选题】下列关于信用卡的表述中，符合规定的有（）。A.信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡B.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入C.单位卡可以支取现金D.单位卡用于商品交易结算没有金额的限制【例题4﹒多选题】下列情形中，可以办理退汇的有（）。A．对在汇入银行开立存款账户的收款人，汇款人与收款人已经对退汇达成一致B．对未在汇入银行开立存款账户的收款人，汇款人已经向汇出行提出申请，但经汇入银行核实汇款已经支付的C．收款人拒绝接受的汇款D．汇入银行已经向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款第四章税收法律制度高频考点4-1：税收概述

（一）税收的特征（二）税收的分类

1．按征税对象分

2．按征收管理的分工分（1）工商税类；（2）关税类。3．按税收的征收权限和收入支配权限分（1）中央税；（2）地方税；（3）中央地方共享税。4．按计税标准分（1）从价税，如增值税、营业税、个人所得税等；（2）从量税，如耕地占用税、城镇土地使用税等；（3）复合税（从价和从量相结合），如对卷烟、白酒征收的消费税。（三）税法的构成要素1．税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，纳税义务人、征税对象、税率是税法的3个最基本构成要素。2．征税人：各级税务机关、财政机关和海关3．税率（1）比例税率（2）定额税率（3）累进税率①全额累进税率；②超额累进税率，如个人所得税；③超率累进税率，如土地增值税。4．起征点VS免征额（1）起征点①征税对象的数额未达到起征点的，不征税；②征税对象的数额达到起征点的，就其“全部数额”征税。（2）免征额将纳税对象中的一部分给予减免，只就“减除后的剩余部分”计征税款。【例题1﹒多选题】下列各项中，属于流转税类的有（）。A．增值税B．消费税C．房产税D．印花税【例题2﹒判断题】根据税法规定，起征点是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税额。（）高频考点3-2：增值税（一）增值税的征税范围1．销售货物（有形动产）；2．提供加工、修理修配劳务；3．进口货物。【例题1﹒单选题】下列经营行为属于增值税征税范围的是（）。A．某社会团体下属企业销售彩电B．某房地产开发公司销售商品房C．某生产企业对外出租设备D．某饭店提供餐饮服务（二）增值税的纳税人1．小规模纳税人（1）生产型单位：50万元以下从事货物生产或提供劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（生产型单位），年应税销售额在50万元以下的。（2）商业型单位：80万元以下从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（除个体经营者外）按小规模纳税人纳税。（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。2．一般纳税人下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）除个体经营者以外的其他个人；（3）非企业性单位；（4）不经常发生增值税应税行为的企业。

（三）增值税的税率（四）增值税应纳税额的计算1．一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额（1）销项税额＝不含税销售额×税率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋13%或17%）【例题2﹒单选题】某商店为一般纳税人，本月向消费者销售电视机100台，每台含税销售价为1170元。已知适用增值税税率为17%，则某商场这个月的销项税额是（）元。A．12000B．13000C．19890D．17000【例题3﹒单选题】甲面粉厂为增值税一般纳税人，9月份向农民收购一批农产品，取得农产品收购发票上注明的农产品买价为60万元，农产品验收入库。甲面粉厂本月就购进的该批农产品可以计算抵扣的进项税额为（）万元。A．10.2B．7.8C．4.2D．1.82．小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额＝销售额×征收率（3%）不含税销售额＝含税销售额÷（1＋3%）【例题4﹒单选题】某修车店为小规模纳税人，某月营业收入额50880元，则其本月应纳增值税税额为（）元。A．1526.4B．1481.94

C．1265.3

D．1896.36（五）增值税的征收管理1．纳税义务发生时间（1）纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生的时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。2．纳税期限（1）增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（2）纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%某月发生如下业务：（1）外购生产设备一台，取得专用发票，注明价款20000元，税额3400元，货款已付，设备已经安装完毕并交付使用。（2）进口原材料一批，海关审定的完税价格折合人民币为40000元，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额为6800元，货物已验收入库。（3）采用直接收款方式销售货物一批，价款58500元（含税）。货款已经收到，货物尚未发出，提货单已经交给购货方，开出增值税专用发票。4）采用托收承付方式销售货物一批，取得不含税收入40000元，销售时向购买方收取价外费用702元，已办妥托收手续。? 该企业当期应纳增值税额【例3.5】某食品店为小规模纳税人，2004年8月购进货物5000元，销售货物4160元（含税），计算当月应纳增值税额。【例3.6】光明化工厂（小规模纳税人）生产化工产品，某月销售产品4240元，当月外购原材料6000元，取得增值税专用发票注明税额10200元。远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。要求：根据以上述材料，回答下列问题。<1>、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（）。A、招待所歌厅舞厅收入B、招待所客房收入C、转让闲置办公用房D、承包建筑工程项目<2>、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（）。A、应缴纳营业税税额84万元B、应缴纳营业税税额90万元C、应代扣代缴营业税税额6万元D、应代扣代缴营业税税额10万元<3>、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（）。A、30万元B、65万元C、18万元D、39万元<4>、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（）。A、7万元B、1.5万元C、4.25万元D、5.5万元<5>、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（）。A、远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税B、远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税C、远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税D、远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税高频考点3-3：营业税（一）营业税的纳税人1．在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。2．加工、修理修配劳务属于增值税征收范围，不属于营业税的应税劳务。3．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。（二）营业税的税目与税率（三）营业税的应纳税额

应纳税额＝营业额×税率营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的“全部价款和价外费用”。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费【例题1﹒单选题】转让无形资产和销售不动产适用（）的营业税税率。3%B．5%C．10%D．15%【例题2﹒单选题】某运输公司2月份取得运输收入1000万元。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。A．24B．36C．12D．30【例题3﹒单选题】某营业税纳税人7月份取得营业收入100万元，另以各种名义收取价外费用共计20万元。已知该纳税人适用的营业税税率为5%，当月应缴纳的营业税为（）万元。A．5B．6C．4D．3高频考点3-4：企业所得税（一）企业所得税的纳税人【例题﹒单选题】根据《企业所得税法》规定，依据外国法律法规成立，实际管理机构在中国境内的企业属于（）。A．外资企业B．合资企业C．非居民企业D．居民企业（二）企业所得税的征税对象（三）企业所得税的税率（四）企业所得税的应纳税所得额应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损1．收入总额包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。【例题﹒多选题】在计算企业所得税的应纳税所得额时，收入总额应包括（）。A．销售商品的收入B.转让固定资产、无形资产的收入C.汇兑收益D.特许权使用费收入2．不征税收入与免税收入3．各项扣除（1）成本（2）费用①业务招待费支出：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；②广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

【例题1﹒单选题】某企业2011年的销售收入为4000万元，全年实际发生业务招待费40万元。允许在企业所得税前扣除的业务招待费限额为（）万元。A．40B．24C．20D．16【例题2﹒单选题】某企业2011年的销售收入额为4000万元，全年发生的符合条件的广告费支出为800万元。本年度该企业准予结转以后纳税年度扣除的广告费支出为（）。A．800B．600C．200D．0（3）税金企业发生的除“企业所得税和允许抵扣的增值税以外”的企业缴纳的各项税金及附加，准予在计算应纳税所得额时扣除。（4）损失（5）其他4．不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括按经济合同支付的违约金、银行罚息、罚款和诉讼费；

（5）企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。【例题1﹒判断题】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）【例题2﹒多选题】根据规定，企业所得税应纳税所得额计算中，准予扣除的项目包括（）。A．产品积压销价损失B.货物在运输途中的定额损失C.产品在生产过程中的定额内报废损失D.被没收财物的损失5．“三项经费”支出的税前扣除【例题1﹒单选题】境内某企业是居民企业2011年度实际支付了合理的工资薪金总额200万元，那么根据税法的相关规定，在企业所得税前允许扣除的职工福利费为（）万元。A．4B．5C．10D．28【例题2﹒单选题】计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是（）。A．不超过工资薪金总额的11%、2%、2.5%B.不超过工资薪金总额的14%、2%、1.5%C.不超过工资薪金总额的11%、2%、1.5%D.不超过工资薪金总额的14%、2%、2.5%6．亏损弥补企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，要以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。（五）企业所得税征收管理1．企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补；2．按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关预缴税款。

高频考点3-5：个人所得税（一）个人所得税的纳税人及其纳税义务（二）个人所得税的应税项目与税率1．超额累进税率2．比例税率

（三）个人所得税应纳税额的计算1．工资、薪金所得应纳税额＝（每月收入额-3500元）×适用税率-速算扣除数【例题﹒单选题】中国公民王某8月份在境内取得工资6000元（税率见简表），张某本月应计算缴纳的个人所得税为（）元。A．1200B．645C．295D．1452．劳务报酬所得（1）每次收入不足4000元的应纳税额＝（每次收入-800）×20%（2）每次收入超过4000元的应纳税额＝每次收入×（1-20%）×20%（3）每次收入超过20000元的应纳税额＝每次收入×（1-20%）

×适用税率-速算扣除数【例题﹒多选题】某大学教授7月份给某化工厂提供技术指导获得2000元；提供翻译劳务获得800元；指导其他学校学生论文获得5000元。下列各项正确的有（）。A．各项所得应并入工资、薪金，计征个人所得税B．技术指导所得应纳个人所得税额为240元C．提供翻译劳务所得无须缴纳个人所得税D．指导论文所得应纳个人所得税额为800元3．稿酬所得（1）每次收入不足4000元的应纳税额＝（每次收入额-800）×20%×（1-30%）（2）每次收入超过4000元的应纳税额＝每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

【例题﹒单选题】李教授一次取得稿酬12万元，其应缴纳个人所得税（）万元。A．1.923B．1.344C．1.536D．1.4784．利息、股息、红利所得应纳税额＝每次收入额×20%【例题﹒单选题】按照我国《个人所得税法》的规定，股息所得的应纳税所得额为（）。A．每次收入额B．每次收入额减除2000元的费用C．每次收入额扣除800元的费用D．每次收入额扣除3500元的费用（四）个人所得税征收管理1．个人所得税的纳税办理，分为自行申报纳税和代扣代缴两种。2．下列人员为自行申报纳税的纳税义务人：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。

高频考点3-6：税务登记（一）开业登记1．从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理纳税登记。2．非从事生产经营的纳税人，除国家机关和个人外，也应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关办理税务登记。（二）变更登记1．纳税人税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原登记的税务机关申报办理变更税务登记；2．对于不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。（三）停业、复业登记1．实行“定期定额征收方式”的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。2．纳税人的停业期不得超过1年。3．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报交纳税款。4．纳税人要恢复生产经营的，应当于“恢复生产经营之前”，向税务机关申请办理复业登记。5．纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请；纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。（四）注销登记1．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商管理机关或有关机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。2．纳税人因生产、经营场所发生变化需注销税务登记的，应先向原税务登记机关办理注销税务登记，再向迁达地税务机关申报办理税务登记。3．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。（五）外出经营报验登记1．从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持《税务登记证》副本和所在地税务机关的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关申请报检登记，接受税务管理。2．从事生产、经营的纳税人外出经营，连续12个月内在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。【例题1﹒判断题】根据《税收征收管理法》的规定，只有从事生产、经营的企业才需要办理税务登记。（）【例题2﹒单选题】从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起（）内向税务机关申报办理税务登记。A．10日B．15日C．30日D．60日【例题3﹒判断题】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期不得超过半年。（）【例题4﹒单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理【例题5﹒判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记之后，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记。（）【例题6﹒多