三农村财务管理与审计指导书

三农村财务管理与审计指导书TOC\o"1-2"\h\u4595第一章村财务管理概述 3112371.1村财务管理的重要性 353581.1.1保障农村集体资产安全 3256371.1.2提高村集体经济效益 327441.1.3促进农村社会和谐稳定 32021.1.4推动农村基层民主建设 3117471.1.5合法性原则 3211511.1.6真实性原则 447421.1.7完整性原则 4291661.1.8及时性原则 4148621.1.9节约原则 491101.1.10财务计划管理 46331.1.11财务预算管理 4122361.1.12资产管理 4134571.1.13负债管理 4327561.1.14收益分配管理 4207101.1.15财务报告与分析 417460第二章村财务管理制度建设 5311151.1.16制度制定的原则 599061.1.17制度制定的内容 517741.1.18制度执行的保障 54031.1.19制度执行的监督 621161.1.20修订与完善的必要性 6302721.1.21修订与完善的程序 6133951.1.22修订与完善的内容 630581第三章村财务预算管理 7137391.1.23预算编制原则 795111.1.24预算编制内容 7218991.1.25预算编制程序 741681.1.26预算执行要求 8253471.1.27预算执行措施 8281411.1.28预算调整 8245951.1.29决算 815459第四章村财务收入管理 832891.1.30概述 8128561.1.31具体收入来源 9268861.1.32概述 9200391.1.33具体核算方法 9179771.1.34概述 9228391.1.35具体监管措施 96638第五章村财务支出管理 10276841.1.36村级组织运转支出 10297291.1.37公共服务支出 10279661.1.38产业发展支出 10265861.1.39其他支出 11150071.1.40合法性原则。村财务支出必须符合国家法律法规、政策规定和村民自治章程的相关要求。 11238621.1.41合规性原则。村财务支出必须遵循村级组织财务管理制度，严格按照规定的支出范围、标准和程序执行。 11155361.1.42节约性原则。村财务支出应注重节约，防止浪费，提高资金使用效益。 11165611.1.43真实性原则。村财务支出核算应真实反映村级组织的财务状况，保证会计信息的真实性。 1194261.1.44完整性原则。村财务支出核算应全面反映村级组织的财务支出情况，保证会计信息的完整性。 11250141.1.45及时性原则。村财务支出核算应及时进行，保证会计信息的时效性。 11546第六章村财务资产管理 1289011.1.46概述 12260041.1.47具体分类 12285901.1.48概述 12224611.1.49具体核算方法 13211631.1.50概述 13138191.1.51具体监管措施 131901第七章村财务负债管理 13312041.1.52概述 1390351.1.53分类方法 14176961.1.54负债核算原则 14256561.1.55负债核算方法 1474471.1.56监管原则 1510751.1.57监管措施 1523842第八章村财务报表与分析 1574871.1.58概述 15233201.1.59村财务报表编制原则 15189931.1.60村财务报表编制流程 15228941.1.61村财务报表种类及内容 16212001.1.62概述 16315641.1.63村财务报表分析方法 16261441.1.64村财务报表分析内容 16210531.1.65概述 17153071.1.66村财务报表审计目标 1767551.1.67村财务报表审计程序 17322581.1.68村财务报表审计重点 178542第九章村财务审计与监督 18100701.1.69审计准备阶段 18300121.1.70审计实施阶段 1872471.1.71审计处理阶段 1892691.1.72财务报表审计 18181291.1.73会计凭证审计 19232981.1.74财务审计调查 19270211.1.75村财务监督体系 19243241.1.76村财务监督措施 19215171.1.77村财务监督效果评价 192716第十章村财务管理信息化建设 2092491.1.78村财务管理信息系统的建设 20259611.1.79村财务管理信息系统的维护 20265521.1.80村财务管理信息化的应用 21325801.1.81村财务管理信息化的推广 21第一章村财务管理概述1.1村财务管理的重要性我国农村经济的快速发展，村财务管理作为农村经济管理的重要组成部分，其重要性日益凸显。村财务管理不仅关系到农村集体经济的稳定与发展，还直接影响到农民群众的切身利益。以下是村财务管理重要性的几个方面：1.1.1保障农村集体资产安全村财务管理通过规范财务行为，保证农村集体资产的安全。对集体资产进行有效监管，防止资产流失，有利于保障农民群众的合法权益。1.1.2提高村集体经济效益通过科学合理的财务管理，可以提高村集体经济的使用效率，促进村集体经济的健康发展。这有助于提高农民的收入水平，改善农村生产生活条件。1.1.3促进农村社会和谐稳定村财务管理涉及农村集体经济的各个方面，规范财务管理行为，有助于减少农村社会矛盾，促进农村社会和谐稳定。1.1.4推动农村基层民主建设村财务管理是农村基层民主建设的重要内容。通过加强村财务管理，可以提高农民群众对村务的知情权、参与权、监督权，推动农村基层民主建设。第二节村财务管理的基本原则村财务管理应遵循以下基本原则：1.1.5合法性原则村财务管理要严格遵守国家法律法规，保证财务行为的合法性。1.1.6真实性原则村财务管理要真实反映农村集体经济活动，保证财务信息的真实性。1.1.7完整性原则村财务管理要全面、系统地记录和反映农村集体经济的各项活动，保证财务信息的完整性。1.1.8及时性原则村财务管理要及时、准确地处理财务信息，为决策提供依据。1.1.9节约原则村财务管理要注重节约，合理使用农村集体资金，提高资金使用效益。第三节村财务管理的主要内容村财务管理主要包括以下几个方面：1.1.10财务计划管理财务计划管理是对村集体经济活动的预测、决策、计划和实施过程进行管理。其主要内容包括：编制年度财务计划、实施财务计划、分析财务计划执行情况等。1.1.11财务预算管理财务预算管理是对村集体经济活动的收入、支出进行预算编制、执行、调整和监督的过程。其主要内容包括：编制财务预算、执行财务预算、调整财务预算、监督财务预算执行等。1.1.12资产管理资产管理是对村集体资产进行购置、使用、处置和监督的过程。其主要内容包括：资产购置、资产使用、资产处置、资产评估等。1.1.13负债管理负债管理是对村集体经济债务的举借、偿还和监督的过程。其主要内容包括：债务举借、债务偿还、债务监督等。1.1.14收益分配管理收益分配管理是对村集体经济收益的分配和使用进行管理。其主要内容包括：收益分配方案制定、收益分配实施、收益分配监督等。1.1.15财务报告与分析财务报告与分析是对村集体经济财务状况和经营成果进行总结、分析和评价的过程。其主要内容包括：编制财务报告、分析财务报告、财务评价等。第二章村财务管理制度建设第一节村财务管理制度的制定1.1.16制度制定的原则（1）合法性原则：村财务管理制度应遵循国家法律法规和地方政策，保证财务管理活动合法、合规。（2）实用性原则：制度应紧密结合村财务管理实际，注重实际操作，提高财务管理水平。（3）完整性原则：制度应涵盖财务管理的主要方面，保证财务活动全面、系统。（4）公开透明原则：制度应保障村民对村财务管理的知情权、参与权和监督权，提高财务管理透明度。1.1.17制度制定的内容（1）财务管理目标：明确村财务管理的基本任务、目标，保证财务管理活动有序、高效。（2）财务管理组织：规定财务管理机构的设置、职责划分，明确财务管理人员的要求。（3）财务管理流程：规范财务预算、收入、支出、核算、报告等环节的操作流程，保证财务管理规范、严谨。（4）财务管理制度：建立健全财务审批、报销、监督等制度，强化财务管理内部控制。（5）财务管理责任：明确财务管理人员的职责、权利和义务，保证财务管理活动合法、合规。第二节村财务管理制度的执行与监督1.1.18制度执行的保障（1）宣传培训：加强对村财务管理制度的宣传和培训，提高村民和财务管理人员对制度的认识和理解。（2）落实责任：明确各级职责，保证制度得到有效执行。（3）完善设施：加强财务管理设施建设，提高财务管理的效率和准确性。1.1.19制度执行的监督（1）村务监督委员会：发挥村务监督委员会作用，对村财务管理活动进行监督。（2）村民大会：定期召开村民大会，报告村财务管理工作，接受村民监督。（3）上级部门：上级部门应加强对村财务管理工作的指导和监督，保证制度得到有效执行。第三节村财务管理制度的修订与完善1.1.20修订与完善的必要性我国农村经济的发展和村财务管理环境的变革，村财务管理制度需要不断修订和完善，以适应新的发展需求。1.1.21修订与完善的程序（1）调研分析：对现有村财务管理制度进行调研分析，找出存在的问题和不足。（2）征求意见：广泛征求村民、财务管理人员和相关部门的意见，充分吸收有益建议。（3）草案制定：根据调研结果和征求意见，制定村财务管理制度修订草案。（4）审议通过：将修订草案提交村民大会或村务监督委员会审议，表决通过。（5）发布实施：修订后的村财务管理制度经村民大会或村务监督委员会通过后，予以发布实施。1.1.22修订与完善的内容（1）财务管理目标：根据发展需求，调整财务管理目标，保证财务管理活动更具针对性。（2）财务管理组织：优化财务管理机构设置，调整职责划分，提高财务管理效率。（3）财务管理流程：更新财务管理流程，简化操作环节，提高财务管理水平。（4）财务管理制度：补充、完善相关财务管理制度，强化财务管理内部控制。（5）财务管理责任：明确财务管理人员的职责、权利和义务，保证财务管理活动合法、合规。第三章村财务预算管理第一节村财务预算编制1.1.23预算编制原则（1）合法性原则：村财务预算编制必须遵循国家法律法规和财政政策，保证预算编制的合法合规。（2）实事求是原则：预算编制要真实反映村集体经济组织的财务状况，不得虚报、漏报、隐瞒收入和支出。（3）可行性原则：预算编制要结合村的实际情况，保证预算目标具有可操作性，有利于提高财务管理水平。（4）效益原则：预算编制要注重经济效益，合理安排资金，提高资金使用效益。1.1.24预算编制内容（1）收入预算：包括村集体经济组织的各项收入，如土地发包收入、资产租赁收入、投资收益等。（2）支出预算：包括村集体经济组织的各项支出，如基础设施建设支出、公共服务支出、管理费用支出等。（3）资金预算：对预算期内村集体经济组织的资金来源和运用进行预测，保证资金平衡。1.1.25预算编制程序（1）准备阶段：收集相关资料，了解村集体经济组织的财务状况和预算期内的发展目标。（2）编制阶段：根据预算编制原则和内容，结合实际情况，编制村财务预算。（3）审批阶段：将编制好的预算提交村集体经济组织决策机构审批。（4）发布阶段：审批通过后，将预算予以发布，保证预算的执行。第二节村财务预算执行1.1.26预算执行要求（1）严格执行预算：村集体经济组织要严格按照预算执行，保证预算目标的实现。（2）加强预算监控：对预算执行情况进行实时监控，发觉问题及时纠正。（3）提高预算执行效率：优化预算执行流程，提高预算执行效率。1.1.27预算执行措施（1）建立预算执行责任制：明确各级管理人员和财务人员的预算执行责任，保证预算执行到位。（2）完善预算执行制度：建立健全预算执行制度，规范预算执行行为。（3）加强预算执行协调：加强各部门之间的沟通与协作，保证预算执行顺利进行。第三节村财务预算调整与决算1.1.28预算调整（1）预算调整原则：预算调整应遵循合法性、合理性和效益性原则。（2）预算调整程序：预算调整需经村集体经济组织决策机构审批，并报上级财政部门备案。（3）预算调整范围：主要包括预算收入和支出的调整，以及预算执行过程中的重大变动。1.1.29决算（1）决算编制：决算是对预算执行情况的总结，应按照预算编制的原则和要求进行。（2）决算审查：对决算报告进行审查，保证决算数据的真实、完整、准确。（3）决算公布：对决算结果进行公布，接受村民监督。（4）决算评价：对预算执行情况进行评价，分析预算执行中的问题和不足，为下一期预算编制提供参考。第四章村财务收入管理第一节村财务收入来源1.1.30概述村财务收入是村级经济的重要组成部分，主要包括村级集体经济组织的经营收入、政策性收入和其他收入。村财务收入来源的稳定和合理，对于提高村级集体经济组织的经营效益、促进农村经济发展具有重要意义。1.1.31具体收入来源（1）经营收入：主要包括村级集体经济组织的农业、林业、牧业、渔业、副业等产业的销售收入，以及出租、发包、转让集体资产和资源的收入。（2）政策性收入：主要包括国家、省、市、县等各级给予的农业补贴、农村基础设施建设和公益事业扶持资金等。（3）其他收入：包括捐赠收入、利息收入、投资收益等。第二节村财务收入核算1.1.32概述村财务收入核算是对村级集体经济组织收入进行规范化、系统化的记录、汇总和反映，以保证村财务收入的真实、完整、合规。1.1.33具体核算方法（1）收入确认：按照权责发生制原则，确认收入的时间、金额和性质。（2）收入分类：按照收入来源，将收入分为经营收入、政策性收入和其他收入。（3）收入计量：按照实际收入金额进行计量，保证收入数据的真实性。（4）收入凭证：对收入进行凭证管理，保证收入凭证的完整、合规。（5）收入报表：定期编制收入报表，反映村级集体经济组织的收入状况。第三节村财务收入监管1.1.34概述村财务收入监管是对村级集体经济组织财务收入的合法性、合规性、真实性和有效性进行监督和管理，以保证村财务收入的合理使用和规范管理。1.1.35具体监管措施（1）建立健全村财务收入管理制度：明确收入来源、收入确认、收入核算、收入报表等各项管理制度，保证收入管理的规范化、制度化。（2）强化收入凭证管理：对收入凭证进行严格审核，保证收入凭证的真实、合规。（3）加强收入核算监督：对收入核算进行定期检查，保证收入数据的真实性、准确性。（4）完善收入报表制度：定期编制收入报表，及时反映村级集体经济组织的收入状况，为决策提供依据。（5）加大审计力度：对村财务收入进行定期审计，发觉问题及时整改，保证村财务收入的合规性。（6）强化责任追究：对违反村财务收入管理规定的单位和个人，依法依规追究责任。第五章村财务支出管理第一节村财务支出范围村财务支出是指村级组织在其职能范围内，为满足村民公共服务需求、保障村级组织正常运转以及促进村庄经济社会发展所发生的各项资金支出。村财务支出范围主要包括以下几个方面：1.1.36村级组织运转支出（1）村级组织人员工资及福利支出；（2）村级组织办公用品、耗材及通讯费用支出；（3）村级组织租赁、维修及物业管理费用支出；（4）村级组织交通工具运行维护费用支出；（5）村级组织会议、培训及考察费用支出。1.1.37公共服务支出（1）村庄基础设施建设和维护费用支出；（2）村庄环境整治及绿化费用支出；（3）村庄公共卫生及防疫费用支出；（4）村庄文化、教育、体育活动费用支出；（5）村庄社会保障和救助费用支出。1.1.38产业发展支出（1）产业发展项目扶持资金支出；（2）产业发展项目贷款贴息支出；（3）产业发展项目技术服务和培训费用支出；（4）产业发展项目市场推广和宣传费用支出。1.1.39其他支出（1）法律法规规定的其他支出；（2）村级组织为完成上级部门交办的任务所需的支出；（3）村级组织为应对突发事件所需的支出。第二节村财务支出审批村财务支出审批是指村级组织在办理财务支出事项时，按照规定的程序和要求进行审核、审批的过程。村财务支出审批应遵循以下原则：1.1.40合法性原则。村财务支出必须符合国家法律法规、政策规定和村民自治章程的相关要求。1.1.41合规性原则。村财务支出必须遵循村级组织财务管理制度，严格按照规定的支出范围、标准和程序执行。1.1.42节约性原则。村财务支出应注重节约，防止浪费，提高资金使用效益。村财务支出审批流程如下：（1）村级组织提出财务支出申请，填写《村财务支出申请表》；（2）村级组织财务人员对申请事项进行初步审核，对符合支出范围和标准的申请予以批准；（3）村级组织负责人对财务支出申请进行审批，对重大支出事项需提交村民会议或村民代表会议讨论决定；（4）村级组织财务人员根据审批结果，办理财务支出手续。第三节村财务支出核算村财务支出核算是指村级组织对财务支出事项进行会计处理和核算的过程。村财务支出核算应遵循以下原则：1.1.43真实性原则。村财务支出核算应真实反映村级组织的财务状况，保证会计信息的真实性。1.1.44完整性原则。村财务支出核算应全面反映村级组织的财务支出情况，保证会计信息的完整性。1.1.45及时性原则。村财务支出核算应及时进行，保证会计信息的时效性。村财务支出核算流程如下：（1）村级组织财务人员根据审批结果，对财务支出事项进行会计分录；（2）村级组织财务人员定期对财务支出进行汇总、分析，编制财务报表；（3）村级组织财务人员及时向村民会议或村民代表会议报告财务支出情况，接受村民监督；（4）村级组织财务人员按照规定，定期将财务支出核算资料报上级部门备案。，第六章村财务资产管理第一节村财务资产分类1.1.46概述村财务资产是村级组织进行经济活动的重要基础，其分类管理对于提高财务管理水平、保障村民利益具有重要意义。村财务资产主要包括以下几类：（1）流动资产：包括现金、银行存款、应收款项、短期投资等。（2）长期投资：包括对其他企业、合作社的投资，以及购买长期债券等。（3）固定资产：包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。（4）无形资产：包括土地使用权、专利权、非专利技术等。（5）其他资产：包括存货、预付款项、其他应收款等。1.1.47具体分类（1）流动资产：按照变现能力分为现金、银行存款、短期投资、应收款项等。（2）长期投资：按照投资对象分为对企业投资、对合作社投资、购买长期债券等。（3）固定资产：按照用途分为生产性固定资产、非生产性固定资产。（4）无形资产：按照性质分为土地使用权、专利权、非专利技术等。（5）其他资产：按照性质分为存货、预付款项、其他应收款等。第二节村财务资产核算1.1.48概述村财务资产核算是财务管理的基础工作，对于保障村级组织经济活动的正常运行具有重要意义。核算工作应遵循真实性、完整性、准确性、及时性原则。1.1.49具体核算方法（1）流动资产核算：按照实际发生金额进行核算，保证流动资产的变动情况得到准确反映。（2）长期投资核算：根据投资对象的不同，采用成本法或权益法进行核算。（3）固定资产核算：采用直线法或年数总和法计算折旧，对固定资产原值、累计折旧和净值进行核算。（4）无形资产核算：按照无形资产使用寿命和摊销方法进行核算。（5）其他资产核算：按照实际发生金额进行核算。第三节村财务资产监管1.1.50概述村财务资产监管是保证村级组织经济活动合规、合法、高效的重要手段。监管工作应遵循公开、透明、规范、严谨的原则。1.1.51具体监管措施（1）建立健全财务管理制度：明确财务管理的职责、权限和程序，保证财务活动的合规性。（2）加强内部审计：定期对村级财务进行审计，发觉和纠正财务问题，防范财务风险。（3）加强外部监管：积极配合上级部门对村级财务的监管，保证财务活动的合法性。（4）提高财务人员素质：加强财务人员的培训和考核，提高其业务水平和职业道德。（5）加强信息化建设：运用现代信息技术，提高财务管理的效率和透明度。（6）加强财务公开：定期向村民公布财务信息，接受村民监督，保障村民利益。通过以上措施，实现对村财务资产的全方位、全过程监管，为村级组织经济活动的正常运行提供有力保障。第七章村财务负债管理第一节村财务负债分类1.1.52概述村财务负债是村集体经济组织在开展经济活动中所形成的债务。合理分类村财务负债，有助于村集体经济组织更好地管理和控制负债风险。1.1.53分类方法（1）按负债性质分类：可分为流动负债和非流动负债。（1）流动负债：指在一年内到期，需要用流动资产偿还的负债，如应付账款、应付工资、应交税费等。（2）非流动负债：指在一年以上到期，需要用非流动资产偿还的负债，如长期借款、长期应付款等。（2）按负债来源分类：可分为外部负债和内部负债。（1）外部负债：指村集体经济组织向外部单位或个人借入的债务，如银行贷款、其他金融机构借款等。（2）内部负债：指村集体经济组织内部形成的债务，如成员往来款、内部借款等。第二节村财务负债核算1.1.54负债核算原则（1）确认原则：负债的确认应当以实际发生为准，保证负债的真实性、完整性和准确性。（2）计量原则：负债的计量应当以实际发生金额为准，保证负债的金额准确无误。（3）披露原则：负债应当在财务报表中予以充分披露，保证报表使用者了解负债情况。1.1.55负债核算方法（1）流动负债核算：根据流动负债的性质，分别采用应付账款、应付工资、应交税费等会计科目进行核算。（2）非流动负债核算：根据非流动负债的性质，分别采用长期借款、长期应付款等会计科目进行核算。（3）内部负债核算：根据内部负债的性质，分别采用成员往来款、内部借款等会计科目进行核算。第三节村财务负债监管1.1.56监管原则（1）全面监管：对村财务负债进行全面监管，保证负债风险可控。（2）审慎监管：在负债决策过程中，充分考虑负债风险，审慎选择负债方式和金额。（3）动态监管：定期对负债情况进行监测和分析，及时调整负债结构。1.1.57监管措施（1）建立健全负债管理制度：制定负债管理制度，明确负债的审批程序、还款来源、还款期限等。（2）加强负债核算与信息披露：规范负债核算，保证负债信息的真实性、完整性和准确性；在财务报表中充分披露负债情况。（3）定期进行负债分析：对负债结构、负债风险进行定期分析，为村集体经济组织提供决策依据。（4）加强内外部监管：建立健全内外部监管机制，保证负债监管到位。（5）提高财务人员素质：加强财务人员培训，提高财务人员业务素质，为村财务负债管理提供有力保障。第八章村财务报表与分析第一节村财务报表编制1.1.58概述村财务报表是反映村集体经济组织在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量等信息的载体。编制村财务报表是村财务管理的重要组成部分，对于提高村财务管理水平、保障村集体资产安全具有重要意义。1.1.59村财务报表编制原则（1）真实性原则：报表数据应真实反映村集体经济组织的财务状况，不得虚报、漏报。（2）准确性原则：报表数据应准确无误，保证财务报表的真实性和可靠性。（3）完整性原则：报表内容应完整，包括所有重要的财务信息。（4）规范性原则：报表格式、编制方法和指标体系应符合国家及地方相关规定。1.1.60村财务报表编制流程（1）收集资料：收集村集体经济组织的财务凭证、账簿、统计报表等资料。（2）整理数据：对收集到的数据进行整理，保证数据真实、准确、完整。（3）编制报表：根据财务报表模板，将整理好的数据填入相应表格。（4）审核报表：对编制完成的财务报表进行审核，保证报表数据的真实性、准确性和完整性。（5）报送报表：将审核后的财务报表报送相关部门。1.1.61村财务报表种类及内容（1）资产负债表：反映村集体经济组织在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况。（2）利润表：反映村集体经济组织在一定时期内的经营成果。（3）现金流量表：反映村集体经济组织在一定时期内的现金流入和流出情况。第二节村财务报表分析1.1.62概述村财务报表分析是对村财务报表数据进行深入分析，揭示村集体经济组织的财务状况、经营成果和现金流量等方面的内在联系，为村财务管理提供决策依据。1.1.63村财务报表分析方法（1）比较分析法：通过对比不同时期或不同单位的财务报表数据，分析财务指标的变动趋势。（2）结构分析法：分析财务报表中各项目占总体的比重，揭示财务结构的合理性。（3）比率分析法：通过计算财务报表中的相关比率，评价村集体经济组织的财务状况和经营成果。（4）趋势分析法：分析财务报表数据的变化趋势，预测未来的财务状况。1.1.64村财务报表分析内容（1）财务状况分析：分析村集体经济组织的资产、负债和所有者权益状况，评价财务状况的稳定性。（2）经营成果分析：分析村集体经济组织的收入、成本、利润等指标，评价经营成果的好坏。（3）现金流量分析：分析村集体经济组织的现金流入和流出情况，评价现金流量状况。（4）财务比率分析：分析村集体经济组织的财务比率，评价财务状况和经营成果。第三节村财务报表审计1.1.65概述村财务报表审计是对村集体经济组织的财务报表进行审查，验证报表数据的真实性、准确性和完整性，保证财务报表的真实性和可靠性。1.1.66村财务报表审计目标（1）验证财务报表的真实性：保证报表数据真实反映村集体经济组织的财务状况。（2）验证财务报表的准确性：保证报表数据准确无误。（3）验证财务报表的完整性：保证报表内容完整，包括所有重要的财务信息。（4）评价财务报表的合规性：保证报表编制符合国家及地方相关规定。1.1.67村财务报表审计程序（1）审计准备：了解村集体经济组织的财务状况、内部控制制度等基本情况，制定审计方案。（2）审计实施：对财务报表数据进行审查，包括查阅凭证、账簿、报表等资料。（3）审计报告：根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见。（4）审计后续：对审计发觉的问题进行跟踪，督促村集体经济组织进行整改。1.1.68村财务报表审计重点（1）财务报表的真实性：关注是否存在虚报、漏报等问题。（2）财务报表的准确性：关注报表数据是否准确无误。（3）财务报表的完整性：关注报表内容是否完整，包括所有重要的财务信息。（4）财务报表的合规性：关注报表编制是否符合国家及地方相关规定。第九章村财务审计与监督第一节村财务审计程序1.1.69审计准备阶段（1）确定审计目标和范围：审计人员应根据村财务管理的实际情况，明确审计目标和审计范围。（2）成立审计组：审计组应由具备专业知识和审计经验的人员组成，保证审计工作的质量和效率。（3）收集审计资料：审计组应收集与审计相关的法律法规、政策文件、财务报表、会计凭证等资料。1.1.70审计实施阶段（1）审计调查：审计人员应通过实地调查、访谈等方式，了解村财务管理的基本情况。（2）审计分析：审计人员应运用专业方法，对财务报表、会计凭证等进行分析，查找潜在问题。（3）审计核实：审计人员应针对发觉的问题，进行实地核实，保证审计结果的准确性。（4）审计报告：审计组应撰写审计报告，详细记录审计过程、发觉的问题及处理意见。1.1.71审计处理阶段（1）审计决定：审计机关应根据审计报告，对发觉的问题提出处理意见。（2）审计整改：村财务管理部门应根据审计决定，进行整改，保证问题得到有效解决。（3）审计跟踪：审计机关应对整改情况进行跟踪，保证整改措施落实到位。第二节村财务审计方法1.1.72财务报表审计（1）检查财务报表的真实性：审计人员应检查财务报表是否真实反映了村财务管理情况。（2）分析财务报表的合规性：审计人员应分析财务报表是否符合相关法律法规和政策要求。（3）评价财务报表的合理性：审计人员应评价财务报表中的数据是否合理，是否存在异常情况。1.1.73会计凭证审计（1）审查会计凭证的真实性：审计人员应审查会计凭证是否真实、完整。（2）检查会计凭证的合规性：审计人员应检查会计凭证是否符合相关法律法规和政策要求。（3）评价会计凭证的合理性：审计人员应评价会计凭证中的数据是否合理，是否存在异常情况。1.1.74财务审计调查（1）实地调查：审计人员应深入村财务管理现场，了解实际情况。（2）访谈：审计人员应与财务管理人员、村干部等进行访谈，了解财务管理的具体情况。（3）查阅资料：审计人员应查阅与审计相关的资料，为审计提供依据。第三节村财务监督机制1.1.75村财务监督体系（1）建立健全村财务监督组织：村财务监督组织应独立于财务管理组织，保证监督的客观性。（2）明确村财务监督职责：村财务监督组织应明确职责，对村财务管理进行有效监督。（3）完善村财务监督制度：村