《金融资产III：其他》课件

金融资产III：其他本节课将深入探讨金融资产的第三类：其他金融资产。我们将学习这类的定义、分类和相关投资策略，并分析其在金融市场中的地位和作用。课程大纲课程内容涵盖现金及现金等价物、应收款项、存货、长期股权投资、投资性房地产和生物资产等内容。学习目标掌握金融资产的分类、计量、核算和报告等相关知识。教学方法课堂讲授案例分析互动讨论一、现金及现金等价物现金及现金等价物是企业最常用的流动资产之一。它们代表着企业最直接的支付能力和财务状况。现金及现金等价物：特点及分类流动性现金是企业最具流动性的资产，可以在任何时间进行交易，用于支付各种费用。安全性现金的安全性高，因为它是无风险资产，不会面临市场波动或信用风险。分类现金包括库存现金和银行存款，现金等价物是指具有高度流动性，可以在短期内转换为已知金额的现金，且价值变动风险极低的投资。核算方法现金流量法现金流量法是指将现金流入和流出进行分类和汇总，并根据现金流入和流出的时间进行预测，最终得出企业的价值。资产负债表法资产负债表法是指将企业的资产、负债和所有者权益进行分类和汇总，并根据企业财务报表的数据进行分析，最终得出企业的价值。利润表法利润表法是指将企业的营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用等进行分类和汇总，并根据企业财务报表的数据进行分析，最终得出企业的价值。列报要求11.现金等价物应在资产负债表中单独列示，与现金合并列示。22.现金流量表应在现金流量表中列示，作为经营活动产生的现金流量的一部分。33.附注披露应在附注中披露现金及现金等价物的定义和确定标准。44.重要性企业应根据重要性原则，判断是否需要披露相关信息。二、应收款项应收款项是指企业因销售商品、产品或提供劳务等经营活动而形成的应向客户收取的款项，是企业的重要资产之一。应收款项的管理对企业的盈利能力和现金流都至关重要。应收款项：概念和特点定义应收款项是指企业因销售商品、产品或提供劳务而应收取的款项。是指企业在经营活动中应收取的款项，但不能直接用现金结算的款项，而是以债权的形式反映在企业资产负债表中。特点应收款项具有流动性、可变现性、盈利性、风险性等特点。应收款项的收回周期受企业经营环境的影响，存在一定的回收风险。企业应采取有效的措施，控制应收款项的风险，确保应收款项的及时收回。应收款项分类及会计处理1初始计量按照公允价值计量2后续计量采用成本法3减值测试判断是否发生减值4减值损失计提减值准备应收款项的分类主要包括应收票据、应收账款和其他应收款。企业应当按照实际发生的成本，即取得应收款项时支付的价款以及相关税费等，作为应收款项的初始计量。应收票据概念应收票据是指企业因销售商品、提供劳务或其他业务收取的、承诺在未来特定日期支付一定金额的票据。特点应收票据具有期限性、可流通性、债权凭证性等特点，通常具有较高的信用等级，更容易变现。分类银行承兑汇票商业承兑汇票本票应收账款1概念应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而形成的债权。2特点一般是短期债权，具有流动性，通常不计利息。3分类根据应收账款的性质和来源，可分为商品销售应收款、劳务销售应收款、其他应收款等。4核算应收账款主要采用借方余额法核算，并设置相应的明细账。其他应收款非贸易性应收款包含员工借款、预付货款、押金等，与企业经营活动无关。应收利息企业向其他单位或个人出借资金，应收的利息收入。应收股利企业持有其他公司股票，应收的股利收入。其他应收款其他应收款包括各种非经营性应收款项，例如备用金、保证金等。三、存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的商品，或者生产过程中投入的材料、在产品、产成品等。存货：概念和种类定义存货是指企业在日常活动中持有以备出售的商品，或者在生产过程中投入的原材料、在产品、产成品，以及为供应生产而持有的材料和物料。种类存货可分为原材料、在产品、产成品、商品、包装物、低值易耗品等。计价方法成本法以取得存货时的实际成本作为计价基础。实际成本包括购入成本加工成本，运输成本零售价法适用于品种繁多，单价低廉的商品。以商品的零售价格为基础核算存货成本存货跌价准备价值下降当存货成本高于预计售价减去销售费用和相关税费后的净售价时，应计提存货跌价准备。计提方法通常采用成本与可变现净值之间的差额进行计提，可变现净值是指在正常经营过程中，以预计售价减去销售费用和相关税费后的金额。会计处理计提的存货跌价准备，在资产负债表中作为存货的减项列示。冲销调整当存货成本低于预计售价减去销售费用和相关税费后的净售价时，可以冲减以前计提的存货跌价准备。存货盘点1盘点目的确保存货账面记录与实际库存一致，准确反映存货数量和价值。2盘点方法周期盘点和实地盘点，周期盘点定期盘点，实地盘点年终盘点。3盘点程序盘点准备、盘点实施、盘点汇总、盘点结果核对。四、长期股权投资长期股权投资是指企业对被投资单位具有控制、重大影响或共同控制的权益性投资。通常包括对子公司、合营企业和联营企业的投资，以及对其他企业的长期股权投资。长期股权投资：概念及种类概念长期股权投资是指企业对被投资单位具有控制、重大影响或共同控制的权益投资。种类主要包括控股型股权投资、联营型股权投资和合营型股权投资。控制是指企业能够对被投资单位的财务和经营决策施加控制的影响力。重大影响是指企业对被投资单位的财务和经营决策能够施加重大影响，但不具有控制力。成本法和权益法11.成本法成本法是一种简单的会计方法，用于记录和管理长期股权投资，无论被投资方是否发生盈亏，投资方均以投资成本作为计量基础。22.权益法权益法是一种更复杂的会计方法，用于记录和管理长期股权投资，投资方需根据被投资方的盈利情况调整投资的账面价值。33.选择依据投资方应根据其对被投资方的影响程度以及投资目的选择合适的会计方法，成本法适用于投资方对被投资方没有控制权或重大影响的情形，权益法适用于投资方对被投资方有重大影响的情形。长期股权投资减值减值测试当长期股权投资的账面价值超过其可收回金额时，需要计提减值准备。减值金额减值金额为账面价值减去可收回金额的差额，计入当期损益。减值计提减值准备在计提后，应在以后期间不再转回，除非投资对象的价值发生恢复。五、投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产。其主要特点包括：一是用于出租，二是为赚取资本增值而持有。与自用房地产相比，投资性房地产的投资目的更加明确。投资性房地产定义和特点投资性房地产投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产，包括出租的土地使用权，以及出租的房屋、建筑物。特点投资性房地产的显著特点是：出租用途，以及通过租赁或转让获取收益。计量方法成本法投资性房地产按成本计量，初始计量为取得时的成本，后续计量以成本为基础。公允价值法投资性房地产按公允价值计量，初始计量为取得时的公允价值，后续计量以公允价值为基础。列报和披露财务报表披露投资性房地产应在资产负债表中单独列示。附注披露附注应披露投资性房地产的类别、计量方法、使用情况、减值情况等重要信息。相关会计准则遵循相关的会计准则，确保投资性房地产的会计处理和披露符合相关规定。六、生物资产生物资产是指企业为生产产品或提供劳务而持有的活体动物或植物。包括用于产出农产品的牲畜、家禽、林木和果树等。生物资产界定和分类11.生物资产定义生物资产是指企业为生产产品或提供劳务而持有的活的动物或植物。22.农业生物资产农业生物资产是指为生产农产品而持有的生物资产。33.非农业生物资产非农业生物资产是指为生产非农产品或提供非农劳务而持有的生物资产。初始计量成本计量生物资产初始计量采用成本计量，包含购置成本、直接相关支出和为使生物资产达到预定用途发生的必要支出。公允价值计量生物资产的初始计量可能使用公允价值，该方法在特定情况下适用，例如生物资产以公允价值交易。评估与确认在确定生物资产的初始计量时，需要进行评估以确定其公允价值或成本，并根据评估结果确认生物资产的初始价值。后续计量成本模式以成本计量，并按其预计使用年限平均摊销。生物资产预计使用年限与生物资产的经济寿命一致。公允价值模式以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。公允价值变动是指生物资产的公允价