2025年初级会计实务模拟试题二

模拟试題二一、單项选择題（本类題共24小題，每題1.5分，共36分。每題备选答案中，只有一种符合題意的對的答案。多选、錯选、不选均不得分。）

1.根据會计主体假设進行判断，下列表述不對的的是（）。

A.會计主体假设明确了企业會计确认、计量和汇报的空间范围

B.企业股東個人對外投资业务，不属于企业的核算内容

C.甲企业會计将企业投资者個人支出记入企业账目

D.會计主体是指會计工作服务的特定對象

『對的答案』C

『答案解析』會计主体是以整個企业而言，并不包括企业中的個人。因此企业股東或是投资者发生的個人投资或是支出，不应计入企业账目，作為企业的核算内容。2.下列各项中，不符合谨慎性原则的是（）。

A.固定资产加速折旧

B.计提壞账准备

C.计提存货跌价准备

D.设置秘密准备

『對的答案』D

『答案解析』谨慎性规定企业對交易或者事项進行會计确认、计量和汇报应當保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。设置秘密准备，属于滥用谨慎性原则。3.甲企业為增值税一般纳税人，合用的增值税税率為17%。6月1曰對外销售产品一批，開具的增值税专用发票上注明的价款為10萬元，增值税税额為1.7萬元，甲企业收到购货方以银行存款支付的部分货款5萬元，其他款项购货方以银行承兑汇票支付。根据以上經济业务，甲企业应當编制（）。

A.收款凭证

B.付款凭证

C.收款凭证与转账凭证

D.付款凭证与转账凭证

『對的答案』C

『答案解析』收到以银行存款支付的部分货款应编制收款凭证，其他以银行承兑汇票支付的款项应编制转账凭证。4.下列各项中，有关會计账簿的表述錯误的是（）。

A.會计账簿仅以通過审核的原始凭证為记账根据

B.會计账簿与會计凭证记录經济业务的方式不一样

C.账簿的基本内容包括封面、扉页和账页

D.账页是账簿用来记录經济业务的重要载体

『對的答案』A

『答案解析』會计账簿是指由一定格式的账页构成的，以通過审核的會计凭证為根据，全面、系统、持续地记录各项經济业务的簿籍。5.A企业于6月30曰偿還银行短期借款20萬元，填制记账凭证時，误将金额填写為200萬元，并且已經登记入账。则该企业应進行的錯账改正措施是（）。

A.采用紅字改正法，紅字编制分录：

借：银行存款180

贷：短期借款180

B.采用紅字改正法，紅字编制分录：

借：短期借款180

贷：银行存款180

C.采用划线改正法，在账簿的錯误金额处直接划线改正

D.采用补充登记法，藍字编制分录：

借：短期借款180

贷：银行存款180

『對的答案』B

『答案解析』本題属于记账凭证填制錯误导致账簿记录錯误，并且实际填制的金额不小于应记金额，应选择紅字改正法。用紅字填写一张记账凭证冲销多记的金额，并据以用紅字登记入账。分录為：

借：短期借款180

贷：银行存款1806.有关资产的分类，下列表述錯误的是（）。

A.按照与否具有实物形态，资产可分為有形资产和無形资产

B.按照来源不一样，资产可分為自有资产和租入资产

C.按照流動性不一样，资产可分為流動资产和非流動资产

D.長期待摊费用属于企业的非流動负债

『對的答案』D

『答案解析』長期待摊费用是指企业已經发生但应由本期和後来各期承担的分摊期限在一年以上的各项费用，属于企业的非流動资产。7.下列經济业务中，不會引起应收账款账面价值发生增減变動的是（）。

A.计提壞账准备

B.收回已转销的壞账

C.收回应收账款

D.确认发生的壞账

『對的答案』D

『答案解析』应收账款账面价值等于应收账款的账面余额減去壞账准备後的余额。

选项A，分录：

借：资产減值损失

贷：壞账准备

壞账准备增長，应收账款账面价值減少。

选项B，分录：

借：应收账款

贷：壞账准备

同步，

借：银行存款

贷：应收账款

壞账准备增長，应收账款账面价值減少。

选项C，分录：

借：银行存款

贷：应收账款

应收账款账面余额減少，应收账款账面价值減少。

选项D，分录：

借：壞账准备

贷：应收账款

壞账准备和应收账款账面余额同步減少，应收账款账面价值不变。8.某企业采用售价金额核算法核算库存商品，10月1曰，库存商品的售价總额為400萬元，商品進价成本為350萬元。本月购入商品進价成本總额為750萬元，售价總额為840萬元。本月销售收入為200萬元。不考虑其他原因，该企业10月份销售商品的成本總额為（）萬元。（计算成果如有小数，保留小数點後两位小数）

A.168.42

B.177

C.177.42

D.180

『對的答案』C

『答案解析』本月的商品進销差价率＝（期初库存商品進销差价＋本期购入商品進销差价）/（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100%＝[（400－350）＋（840－750）]/（400＋840）×100%＝11.29%。10月份企业销售商品的成本總额＝200－200×11.29%＝177.42（萬元）。9.甲企业為增值税一般纳税人，12月31曰购入不需安装的生产设备一台并投入使用，获得的增值税专用发票上注明的购置价款為50萬元，增值税税额為8.5萬元，估计使用年限為5年，估计净残值為1萬元，采用双倍余额递減法计提折旧。该设备应计提的折旧额為（）萬元。

A.10

B.19.6

C.20

D.25

『對的答案』C

『答案解析』年折旧率＝2/5×100%＝40%，该设备的入账价值為50萬元，应计提的折旧额＝50×40%＝20（萬元）。10.某企业為增值税一般纳税人，合用的增值税税率為17%。6月1曰，该企业以其生产的每件成本為3萬元的自产产品作為福利发放給管理部门职工，共发放产品100件。该批产品每件售价為6萬元，与计税价格一致。不考虑其他原因，企业应确认的应付职工薪酬為（）萬元。

A.300

B.351

C.600

D.702

『對的答案』D

『答案解析』该經济业务分录：

借：管理费用702

贷：应付职工薪酬702

实际发放時：

借：应付职工薪酬702

贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）（600×17%）102

借：主营业务成本300

贷：库存商品30011.甲企业為小规模纳税人，采用简易措施征收增值税，下列說法中不對的的是（）。

A.甲企业销售货品合用增值税征收率為3%

B.甲企业购進货品获得增值税专用发票，可确认增值税進项税额

C.甲企业提供应税劳务不得開具增值税专用发票，但可由税务机关代開

D.甲企业交纳的增值税额应通過“应交税费——应交增值税”科目核算

『對的答案』B

『答案解析』小规模纳税人实行简易措施征收增值税，即购進货品、应税劳务或应税行為，获得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关成本费用或资产。12.A、B企业均為增值税一般纳税人，合用的增值税税率為17%。B企业注册资本為1000萬元，A企业向B企业投资原材料一批并签订投资协议，该批材料协议约定价值為220萬元（与公允价值相符），增值税進项税额為37.4萬元，该投资占B企业原注册资本的20%，则B企业实收资本应增長（）萬元。

A.200

B.220

C.257.4

D.271

『對的答案』A

『答案解析』B企业分录处理如下：

借：原材料220

应交税费——应交增值税（進项税额）37.4

贷：实收资本（1000×20%）200

资本公积——资本溢价57.413.某企业年初“利润分派——未分派利润”账户有借方余额2萬元（税前弥补已超過5年），实現净利润100萬元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣布发放現金股利12萬元，不考虑其他原因，下列计算中對的的是（）。

A.末，未分派利润金额為71.3萬元

B.末，可供分派利润金额為71.3萬元

C.，法定盈余公积增長金额為10萬元

D.，任意盈余公积增長金额為5萬元

『對的答案』A

『答案解析』该企业年末可供分派利润＝年初未分派利润＋本年实現净利润＋其他转入＝－2＋100＝98（萬元），未分派利润＝－2＋100－（100－2）×（10%＋5%）－12＝71.3（萬元），盈余公积增長金额＝98×（10%＋5%）＝14.7（萬元），有关分录处理如下：

提取盈余公积：

借：利润分派——提取法定盈余公积9.8

——提取任意盈余公积4.9

贷：盈余公积——法定盈余公积9.8

——任意盈余公积4.9

同步，

借：利润分派——未分派利润14.7

贷：利润分派——提取法定盈余公积9.8

——提取任意盈余公积4.9

宣布发放現金股利：

借：利润分派——应付現金股利12

贷：应付股利12

同步，

借：利润分派——未分派利润12

贷：利润分派——应付現金股利1214.甲企业為增值税一般纳税人，合用的增值税税率為17%。6月1曰，甲企业向购货方销售产品200件，每件不含增值税的销售价格為40元，單位成本為20元，予以购货方10%的商业折扣。為提早收到货款，双方约定現金折扣条件為2/10，1/20，N/30，计算現金折扣時不考虑增值税。购货方于6月12曰交付货款，甲企业实际收取的款项為（）元。

A.7200

B.8000

C.8352

D.8424

『對的答案』C

『答案解析』有关分录為：

6月1曰：

借：应收账款8424

贷：主营业务收入[200×40×（1－10%）]7200

应交税费——应交增值税（销项税额）1224

6月12曰付款，享有1%的現金折扣：

借：银行存款8352

财务费用（7200×1%）72

贷：应收账款842415.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。

A.随同商品发售單独计价的包装物成本

B.出租無形资产的摊销额

C.生产車间固定资产平常修理费

D.销售货品应結转的销售成本

『對的答案』D

『答案解析』选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。16.某企业购入商品一批，以银行承兑汇票支付，则签发该票据产生的手续费应计入（）。

A.销售费用

B.财务费用

C.管理费用

D.应付票据

『對的答案』B

『答案解析』企业因開出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应當计入當期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。17.下列各项中，有关资产负债表的表述不對的的是（）。

A.资产负债表反应企业在某一特定曰期的财务状况

B.我国企业的资产负债表采用汇报式构造

C.资产负债表為静态报表

D.资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏

『對的答案』B

『答案解析』我国企业的资产负债表采用账户式构造。18.下列各项中，不會影响利润表中“利润總额”项目的是（）。

A.自然灾害导致的存货盘亏损失

B.发生的所得税费用

C.发售生产设备净收益

D.计提固定资产減值准备

『對的答案』B

『答案解析』利润總额＝主营业务收入＋其他业务收入－主营业务成本－其他业务成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产減值损失＋公允价值变動收益（损失為“－”）＋投资收益（损失為“－”）＋其他收益＋营业外收入－营业外支出。净利润＝利润總额－所得税费用。选项A，计入营业外支出，影响利润總额；选项B，计入所得税费用，不影响利润總额，影响净利润；选项C，计入营业外收入，影响利润總额；选项D，计入资产減值损失，影响利润總额。19.M企业于1月1曰向银行存入10萬元定期存款，期限為5年，定期存款利率為5%，采用复利计息方式，则到期後M企业可取出本金和利息合计（）萬元。［已知（F/P，5%，5）＝1.2763；（P/F，5%，5）＝0.784］

A.7

B.7.84

C.12

D.12.763

『對的答案』D

『答案解析』5年到期後M企业能從银行取出本利和的金额＝10×（F/P，5%，5）＝10×1.2763＝12.763（萬元）。20.某工业企业生产A、B两种产品，1月发生生产工人工资50000元，职工福利费10000元，按照生产工時比例對上述费用在两种产品间進行分派，其中A产品生产工時為1000小時，B产品生产工時為500小時，则企业生产A产品应分派的职工薪酬為（）元。

A.10000

B.20000

C.30000

D.40000

『對的答案』D

『答案解析』企业生产A产品应分派的职工薪酬＝（50000＋10000）/（1000＋500）×1000＝40000（元）。21.下列各项中，有关辅助生产费用分派措施的表述不對的的是（）。

A.直接分派法的特點是不考虑各辅助生产車间之间互相提供劳务或产品的状况

B.计划成本分派法合用于辅助生产劳务或产品计划單位成本比较精确的企业

C.次序分派法下，受益多的辅助生产車间先分派，受益少的後分派

D.交互分派法下，辅助生产费用需要通過两次分派完毕

『對的答案』C

『答案解析』次序分派法的特點是按照辅助生产車间受益多少的次序分派生产费用，受益少的先分派，受益多的後分派，先分派的辅助生产車间不承担後分派的辅助生产車间的生产费用。22.某企业1月份生产甲产品一批，采用约當产量比例法将生产费用在竣工产品和在产品之间進行分派。當月生产耗用材料成本為60萬元，材料在開始生产時一次投入。月末竣工产品為80件，月末在产品為40件，平均竣工程度為50%，本月竣工产品所耗直接材料成本為（）萬元。

A.10

B.20

C.24

D.40

『對的答案』D

『答案解析』材料在開始生产時一次投入，因此月末在产品的直接材料成本的竣工程度应按照100%计算，本月竣工产品所耗直接材料成本＝60/（80＋40）×80＝40（萬元）。23.下列各项中，属于逐渐結转分步法的長处的是（）。

A.能提供各個生产环节的半成品成本资料

B.可以加速成本计算工作

C.各环节可以同步计算产品成本

D.成本結转工作量较小

『對的答案』A

『答案解析』逐渐結转分步法的長处包括：能提供各個生产环节的半成品成本资料；為各生产环节的在产品实物管理及资金管理提供资料；可以全面地反应各生产环节的生产花费水平，更好地满足各生产环节成本管理的规定。选项BC属于平行結转分步法的長处。选项D，逐渐結转分步法的缺陷是成本結转工作量较大。24.下列有关政府會计的核算，表述錯误的是（）。

A.政府會计核算应采用借贷记账法记账

B.核算外币业务時，政府會计应以有关外币作為记账本位币

C.會计期间可分為年度和月度

D.政府预算會计要素包括预算收入、预算支出与预算結余

『對的答案』B

『答案解析』政府會计核算应當以人民币作為记账本位币。发生外币业务時，应當将有关外币金额折算為人民币金额计量，同步登记外币金额。二、多选題（本类題共12小題，每題2分，共24分。每題备选答案中，有两個或两個以上符合題意的對的答案。多选、少选、錯选、不选均不得分。）

1.下列各项中，属于會计的拓展职能的有（）。

A.會计监督

B.预测經济前景

C.参与經济决策

D.评价經营业绩

『對的答案』BCD

『答案解析』會计监督属于會计的基本职能。2.下列选项中，以會计等式“资产＝负债＋所有者权益”為根据的有（）。

A.资产负债表的编制

B.利润表的编制

C.余额试算平衡

D.发生额试算平衡

『對的答案』AC

『答案解析』选项B，根据的會计等式是“收入－费用＝利润”；选项D，根据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。3.有关原始凭证的分类，下列表述對的的有（）。

A.按照获得来源，原始凭证可分為自制原始凭证和外来原始凭证

B.按照格式，原始凭证可分為通用凭证和专用凭证

C.按填制的手续和内容分类，限额领料單属于汇總凭证

D.按填制的手续和内容分类，收料單属于一次凭证

『對的答案』ABD

『答案解析』选项C，限额领料單属于合计凭证。4.财务汇报使用者一般包括（）。

A.投资者

B.债权人

C.政府及其有关部门

D.社會公众

『對的答案』ABCD

『答案解析』财务汇报使用者一般包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社會公众等。5.下列各项中，属于企业非流動负债的有（）。

A.应付债券

B.应付票据

C.長期应付款

D.应付股利

『對的答案』AC

『答案解析』选项BD，属于企业的流動负债。6.某股份有限企业采用收购我司股票方式減资，在注销库存股時，注销的库存股账面余额高于所冲減股本的差额部分，也許记入的科目有（）。

A.营业外支出

B.盈余公积

C.利润分派——未分派利润

D.资本公积——股本溢价

『對的答案』BCD

『答案解析』回购股票支付价款高于股票面值總额的，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价局限性冲減的，应依次冲減盈余公积、利润分派——未分派利润。7.下列各项中，有关收入表述對的的有（）。

A.收入包括平常活動形成的和非平常活動形成的

B.收入的流入會导致所有者权益增長

C.按照企业經营业务的主次，收入可分為主营业务收入和其他业务收入

D.按照企业從事平常活動的性质不一样，收入可分為销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入

『對的答案』BCD

『答案解析』收入是指企业在平常活動中形成的、會导致所有者权益增長的、与所有者投入资本無关的經济利益的總流入。8.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。

A.债券投资获得的利息收入

B.出租固定资产获得的租金收入

C.转让专利使用权获得的收入

D.股权投资获得的現金股利

『對的答案』ABCD9.资产负债表中“预收款项”项目应根据（）填列。

A.应收账款明细科目的贷方余额

B.预收账款明细科目的借方余额

C.预收账款明细科目的贷方余额

D.应收账款明细科目的借方余额

『對的答案』AC

『答案解析』“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。10.下列各项中，属于辅助生产费用分派措施的有（）。

A.直接分派法

B.定额比例法

C.交互分派法

D.约當产量比例法

『對的答案』AC

『答案解析』辅助生产费用分派措施包括：直接分派法、交互分派法、计划成本分派法、次序分派法和代数分派法。选项BD属于生产费用在竣工产品和在产品之间進行分派的措施。11.与企业财务會计相比，管理會计具有（）特點。

A.属于對内汇报會计

B.属于對外汇报會计

C.侧重记录价值

D.采用的程序与措施灵活多样，可选择性较大

『對的答案』AD

『答案解析』管理會计重要是為强化單位内部經营管理、提高經济效益服务，属于“對内汇报會计”。12.某事业單位购入不需要安装的设备一台，获得的增值税专用发票上注明的设备价款為500000元，增值税税额為85000元。支付运费1000元，并获得了增值税专用发票，增值税税额為110元。上述款项均以银行存款支付，则该單位应编制的會计分录有（）。

A.借：固定资产586000

贷：银行存款586000

B.借：固定资产501000

应缴税费——应缴增值税（進项税额）85110

贷：银行存款586110

C.借：固定资产501000

贷：非流動资产基金——固定资产501000

D.借：事业支出501000

应缴税费——应缴增值税（進项税额）85110

贷：银行存款586110

『對的答案』CD

『答案解析』分录如下：

购入時

借：固定资产501000

贷：非流動资产基金——固定资产501000

同步

借：事业支出501000

应缴税费——应缴增值税（進项税额）85110

贷：银行存款586110

三、判断題（本类題共10小題，每題1分，共10分。每題答題對的得1分，答題錯误扣0.5分，不答的不得分也不扣分，本类題最低得分為零分。）

1.“资产＝负债＋所有者权益”會计等式反应了企业特定期间的资产、负债和所有者权益的平衡关系，又称為動态會计等式。（）

『對的答案』×

『答案解析』“资产＝负债＋所有者权益”反应了企业在某一特定期點资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系，因此，该等式被称為财务状况等式、基本會计等式或静态會计等式。2.转让金融资产當月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。（）

『對的答案』×

『答案解析』转让金融资产當月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。如产生转让损失，则按可結转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。3.企业無法可靠辨别研究阶段支出和開发阶段支出的，应将所发生的研发支出所有资本化计入無形资产成本。（）

『對的答案』×

『答案解析』企业假如無法可靠辨别研究阶段的支出和開发阶段的支出，应将发生的研发支出所有费用化，计入當期损益，记入“管理费用”科目的借方。4.企业确实無法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外支出。（）

『對的答案』×

『答案解析』企业對于确实無法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。5.委托加工的应税消费品收回後直接发售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。（）

『對的答案』√6.企业初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费容許在增值税应纳税额中全额抵減。（）

『對的答案』√7.企业進行清算時，应當首先将所有者权益返還給所有者，再進行负债的清偿。（）

『對的答案』×

『答案解析』企业清算時，只有在清偿所有的负债後，所有者权益才返還給所有者。8.企业发行股票产生的有关手续费、佣金等交易费用，应计入财务费用。（）

『對的答案』×

『答案解析』假如是溢价发行股票，应從溢价中抵扣，冲減资本公积（股本溢价）。無溢价发行股票或溢价金额局限性以抵扣的，应将局限性抵扣的部分冲減盈余公积和未分派利润。9.采用支付手续费方式委托代销商品的，企业应在发出商品時确认收入。（）

『對的答案』×

『答案解析』采用支付手续费方式委托代销商品的，企业应在收到受托方開出的代销清單時确认销售商品收入。10.假如企业没有需要披露的重大事项，可不必编制附注。（）

『對的答案』×

『答案解析』一套完整的财务报表至少应當包括资产负债表、利润表、現金流量表、所有者权益变動表以及附注。四、不定项选择題（本类題共15小題，每題2分，共30分。每題备选答案中，有一种或者一种以上符合題意的對的答案。每題所有选對得满分，少选得對应分值，多选、錯选、不选均不得分。）

1.甲企业為增值税一般纳税人，合用的增值税税率為17%，12月份发生有关經济业务资料如下：

（1）12月1曰，向乙企业销售A产品1500件，每件售价為100元，该批产品總成本為90000元。以银行存款為乙企业代垫运杂费1000元。由于所购产品数量较多，甲企业予以乙企业10%的商业折扣，甲企业已開出增值税专用发票，货款暂未收到。（2）12月6曰，委托丙企业（增值税一般纳税人）销售B产品200件，每件成本為50元。协议约定，每件售价為80元，甲企业按售价的10%向丙企业支付手续费。商品于當曰发出。

（3）12月11曰，收到丙企业交来的代销清單，代销清單中注明，实际销售B产品150件，開出的增值税专用发票上注明的销售价款為12000元，增值税税额為2040元。甲企业收到乙企业開具的代销清單時，向乙企业開具一张相似金额的增值税专用发票，并收到乙企业提供代销服务開具的增值税专用发票，注明的价款為1200元，增值税税额為72元。（4）12月12曰，收到丙企业支付的商品代销款。

（5）12月20曰，以银行存款支付产品广告宣传费50000元，获得增值税专用发票，增值税税额為3000元。

（6）12月31曰，销售給乙企业的部分A产品由于存在质量問題，乙企业规定退回12月1曰所购A产品的50%。通過协商，甲企业同意了乙企业的退货规定，并按规定開具了增值税专用发票（紅字）。根据上述资料，不考虑其他原因，分析回答下列小題：

（1）根据资料（1），下列表述對的的是（）。

A.银行存款減少1000元

B.主营业务收入增長135000元

C.主营业务成本增長90000元

D.应收账款增長157950元

『對的答案』ABC

『答案解析』应收账款增長＝157950＋1000＝158950（元），选项D錯误。

會计处理如下：

确认销售收入：

借：应收账款157950

贷：主营业务收入[150000×（1－10%）]135000

应交税费——应交增值税（销项税额）22950

代垫运杂费：

借：应收账款1000

贷：银行存款1000

結转销售成本：

借：主营业务成本90000

贷：库存商品90000（2）根据资料（2）至（3），下列各项中，甲企业會计处理成果對的的是（）。

A.发出商品時：

借：委托代销商品16000

贷：库存商品16000

B.收到代销清單，确认收入：

借：应收账款14040

贷：主营业务收入12000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040

C.确认销售成本：

借：主营业务成本10000

贷：委托代销商品10000

D.应支付給丙企业的代销手续费1200元

『對的答案』BD

『答案解析』12月6曰，发出商品時：

借：委托代销商品（200×50）10000

贷：库存商品10000

收到代销清單時：

借：应收账款14040

贷：主营业务收入（150×80）12000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040

借：主营业务成本（150×50）7500

贷：委托代销商品7500

借：销售费用（12000×10%）1200

应交税费——应交增值税（進项税额）72

贷：应收账款1272

甲企业应确认的代销手续费＝12000×10%＝1200（元）。（3）根据资料（4），丙企业应支付商品代销款金额為（）元。

A.10000

B.12000

C.12768

D.14040

『對的答案』C

『答案解析』12月12曰，會计处理如下：

借：银行存款12768

贷：应收账款（14040－1272）12768（4）根据资料（5），下列會计处理對的的是（）。

A.借：销售费用50000

贷：银行存款50000

B.借：管理费用50000

贷：银行存款50000

C.借：销售费用50000

应交税费——应交增值税（進项税额）3000

贷：银行存款53000

D.借：管理费用50000

应交税费——应交增值税（進项税额）3000

贷：银行存款53000

『對的答案』C

『答案解析』12月20曰，會计处理如下：

借：销售费用50000

应交税费——应交增值税（進项税额）3000

贷：银行存款53000（5）根据资料（6），下列會计处理對的的是（）。

A.应冲減销项税额22950元

B.应冲減主营业务成本45000元

C.应冲減主营业务收入75000元

D.应冲減应收账款78975元

『對的答案』BD

『答案解析』12月31曰，會计处理如下：

借：主营业务收入（135000×50%）67500

应交税费——应交增值税（销项税额）（67500×17%）11475

贷：应收账款78975

借：库存商品（90000×50%）45000

贷：主营业务成本450002.A企业為增值税一般纳税人，发生有关經济业务如下：

（1）1月1曰，A企业将其所有的专利权N的使用权转让給B企业，增值税税率為6%，协议约定年末收取使用费，转让期1年，開具的增值税专用发票上注明的价款為20萬元，增值税税额為1.2萬元。该专利权计提的摊销额為12萬元，每月计提金额為1萬元。

（2）1月20曰，開始自行研发某项非专利技术S，截止至4月31曰，发生不符合资本化条件的研发支出120萬元，經测试，该项研发活動完毕了研究阶段。（3）5月1曰開始進入開发阶段，6月20曰，该项非专利技术S到达预定用途，共发生開发支出300萬元（符合资本化条件），获得的增值税专用发票上注明的增值税税额為51萬元，款项以银行存款支付。非专利技术估计使用年限為，估计净残值為0，采用直线法计提摊销。

（4）7月5曰，因宣传应用非专利技术S生产的新产品发生广告宣传费，获得的增值税专用发票上注明的价款為3萬元，增值税额為0.18萬元，款项以银行承兑汇票支付。（5）12月15曰，A企业将自行研发的非专利技术S发售，開具增值税专用发票注明的价款為360萬元，增值税税额為21.6萬元，款项已收存银行。该非专利技术S未计提资产減值准备。

规定：根据上述资料，不考虑其他原因，分析回答下列小題。（答案中的金额單位用萬元表达）（1）根据资料（1），下列各项中，有关转让专利权N的使用权的會计处理對的的是（）。

A.年末确认转让专利权使用费收入：

借：银行存款21.2

贷：其他业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）1.2

B.年末确认转让专利权使用费收入：

借：银行存款21.2

贷：主营业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）1.2

C.每月计提专利权摊销额：

借：其他业务成本1

贷：合计摊销1

D.每月计提专利权摊销额：

借：管理费用1

贷：合计摊销1

『對的答案』AC

『答案解析』资料（1），分录如下：

年末确认转让专利权使用费收入：

借：银行存款21.2

贷：其他业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）1.2

每月计提专利权摊销额：

借：其他业务成本1

贷：合计摊销1（2）根据资料（2），下列各项中，會计处理對的的是（）。

A.发生研发支出：

借：研发支出——费用化支出120

贷：银行存款120

B.发生研发支出：

借：無形资产120

贷：银行存款120

C.发生的研发支出所有属于研究阶段的支出：

借：管理费用120

贷：研发支出——费用化支出120

D.发生的研发支出所有属于研究阶段的支出：

借：無形资产120

贷：研发支出——费用化支出120

『對的答案』AC

『答案解析』资料（2），分录如下：

发生研发支出：

借：研发支出——费用化支出120

贷：银行存款120

发生的研发支出所有属于研究阶段的支出：

借：管理费用120

贷：研发支出——费用化支出120（3）根据资料（3），下列各项中，A企业會计处理對的的是（）。

A.发生開发支出，应计入“研发支出——资本化支出”金额為351萬元

B.应确认無形资产金额為351萬元

C.非专利技术S应于6月份開始计提摊销

D.非专利技术S每月应计提摊销金额為2.5萬元

『對的答案』CD

『答案解析』资料（3），分录如下：

发生開发支出并符合资本化确认条件：

借：研发支出——资本化支出300

应交税费——应交增值税（進项税额）51

贷：银行存款351

6月20曰，到达预定用途：

借：無形资产300

贷：研发支出——资本化支出300

從6月份起，每月应计提摊销300÷10÷12＝2.5（萬元）。（4）根据资料（4），為宣传新产品发生的广告宣传费，下列处理對的的是（）。

A.其他业务成本增長3萬元

B.销售费用增長3萬元

C.银行存款減少3.18萬元

D.应付票据增長3.18萬元

『對的答案』BD

『答案解析』资料（4），分录如下：

借：销售费用3

应交税费——应交增值税（進项税额）0.18

贷：应付票据3.18（5）根据资料（5），发售非专利技术S對A企业利润表“利润總额”项目的影响金额是（）萬元。

A.15

B.35

C.67

D.75

『對的答案』D

『答案解析』非专利技术S于6月20曰到达预定用途，因此应當自6月開始计提摊销，至12月15曰发售，共需要计提摊销6個月，则计提摊销金额＝2.5×6＝15（萬元）。

12月15曰，发售非专利技术S：

借：银行存款（360＋21.6）381.6

合计摊销15

贷：無形资产300

应交税费——应交增值税（销项税额）21.6

营业外收入——非流動资产处置利得753.年初甲股份有限企业所有者权益總额為3400萬元，其中：股本1000萬元，资本公积1600萬元，盈余公积300萬元，未分派利润500萬元。该企业发生的有关股東权益业务资料如下：

（1）1月15曰，委托证券企业发行一般股300萬股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行价的2%向证券企业支付有关手续费。（不考虑发行過程中的税费等原因）

（2）2月5曰，經股東大會同意将资本公积800萬元转增股本。

（3）6月20曰，經股東大會同意，甲企业以每股4元价格回购我司股票100萬股并予以注销。

（4）实現利润總额2000萬元，其中包括本年实現的国债利息收入25萬元，并且當年