押题宝典国家电网招聘之财务会计类能力提升试卷B卷附答案

押题宝典国家电网招聘之财务会计类能力提升试卷B

卷附答案

单选题(共45题)

1、以下有关销售交易相关内部控制的说法中不恰当的是()。

A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

B.非经正当审批，不得发出货物

C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用

于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具发票等

D.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，

但是防止不了重复开具发票或重复记账

【答案】D

2、某城市甲企业1月份缴纳增值税17万元，消费税33万元，所得税13万

元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7沆该企业应缴纳的城市

维护建设税是()万元。

A.4.20

B.3.29

C.2.10

D.3.01

【答案】B

3、B的系数用来衡量()。

A.个别公司股票的市场风险

B.个别公司股票的特有风险

C.所有公司股票的市场风险

D.所有公司股票的特有风险

【答案】A

4、一般的单位销毁会计档案的，监销者为()。

A.政府财政部门

B.会计机构负责人

C.单位负责人

D.档案部门和会计部门共同派出的人

【答案】D

5、下列办理支付结算的文体中，属于中介机构性质的为0。

A银行

B.国家

C.企业

D.个人

【答案】A

6、与各类交易和事项、期末账户余额及列报和披露都相关的认定()

A.发生

B.完整性

C.计价与分摊

D.截止

【答案】B

7、2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆

供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费

3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具

统一发票。则李某2019年7月应纳车辆购置税（•元。

A.15350

B.15000

C.13584.07

D.13232.76

【答案】C

8、某企业年初资产总额为100万元，年末资产总额为140万元，当年利润总额

为24万元，所得税为8万元，利息支出为4万元。则该企业总资产报酬率为

（）。

A.10.33%

B.13.33%

C.23.33%

D.30%

【答案】C

9、2019年3月15H,某企业财务人员发现当月初登记入账的一笔交易出现记

账错误，该笔交易的记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目及记账方向无

误，但所记金额小于应记账金额，可以采用的错账更正方法是（）o

A.补充登记法

B.红字更正法

C.试算平衡法

D.划线更正法

【答案】A

10、下列各项，不属于成本控制原则的是()。

A.全面控制原则

B.因地制宜原则

C.经济效益原则

D.例外管理原则

【答案】B

11＞下列各项成本中，属于约束性固定成本的是()。

A.管理人员的基本工资

B.新产品研究开发费用

C.按产量计提的固定资产设备折旧

D.广告费

【答案】A

12、注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果。，则可以接受抽样总

体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。

A.计算的总体错报上限低了但很接近可容忍错报

B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报

C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率

D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

【答案】A

13、企业年初借入50000元贷款，5年期，半年利率21,每半年末等额偿还本

金和利息，则每半年末应付金额为。元。已知(P/A,2乐10)=8.9826。

A.5566

B.5616

C.5000

D.5100

【答案】A

14、管理学家西拉季认为影响组织设计的因'素主要有战略、技术、组织结构

以及()。

A.目标

B.文化

C.价值观

D.环境

【答案】D

15、科特尔和赫斯科特将组织文化划分为灵活适应型、强力型及()。

A.策略合理型

B.活力型

C.官僚型

D.赌博型

【答案】A

16、注册会计师不宜将()作为确定重要性水平的基准。

A.总资产、净资产

B.销售收入、费用总额

C.毛利、净利润

D.流动资产、流动负债

【答案】D

17、在法律上子公司发行的普通股股数在比较期间内和自反向购买发生期间的

期初至购买日之间未发生变化的情况下，下列关于每股收益分母的计算中正确

的是（）。

A.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数应区分

a当期期初至购买日和自购买日至期末发行在外的普通股数量考虑

B.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律

上母公司实际发行在外的普通股数量

c.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律

上母公司向法律上子公司股东发行的普通股数量

D.比较合并财务报表的基本每股收益，应以在反向购买中法律上子公司向法律

上母公司股东发行的普通股股数计算确定

【答案】A

18、下列有关函证的表述中，正确的是（）

A.函证是指仅依靠信函的方式来获取证据

B.函证仅适用于银行存款和往来款项等项目

C.询证函应该以被审计单位的名义发出

D.如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

【答案】C

19、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低

租赁付款额的现值为95万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手

续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为0

万元。

A.95

B.97

C.100

D.102

【答案】B

20、下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系，说法不正确的是()。

A.两者有共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责

B.两者在内容上相互借鉴、相互吸收

C.两者在作用上相互补充、相互协调

D.会计职、亚道德是会计法律制度的最低要求

【答案】D

21、对于企业与银行之间存在的未达账项，在编制银行存款余额调节表时，应

在企业银行存款日记账的基础上调减的是()o

A.企业已收、银行未收的款项

B.企业已付、银行未付的款项

C.银行己收、企业未收的款项

D.银行已付、企业未付的款项

【答案】D

22、某公司2015年6月因水灾导致库存商品发生毁损，总价值320000元，经

清理，收回残料估价30000元，已入库，保险公司经查证同意赔偿260000元,

款项已收存银行；其余的经批准后应记入0账户。

A.管理费用

B.营业外收入

C.营业外支出

D.其他应收款

【答案】C

23、纳税人对国家税务总局的具体行政行为不服的，可向。申请行政复议。

A.国家税务总局

B.国务院

C.财政部

D.商务部

【答案】A

24、能够采取税收保全措施和强制执行措施权力的是()。

A.税务机关

B.公安局

C财政部门

D.审计部门

【答案】A

25、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局

限性的说法中不恰当的是0。

A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的

充分、适当的审计证据

B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充

分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易

或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交

易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序

之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了

进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审

计证据

【答案】D

26、下列各项中，反映企业财务状况的会计要素是（）o

A.收入

B.所有者权益

C.成本

D.利润

【答案】B

27、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重

要性时，通常选择的基准是（）。

A.经常性业务的税前利润

B.总资产

C.营业收入

D.净资产

【答案】A

28、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和（），并在账簿扉页

上附启用表。

A.账簿内容

B.账簿名称

C.账簿类型

D.账簿编号

【答案】B

29、企业根据所发生的经济交易或事项，按照其应借、应贷的会计科目以及金

额所做的记录被称为（）。

A.会计报告

B.会计账簿

C.会计记录

D.会计分录

【答案】D

30、针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，

而是在产品完工时，在各批完工产品之间进行分配的方法是（）。

A.平行结转分步法

B.逐步结转分步法

C.简化分批法

D.品种法

【答案】C

31、甲公司为增值税一般纳税人，2X18年3月31日甲公司购入一台不需安装

的设备，购买价款为200万元（不含税），增值税税额为32万元，购入后投入

行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0,会计采用年限平

均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残

值与会计规定相同，则2X18年12月31H该设备产生的应纳税暂时性差异余

额为（）万元。

A.34.8

B.170

C.30

D.140

【答案】C

32、下列各项中，不属于业务预算内容的是（）

A.生产预算

B.产品成本预算

C.销售及管理费用预算

D.投资支出预算

【答案】D

33、A公司2017年1月1日购入B公司30%的股份，对B公司能够实施重大影

响，A公司以银行存款支付买价1900万元，同时支付相关税费20万元。A公

司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2017年1月1日的所有者权益账面

价值总额为6000万元，B公司可辨认净资产的公允价值为6500万元。A公司

应确认的长期股权投资初始投资成本为（）。

A.1900万元

B.1920万元

C.1800万元

D.1950万元

【答案】B

34、某企、也下期经营杠杆系数1.5,本期息税前利润为600万元，本期固定经

营成本为()万元

A.100

B.200

C.300

D.450

【答案】C

35、有一投资项目，原始投资为27000元，当年完工并投产，有效期为5年，

每年可获得现金净流量6900元，则此项目的内含报酬率为0。

A.8.23%

B.8.77%

C.7.77%

D.7.68%

【答案】B

36、下列各项中，不应计入营业外支出的是()。

A.支付的合同违约金

B.发生的债务重组损失

C.向慈善机构支付的捐赠款

D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

【答案】D

37、某企、也某产品的单位变动成本为60兀，固定成本总额为4000万兀，单位

售价为90元。该企业某预算年度想要通过该产品实现1050万元的净利润，则

该预算年度应至少完成销量0万件。(计算结果取整)

A.35

B.180

C.168

D.以上均不正确

【答案】B

38、ABC公司上年度资金平均占用额为900万元，其中不合理的部分占10轧预

计本年度销售额增长率为3%,资金周转速度提高战，则预测年度资金需要量为

()万元。

A.826

B.842

C.778

D.794

【答案】A

39、“3D打印”技术的出现，引领着消费需求。“3D打印”创新属于()。

A.制度体系创新

B.组织结构创新

C.技术推动型创新

D.市场拉动型创新

【答案】C

40、某公司2015年6月因水灾导致库存商品发生毁损，总价值320000兀，经

清理，收回残料估价30000元，已入库，保险公司经查证同意赔偿260000元,

款项已收存银行；其余的经批准后应记入()账户。

A.管理费用

B.营业外收入

C.营业外支出

D.其他应收款

【答案】C

41、某投资企业于2013年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被

投资单位的某项固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，预计尚

可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位

2013年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2013年10月5日向投资

企业销售尚品一批，售价为60万元，成本为40力元，至2013年12月31日，

投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响，投资企业按权

益法核算2013年应确认的投资收益为()万元。

A.300

B.291

C.309

D.285

【答案】D

42、某航空公司占用林地2万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万

平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为15元/平方

米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.20

B.28

C.38

D.25

【答案】C

43、在杜邦财务分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中，错误的是()。

A.权益乘数大则财务风险大

B.权益乘数人则净资产收益率人

C.权益乘数等于产权比率加1

D.权益乘数大则资产净利率大

【答案】D

44、下列关于会计目标的说法不正确的是()。

A.会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准

B.会计目标是向财务报告使用者提供会计信息

C.会计目标反映企业管理层受托责任的履行情况

D.会计目标是提高企业经济效益

【答案】D

45、账实核对是指账簿记录与财产物资实有数额是否相符合，下列不属于账实

核对的是()。

A.总分类账簿与序时账簿

B.银行存款日记账余额与银行对账单余额

C.各种财物明细账余额与实有数额

D.债权、债务明细账余额与对方单位的账面记录

【答案】A

多选题(共20题)

1、会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，下列有关控制

目的的说法中，正确的有()。

A.只需在审计业务的完成阶段保护信息的完整性和安全性

B.防止未经授权改动审计工作底稿

C.使工作底稿清晰地显示其生成.修改及复核的时间和人员

D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

【答案】BCD

2、审计机关的权限包括()。

A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行

情况、决算、财务会计报告

B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告

C.被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报

告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料

D.向社会公布任何审计事项的审计结果

E.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价

格、工商行政管理等机关予以协助

【答案】ABC

3、在某制造企业的下列作业中，属于非增值作业的有()。

A.零件组装作业

B.产品检验作业

C.次品返工作业

D.产品运输作业

【答案】BCD

4、与其他筹资方式相比，商业信用筹资的特点包括（）。

A.容易取得

B.筹资方便

C.放弃现金折扣时所付出的成本较高

D.限制条件少

【答案】ABCD

5、下列有关被审计单位愚响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括

（）0

A.低估负债或相关准备

B.管理层错报负债费用支出的偏好和动因

C.费用支出的复杂性

D.舞弊和盗窃的固有风险

【答案】ABCD

6、下列各个指标中是用来衡量投资的效率的有（）

A.净现值

B.年金净流量

C.现值指数

D.内含报酬率

【答案】CD

7、财务可行性分析的主要方面和内容包括（）。

A.收入、费用和利润等经营成果指标的分析

B.资产、负债、所有者权益等财务状况指标的分析

C.资金筹集和配置的分析

D.项目收益与风险关系的分析

【答案】ABCD

8、影响企业筹资的法规主要有（）。

A.公司法

B.证券法

C.合同法

D.金融法

【答案】ABCD

9、政治风险是企业面对的外部风险之一，其类型包括（）。

A.外汇管制

B.进口关税

C.组织结构

D.没收资产

【答案】ABCD

10、属于购买环节的关键控制点及控制措施的是（）。

A.建立米购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程

序

B.按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行

预算调整程序，经审批后，再行办理请购手续

C.建立供应商评估利准入制度，对供应商进行实时管理和综合评价，根据评价

结果对供应商进行合理选择和调整

D.合理选择采购方式，可以采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式

【答案】ABCD

11、甲公司目前的产品年销量为20000件，边际贡献为120000元。甲公司对原

有的产品进行了研发，开发出新产品A和新产品B。A产品的售价为50元，单

位变动成本为30元；B产品的售价为80元，单位变动成本为60元。经研究决

定，AB两种产品-起投产(视为联合单位，A和B的比为2:3),年产销量将分

别为4000件和6000件，并使原有产品的产销量减少4物。另外，还需要额外

增加辅助生产设备，这将导致每年的固定成本增加7003元。则下列说法中正确

的有()o

A.联合单位的年销售量为1000件

B.联合单价为130元

C.联合单位变动成本为240元

D.新增的税前利润为145000元

【答案】CD

12、在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应

作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。

A.投出非现金资产的账面价值

B.投资时支付的不含现金股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利

D.投资时支付的相关税费

【答案】BD

13、下列属于分析程序目的的有（）。

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.注册会计师了解被审计单位与第三方之间交易的实质

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的

水平时，分析程序可以用作实质性程序

D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较

【答案】AC

14、在生产与存货循环中，可能存在已销售产品的成本可能没有准确结转至营

业成本的风险，下列认定中，与该风险相关的有（）。

A存货:完整性

B.存货：计价和分摊

C.存货：存在

D.营业成本：准确性

【答案】BD

15、下列各项中，不属于全面预算体系最后环节的有（）。

A.业务预算

B.财务预算

C.专门决策预算

D.生产预算

【答案】ACD

16、所谓互补品，就是指使用价值上必须相互补偿才能满足人们某种需要的商

品。下列各组商品中，属于互为互补品的有()。

A.汽车和汽车零件

B.家用电器和电

C.石油和煤炭

D.羽毛球和羽毛球拍

【答案】ABD

17、被审计单位可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销，该

项错报风险影响的财务报表项目和认定有()。

A.收入：发生

B.应收账款：存在

C.收入：准确性

D.应收账款：计价与分摊

【答案】AB

18、下列各项中，注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有()。

A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果

B.注册会计师对有关问题初步思考的记录

C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录

D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

【答案】AC

19、建立会计职业道德检查与奖惩机制现实意义主要体现在()。

A.有利于督促会计人员在行为上遵守会计职业道德规范

B.有利十形成抑恶扬善的社会坏境

C.有利于彻底杜绝不遵守会计职业道德的现象

D.有利于会计人员形成良好的道德情感

【答案】ABD

20、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中

正确的有（）。

A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况

B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿

C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正

确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整

的信息

D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注

册会计师无须保留这些初步的判断意见

【答案】ACD

大题（共10题）

一、2X17年1月1日，P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份

（假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S

公司有一办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均

法计提折旧额，预计使用年限为20年，无残值。假定A办公楼用于S公司的总

部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定S公司的会计政

策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并资产、

负债的所得税影响。要求：（1）在合并财务报表中编制2X17年12月31日对

S公司个别报表的调整分录。（2）在合并财务报表中编制2X18年12月31日

对S公司个别报表的调整分录。

【答案】（1）借：固定资产100

贷：资本公积100借：管理费用

5（1004-20）贷：固定资产一一累计折旧5

（2）借：固定资产100贷：资本公

积100借：年初未分配利润

5贷：固定资产一一累计折旧5借：管理费用

5贷：固定资产一一累计折旧5

二、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审

计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使

用的请购单未连续编号，请购单山部门经理批准，超过一定金额还需总经理批

准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。

（2）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款

明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债

日前后的存货入库资料，结果满意。（3）甲公司有一笔账龄三年以上，金

额重大的其他应付款，因2016年度未发生变动，A注用会计师未实施进一步审

计程序。要求：针对上述（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否

恰当，如不恰当，简要说明理由

【答案】（1）恰当。（2）不恰当。还应检查资产负债表日后货币资金的

付款项目/获取甲公司与供应商之间的对账单并与财务记录进行核对调节/检查

采购业务形成的相关原始凭证。（3）不恰当。注册会计师没有/应当对重

大账户余额实施实质性程序。

三、A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，A注册

会计师对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价：

（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入

存货清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部门主管W签

字批准。（2）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员S进行询价，职员M

确定供应商，再由其职员P负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一

式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应紊、负责验收的部门、提

交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门检查了原

材料有无损坏后，比较所L攵商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、

摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确

认。（4）应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭

单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发

票及时送交会计部门，并洛未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。（5）付

款后，会计主管L需独立检查记入银行存款H记账和应付账款明细账的金额是

否相一致，以及与付款支票汇总记录的一致性。（6）每月末，由不登记应付账

款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项，如有不符，及

时查明原因。要求：结合以上（1）至（6）,分别指出各项控制是否有缺陷。

如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。

【答案】第（1）项有缺陷：请购单统一由采购部门主管W签字批准。理由：请

购单不能统一由采购部门主管W签字批准。改进建议：每张请购单必须经过对

这类支出预算负责的主管人员签字批准。第（2）项没有缺陷。第（3）项有缺

陷：验收部门先检查了原材料有尢损坏，后比较所收商品与订购单匕的要求是

否相符。理山：验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然

后再检查商品有无损坏。改进建议：验收部门首先应比较所收商品与订购单上

的要求是否相符，然后再查商品有无损坏。第（4）项有缺陷：应付凭单部门只

根据验收单和订购单编制付款凭单。理由：应付凭单部门还应根据供应商发票

等编制有预先编号的付款凭单。改进建议：应付凭单部门应根据订购单、验收

单和供应商发票等编制有预先编号的付款凭单。第（5）项没有缺陷。第（6）

项没有缺陷。

四、甲公司于2义15年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为1000万

元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为

零，根据税法规定此类设冬按8年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用

的所得税税率为25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：

计算2X16年12月31日及2X17年12月31日固定资产的账面价值、计税基

础，并编制相关会计分录。

【答案】2X16年12月31日固定资产的账面价值=1003-1000/10=900（万元）

2义16年12月31日固定资产的计税基础;1000-1000/8=875（万元）资产账面

价值〉资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递

延所得税负债=25X25%=6.25（万元）。借：所得税费用

6.25贷：递延所得税负债6.252X17年12

月31日固定资产的账面价值=1000-1000/10X2=800（万元）2X17年12月31

口固定资产的计税基础=1000-1000/8X2=750（万元）资产账面价值＞资产计税

基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=50（万元），应确认递延所得税负

=50X25%-6.25=6.25（万元）。借：所得税费用

6.25贷：递延所得税负债6.25

五、甲公司是一家化工企业，2X16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，

整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。

2X16年6月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根

据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6000000元，建造冷却循环系统的价

款为4000000元，安装生产设备需支付安装费用500003万元。上述价款中均不

含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关

的账务处理。（1）2X16年6月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备

料款1000000元，其中厂房600000万元,冷却循环系统400000万元。（2）

2X16年11月2FI,建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50陆甲公司与

乙公司办理工程价款结算5000000元，其中厂房3000030元,冷却循环系统

2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值

税税额为500000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。

（3）2X16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，

价款总计4500000元，增值税进项税额为720000元，己用银行存款付讫。

（4）2X17年3月10H,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款

结算5000000元,其中，厂房3000000元，冷却循环系统2000000元。乙公司开

具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲

公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）2X17年4月1日，甲公司将生产

设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2X17年5月10日，生产设备安装到

位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上

注明的价款为500000元，增值税税额为50000元。甲公司已通过银行转账支付

了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费

共计300000元，已用银行存款转账支付。（8）2X17年6月1日，完成验

收，各项指标达到设计要求。

【答案】（1）2X16年6月10日，预付备料款借：预付账款一一乙公司

1000000贷：银行存款1000000（2）2X16

年11月2日，办理工程价款结算借：在建工程一乙公司一建筑工程一厂房

3000000一乙公司一建筑工程一冷却循环系统2000000应

交税费一应交增值税（进项税额）300000（500000X60%）

一待抵扣进项税额200000（500000X40%）贷：银行

存款4500000预付账款

1000000根据增值税制度规定，企业自2016年5月1口之后取得的按照固定资

产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，

其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票.上注

明的进项税额的60%,另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第

13个月从销项税额中抵扣。2X17年11月，抵扣剩余40%的进项税额：借：应

交税费一应交增值税（进项税额）200000（500000X40%）贷：应交

税费一待抵扣进项税额200000

六、A公司于2X11年3月1日以银行存款1000万元取得B公司20%的股权，

当日B公司可辨认净资产公允价值为4000万元（与账面价值相等）。取得投资

后A公司派人参与B公司的生产经营决策。2X11年3月1日至2X11年12月

31日B公司实现净利润2000万元，非投资性房地产转换为以公允价值模式进

行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益500万元，当年，B公司未宣告

发放现金股利或利润，无其他权益变动。2X12年1月1日，A公司又以银行存

款3000万元进一步取得B公司40%的股权，至此合计持有B公司股权的比例为

60%,能够对B公司实施控制。购买日B公司可辨认净资产的公允价值为7000

万元（与账面价值相等），A公司之前取得B公司的20%股权于购买日的公允价

值为1650万元。B公司2X12年1月1日账面股东权益总额为7000万元，其

中股本为2000万元、资本公积为900万元、其他综合收益500万元、盈余公积

为1000万元、未分配利润为2600万元。B公司2X12年实现净利润1000万

元，未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。假定：①A公司和B公司

均按净利润的10%计提盈余公积，A公司和B公司在投资前无关联方关系。②不

考虑其他因素的影响。要求：（1）编制A公司2X11年个别财务报表的相关会

计分录，并计算2X11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。

（2）编制A公司2X12年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算2X12

年年末个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值。（3）计算2X12年

1月1日购入B公司40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。（4）计

算购买口在合并资产负债表中列示的商誉金额。

【答案】（1）A公司2X11年度个别财务报表的有关处理如下：因持有B公司

20与股权，且能够参与B公司的生产经营决策，所以应采用权益法核算对B公司

的长期股权投资。①2X11年3月1日借：长期股权投资一一投资成本

1000贷：银行存款1000②2X11

年12月31日借：长期股权投资一一损益调整400

贷：投资收益400（2000X20%）借：长期股权

投资一一其他综合收益100贷：其他综合收益

100（500X20%）2X11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值

=1000+400+100=1500（万元）。（2）2X12年1月1日个别财务报表相关会计

处理借：长期股权投资3000贷：银

行存款3000

七、A公司为上市公司，其控股股东为B公司。2X14年，A公司向B公司发行

股份购买其拥有的5家子公司的全部股权。该交易为同一控制下的企业合并。A

公司为该交易发生中介机构服务费用中包括以下费用：①在常年法律顾问C律

师事务所的常年法律顾问费之外，支付C律师事务所为增发股份而提供额外服

务的相关费用约20万元：②聘请D律师事务所对被收购的5家子公司提供尽职

调查等法律服务，服务费约40万元；③聘请E评估机构对被收购的5家子公司

进行评估并出具评估报告，评估费用约20万元；④聘请F会计师事务所对被收

购的5家子公司进行审计并出具审计报告，对5家子公司的盈利预测出具审核

意见，会计师费用约50万元；⑤聘请G会计师事务所对新增股本进行验资；⑥

聘请H证券公司作为本次交易的财务顾问。问题：上述费用应如何进行会计处

理？

【答案】发行股份进行企业合并过程中发生的证券公司、会计师、评估师、律

师、财务顾问等中介机构服务费，应该根据具体的服务内容和目的进行处理：

（1）为企业合并交易所发生的服务费用，应计入当期损益。（2）为发行股份

而发生的服务费用，应当冲减所有者权益。本案例中：第①、⑤项属于与发行

股份相关的交易费用，应该冲减所有者权益。第②、③、④项与企业合并相关

的交易费用，计入当期损益。第⑥项：财务顾问费，应该根据其具体服务内容

来判断。根据《上市公司重大资产重组管理办法》，独立财务顾问应当审慎核

查重大资产重组是否构成关联交易，并依据核查确认的相关事实发表明确意

见。重大资产重组涉及关联交易的，独立财务顾问应当就本次重组对上市公司

非关联股东的影响发衣明确意见。如果H证券公司仅提供了上述核食服务，则

应该作为企业合并相关的交易费用计入当期损益，如果II证券公司实际上提供

了与股份发行相关的服务，则应该冲减所有者权益。

八、甲公司于20X7年1月10H购入乙公司30%的股份，购买价款为3300万

元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当

日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，除表7-2所列项目外，乙公司

其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定乙公司于20X7年实现净利

润900万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有8冰对外出售。甲公司与

乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无形资产均按年限平均

法（直线法）提取折旧或摊销，预计净残值均为0。假定甲、乙公司间未发生

任