《长期股权投资》课件2

长期股权投资长期股权投资是指企业对被投资单位具有控制、重大影响或共同控制的权益性投资。目录什么是长期股权投资定义、分类、会计处理方法。长期股权投资的分类成本法、权益法、合并报表法。长期股权投资的后续计量减值测试、处置、信息披露。案例分析通过实际案例，讲解长期股权投资的应用。什么是长期股权投资长期股权投资定义长期股权投资是指企业持有其他企业股权，并预计在一年内无法出售的投资。目的企业进行长期股权投资是为了获取控制权、重大影响或财务收益。影响力长期股权投资可以影响被投资公司的经营决策，并分享其收益。长期股权投资的特点长期性长期股权投资的投资期限较长，一般为一年以上，目的是为了获取投资收益或参与被投资企业的经营管理。风险性长期股权投资存在一定的风险，例如投资的企业经营状况发生变化，可能会导致投资收益下降或投资损失。收益性长期股权投资的收益通常是通过股利收入和投资增值来实现的，但收益率也可能低于其他投资方式。影响力投资企业可以通过持有被投资企业的股份，对被投资企业产生一定的影响力，甚至可以参与被投资企业的经营管理。长期股权投资的分类11.投资的性质根据投资者的投资目的和控制程度进行分类，分为控制性投资、重大影响投资和其他投资。22.投资的持有期限根据投资期限的长短进行分类，分为短期投资和长期投资。33.投资的来源根据投资资金的来源进行分类，分为自有资金投资和借入资金投资。44.投资的方式根据投资的方式进行分类，分为直接投资和间接投资。长期股权投资的会计处理1初始计量以成本法或权益法进行初始计量。2后续计量根据初始计量方法进行后续计量。3减值测试定期进行减值测试，判断是否存在减值损失。4处置处置时，根据实际情况进行核算。长期股权投资的会计处理需要遵循相关会计准则，以保证会计信息的真实性、可靠性和可比性。对于长期股权投资的初始计量、后续计量、减值测试和处置等环节，都需要进行规范的会计处理。长期股权投资的初始计量初始计量方法成本法权益法计量基础实际支付的成本投资成本加上应享有被投资单位净利润的份额，减去分得的现金股利或利润适用范围投资比例较低或没有控制权投资比例较大或拥有控制权成本法初始计量按实际支付的成本计量，不考虑投资后被投资单位的经营状况，实际支付的成本包括购买价格、相关税费、手续费等。后续计量在投资期间，无论被投资单位的经营成果如何变化，投资成本均保持不变。利润确认在投资期间，被投资单位的利润和亏损，均不影响投资方的当期损益。报表反映投资方在资产负债表上以成本法反映投资价值，在损益表上不反映投资收益或亏损。权益法权益法概述权益法是企业对长期股权投资进行后续计量的两种方法之一。当企业持有被投资单位20%至50%的股权时，可以选择采用权益法。权益法下，投资企业将按照其所持股权比例确认被投资单位的净利润或净亏损的份额，并调整长期股权投资的账面价值。权益法适用范围权益法适用于企业对被投资单位具有重大影响的投资。重大影响是指投资企业能够参与被投资单位的财务和经营决策，但不能控制被投资单位。长期股权投资的后续计量1成本法成本法下，后续计量以投资成本为基础，不考虑投资对象的盈亏变化，仅在发生减值时进行减值测试，并根据实际情况调整投资成本。2权益法权益法下，后续计量根据被投资方净利润或净亏损的份额调整投资账面价值，并对投资收益或损失进行确认。3公允价值法公允价值法下，后续计量以公允价值为基础，公允价值变动计入当期损益。减值测试减值迹象当出现客观证据表明长期股权投资可能发生减值时，企业应进行减值测试。例如，股权投资的公允价值持续低于其账面价值，或者投资企业发生经营困难等。减值测试方法采用预计未来现金流量现值，与账面价值进行比较。如果预计未来现金流量现值低于账面价值，则确认减值损失。减值损失计量减值损失的金额为账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，计入当期损益。合并财务报表时的处理11.控制合并财务报表时，母公司需要控制子公司。22.合并范围确定合并范围，包括子公司、合营企业和联营企业。33.合并方法使用权益法调整合并报表，消除子公司内部交易的影响。44.报表项目合并报表包括合并资产负债表、合并利润表等。外币长期股权投资的会计处理1初始计量按照交易日的汇率折算成本币2后续计量采用成本法或权益法3处置按照处置日的汇率折算成本币4汇兑损益计入当期损益外币长期股权投资的会计处理需要考虑汇率变动因素。初始计量时按照交易日的汇率折算成本币，后续计量时则根据成本法或权益法进行。处置时按照处置日的汇率折算成本币，汇兑损益计入当期损益。长期股权投资的处置确定处置方式根据投资目的、投资期限和投资收益率等因素，选择合适的处置方式，如出售、转让或注销等。进行账务处理根据处置方式和处置价格，进行相应的账务处理，包括确认处置收益或损失，以及调整相关账户余额。办理相关手续完成股权转让或注销的法律手续，并及时向相关监管机构报备，确保交易合法合规。进行信息披露根据相关规定，及时进行信息披露，包括处置时间、处置方式、处置价格、处置收益或损失等信息。成本法下的处置计量处置长期股权投资时，应按照实际取得的价款与账面价值的差额计入当期损益。现金流处置长期股权投资获得的现金收入，应计入当期营业收入或投资收益。记录处置长期股权投资的相关交易，应在会计账簿中进行记录，并进行相关的会计处理。权益法下的处置初始投资成本处置部分股权投资的成本，与初始投资成本有关。处置收益或损失处置部分股权投资的收益或损失，通过处置价款减去处置成本来确定。后续计量处置部分股权投资后，剩余部分仍采用权益法进行后续计量。长期股权投资的信息披露定期报告企业需要在定期报告中披露长期股权投资的信息，包括投资的成本、公允价值变动、减值损失等。财务报表附注在财务报表附注中，需要详细披露长期股权投资的具体信息，包括投资目的、投资比例、投资方式、投资收益等。投资者关系企业需要积极向投资者披露长期股权投资的相关信息，以提高透明度，增强投资者信心。其他披露根据具体情况，企业还需要在其他场合披露长期股权投资的信息，例如重大资产重组公告、股东大会决议等。长期股权投资的税收处理所得税企业持有长期股权投资产生的投资收益，应按规定缴纳所得税。税率根据具体情况而定。增值税如果企业出售长期股权投资，应根据实际情况缴纳增值税。增值税率根据具体情况而定。其他税费此外，可能还需要缴纳印花税、土地增值税等相关税费。股权质押股权质押的定义股权质押是指公司股东以其持有的公司股权作为质押物，向债权人提供担保的行为。股权质押是公司股东为了获得资金或融资的一种常见手段。股权质押的流程股权质押需要进行一系列法律程序，包括质押协议的签订、股权质押登记等。具体的流程会根据不同的质押方式和质押对象有所不同。股权质押的风险股权质押存在一定的风险，例如，如果借款人无法偿还债务，债权人可以依法拍卖质押的股权，造成公司控制权发生变更。股权质押的监管中国法律对股权质押有相关的规定，旨在规范股权质押行为，保护股东和债权人的合法权益。股权回购11.减少流通股公司回购股份后，流通股数量减少，从而提高每股收益和市盈率。22.提升股价回购行动可以释放正面信号，提高市场对公司未来发展的信心，从而提升股价。33.优化资本结构回购股份可以降低公司负债率，优化资本结构，提升财务稳健性。44.提高股东回报回购股份可以增加公司对股东的回报，提高股东的投资回报率。股权激励定义股权激励是指公司向员工授予一定比例的股权或期权，以鼓励员工为公司创造价值并提高公司业绩。股权激励计划通常包括股票期权、股票增值权、限制性股票等多种形式。目的股权激励的目的是将员工的利益与公司利益紧密地联系在一起，使其成为公司共同的利益拥有者，从而激发员工的积极性和创造性，提高公司整体效益。股权激励还可以提高员工的忠诚度和归属感，增强公司凝聚力和竞争力。优势股权激励可以有效地调动员工的积极性和创造性，提高员工的参与度和责任感。股权激励还可以为公司吸引和留住优秀人才，降低人才流动率。股权融资1定义股权融资是指企业通过发行股票的方式筹集资金，投资者以资金换取企业的股权。2优点无须偿还本金和利息，不会增加企业的财务负担，可以提高企业的资本结构，增强企业竞争力。3缺点股权融资可能导致企业控制权分散，并可能需要支付高额的股利，影响企业的盈利能力。4适用场景企业需要大量资金且能够承受股权稀释风险，或者想要增加企业知名度，提高企业价值时，可选择股权融资。股权转让股权转让协议股权转让协议是股权转让的法律依据，需明确转让方、受让方、转让股权数额、转让价格、付款方式、交割日期等内容。股权转让税费股权转让涉及增值税、个人所得税、印花税等税费，具体税率和征收方式应根据相关法律法规确定。股权转让流程股权转让一般包括签署股权转让协议、办理股权变更登记、完成股权交割等环节。股权转让风险股权转让可能存在法律风险、税务风险、商业风险等，应提前做好风险评估和控制。股权投资的风险分析投资失败风险企业经营不善导致投资损失或投资项目失败，导致投资资金无法回收或回收率低。资金流动性风险股权投资通常存在一定期限，在投资期内无法随意变现，存在资金流动性风险。信息披露风险企业信息披露不完整或存在虚假信息，导致投资者对企业真实情况缺乏了解，做出错误的投资决策。投资回报率风险股权投资的回报率通常存在较大的不确定性，无法保证投资者能够获得预期收益。投资决策的方法分析投资目标明确投资目标，例如，预期收益率、投资期限、风险承受能力等。评估投资项目评估投资项目的盈利能力、风险水平、流动性等指标，并进行可行性分析。选择投资策略根据投资目标和评估结果，选择合适的投资策略，例如，价值投资、成长投资、量化投资等。确定投资组合根据投资策略，构建投资组合，分散投资风险，优化投资收益。持续跟踪评估定期跟踪投资项目，评估投资效果，并根据市场变化调整投资策略。投资组合管理1资产配置根据风险偏好分配资金2风险控制监控风险敞口，管理波动性3绩效评估追踪投资回报，进行调整4再平衡定期调整投资组合结构投资组合管理包括多个阶段，从资产配置到风险控制，绩效评估，再平衡。投后管理1投资后分析评估投资项目的实际效益，跟踪投资项目的进展，及时发现问题，并采取相应的措施。2投资后管理对投资项目进行有效的管理，保证投资项目的正常运营，提高投资项目的回报率。3退出策略制定合理的退出策略，实现投资目标，并最大限度地收回投资资金。案例分析1为了深入理解长期股权投资的实务应用，我们选取一个典型案例进行分析。该案例涉及一家公司对另一家公司的投资，并展示了长期股权投资在不同阶段的会计处理方法。通过分析案例，我们可以更好地理解长期股权投资的会计准则，并掌握其在实际操作中的应用方法。案例分析2一家公司投资了一家新兴科技公司，持有其20%的股权。该科技公司经营状况良好，但市