押题宝典国家电网招聘之财务会计类试题及答案一

押题宝典国家电网招聘之财务会计类精选试题及答

案一

单选题（共45题）

1、某增值税一般纳税人，因自然灾害毁损一批材料，其成本为1000元，

增值税进项税额为160元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，

批准后影响利润总额为（）元。

A.110

B.870

C.700

D.100

【答案】C

2、投资项目实施后为了正常顺利地运行，避免资源的闲置和浪费，应该遵循的

原则是（）。

A.可行性分析原则

B.动态监控原则

C.结构平衡原则

D.静态监控原则

【答案】C

3、甲企业在2X18年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权，并

能够控制乙企业的财务和经营决策。此前甲企业和乙企业无关联方关系。在购

买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元，没有负债和或有负债。

假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均

未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2X18年年末，甲企业经计算确定

该资产组的可收回金额为3100万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净

资产的账面价值为2700万元。则甲企业在2X18年12月31日编制的合并财

务报表中应列示的商誉的账面价值为（）万元。

A.320

B.200

C.480

D.800

【答案】A

4、甲企业拥有大型大蒜种植基地，今年大蒜价格持续上涨，甲企业为了不断盈

利，采取了套期保值和投机行为。关于套期保值与投机的说法中正确的是（）

A.套期保值是为冲抵风险而买卖相应衍生产品的行为

B.利用大蒜期货套期保值的目的是承担额外的风险以盈利

C.利用大蒜期货投机的目的是降低风险

D.大蒜期货投机的结果是降低了企业面对的风险

【答案】A

5、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2X17年12月31日甲公

司库存电子设备1000台，每台成本为1.2万元，己计提存货跌价准备100万

元。2X18年12月31日通过测算该批电子设备原计提减值迹象已经消除，其

当日每台市场售价为1.4万元，预计销售税费为每台0.1万元。则该批电子设

备在2X18年资产负债表“存货”项目中列示的金额为（）万元。

A.1100

B.1200

C.1400

D.1300

【答案】B

6、下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系，说法不正确的是（）°

A.两者有共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责

B.两者在内容上相互借鉴、相互吸收

C.两者在作用上相互补充、相互协调

D.会计职业道德是会计法律制度的最低要求

【答案】D

7、注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定作为重点审计的财务报

表项目的是()。

A.应付账款

B.营业收入

C.货币资金

D.长期借款

【答案】B

8、某企业2012年的销售额为5000万元，变动成本1800万元，固定经营成本

1400万元，利息费用50万元，不存在优先股。则2013年该企业的总杠杆系数

为()。

A.1.78

B.1.03

C.1.83

D.1.88

【答案】C

9、净资产收益率在杜邦分析体系中是个综合性最强、最具有代表性的指标。根

据杜邦财务分析体系，提高净资产收益率的途径不包括()。

A.加强销售管理，提高营业净利率

B.加强资产管理，提高其利用率和周转率

C.加强负债管理，提高其利用率和周转率

D.加强负债管理，提高产权比率

【答案】C

10、根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般采用

（），采用其他计量属性的，应当保证所确定的会计要素的金额能够持续

取得并可靠计量。

A.历史成本

B.重置成本

C.公允价值

D.现值

【答案】A

11、下列关于风险理财的说法中，不正确的是（）

A.公司可以与银行签订应急资本合同应对公司突发事件造成的资本需求

B.风险理财既可以针对可控风险，也可以针对不可控风险

C.风险理财的手段不改变风险事件发生的可能性，但是可以改变风险事件可能

引起的直接损失程度

D.风险理财是公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值

的提升

【答案】C

12、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。

A.自动注销税务登记

B.已恢复营业

C.自动延长停业登记

D.自动接收罚款处理

【答案】B

13、甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完

工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工

成本总计23200元。本月完工产品200件；月末第一工序在产品20件，完成全

部工序的40%；第二工序在产品40件，完成全部工序的60%«月末在产品的直

接人工成本为。元。

A.2400

B.3200

C.6000

D.20000

【答案】B

14、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生

产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应记入的科目是()。

A.“生产成本”

B.“制造费用”

C.“管理费用”

D.“销售费用”

【答案】C

15、根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般采用

O，采用其他计量属性的，应当保证所确定的会计要素的金额能够持续取得

并可靠计量。

A.历史成本

B.重置成本

C.公允价值

D.现值

【答案】A

16、甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万

兀；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600力兀。当月为生产A

产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风

灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2

000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，

无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司

A产成品当月末的账面余额为（）万元。

A.4710

B.4740

C.4800

D.5040

【答案】B

17、下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是（）。

A.期初、期末现金余额

B.现金筹措及运用

C.预算期产量和销量

D.预算期现金余缺

【答案】C

18、下面选项中，有关存货监盘的说法中不恰当的是（）。

A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘

用作实质性程序

B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据

是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理

确定存货的数量和状况的责任

C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需

要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险

D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的计价和分摊认

定，也能提供部分审计证据

【答案】D

19、下列关于财产清查的表述中，正确的是（）o

A.对于银行存款，企业应每天同银行核对一次

B.库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查

C.企业总经理调离工作前，应对企业财产物资进行全面清查

D.大多数财产清查都是外部清查

【答案】C

20、在应用高低点法进行成本性态分析时，选择高点坐标的依据是（）o

A.最高点业务量

B.最高的成本

C.最高点业务量和最高的成本

D.最局点业务量或最局的成本

【答案】A

21、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要

求是（）。

A.及时性

B.相关性

C.谨慎性

D.实质重于形式

【答案】C

22、在下列（）情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著

下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。

A.原材料供不应求

B.供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销

C.供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数

D.原材料供大于求

【答案】D

23、某公司2015年的经营性资产为1360万元，经营性负债为520万元，销售

收入为2400万元，经营性资产、经营性负债占销售收入的百分比不变，预计

2016年销售增长率为5%,销售净利率为10乐股利支付率为75队则2016年需

要从外部筹集的资金为（）万元。

A.21

B.20

C.9

D.0

【答案】D

24、某公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费8万

元，公司市场部持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项c财务部经理谢某

认为，该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意

拨付该笔款项。下列对谢某做法的认定中，正确的是（）。

A.谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求

B.谢某违反了参与管理的会计职业道德要求

C.谢某违反了客观公正的会计职业道德要求

D.谢某违反了坚持准则的会计职业道德要求

【答案】D

25、下列各账户中，与“应付职工薪酬”账户结构相同的是（）。

A.固定资产

B.主营业务收入

C.管理费用

D.实收资本

【答案】D

26、为证实被审计单位是否存在高估销售收入最有效的审计程序是（）。

A.抽取发运凭证，追查至销售发票

B.抽取营业收入明细账，追查至销售发票

C.将发运凭证的日期与营业收入明细账中的日期核对

D.将销售发票上的单价与经批准的商品价目表核对

【答案】B

27、适合精密仪器制造企业采用的成本计算方法的是()。

A.品种法

B.分批法

C.逐步结转分步法

D.平行结转分步法

【答案】B

28、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行接到存款人的变更通

知后，应及时办理变更手续，并在一定期限内向中国人民银行报告，该期限为

()。

A.2个工作日

B.4个工作日

C.6个工作日

D.8个工作日

【答案】A

29、甲公司确认当月办公大楼租金100万元，用银行存款支付10万元，90万

元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用()o

A.10万；90万

B.100万；0万

C.50万；50万

D.100万；10万

【答案】D

30、2017年12月31日，AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设

备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为82万元；

直接归属于该类设备的处置费用为2万元，尚可使用3年，预计其在未来2年

内产生的现金流量分别为：40万元、30万元，第3年产生的现金流量以及使用

寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万元；在考虑相关因素的基础上，公

司决定采用3%的折现率。2017年12月31日设备的可收回金额为()。

[(P/F,3%,1)=0.97087；(P/F,3%,2)=0.94260；(P/F,3%,3)=

0.91514]

A.82万元

B.20万元

C.80万元

D.85.42万元

【答案】D

31、关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是0。

A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已

得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影

响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责

任采取措施

【答案】D

32、可以向单位的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财

政部门批准的特殊款项的账户是()。

A.财政部门零余额账户

B.预算单位零余额账户

C.预算外资金财政专户

D.特设专户

【答案】B

33、“待处理财产损溢”账户未转销的借方余额表示（）。

A.尚待处理的盘盈数

B.尚待处理的盘亏和毁损数

C.己处理的盘盈数

D.已处理的盘亏和毁损数

【答案】B

34、在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责

外，还可以兼任下列（）职务。

A.存货的清查

B.存货的验收

C.存货的采购

D.存货处置的申请

【答案】D

35、甲公司2X18年12月31日库存配件10套，每套配件的账面成本为12万

元，市场价格为10万元。该批配件专门用于加工10件A产品，将每套配件加

工成A产品尚需投入17万元。A产品2X18年12月31日的市场价格为每件

30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费L2万元。该配件

此前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2X18年12月31日该配

件的账面价值为（）万元。

A.108

B.120

C.100

D.175

【答案】B

36、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是0。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整

【答案】A

37、在通常情况下，适宜采用较高负债比例的企业发展阶段是()。

A.初创阶段

B.破产清算阶段

C.收缩阶段

D.发展成熟阶段

【答案】D

38、下列选项中，不属于财务分析的方法的是()

A.比较分析法

B.比率分析法

C.综合分析法

D.个体分析法

【答案】D

39、从企业流动资金周转来看，下列不属于流动资金特点的是()。

A.流动资金占用形态具有变动性

B.流动资金占用数量具有波动性

C.流动资金循环与生产经营周期具有一致性

D.流动资金循环与成本计算周期一致

【答案】D

40、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当

与评估的下列()因素具备明确的对应关系。

A.财务报表层次重大错报风险

B.认定层次重大错报风险

C.财务报表整体重要水平

D.认定层次实际执行的重要水平

【答案】B

41、甲公司为一家机械设备制造企业，2013年10月22日，甲公司与戊公司合

作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设

备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定

各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的

重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公

司需按销售收入的30%支付给戊公司。当年，N设备共实现销售收入2000万

元。2013年甲公司应确认的收入为()万元。

A.2000

B.1400

C.600

D.0

【答案】B

42、注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定作为重点审计的财务

报表项目的是()。

A.应付账款

B.营业收入

C.货币资金

D.长期借款

【答案】B

43、从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核

算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求

是()。

A.谨慎性

B.重要性

C.相关性

D.可理解性

【答案】B

44、下列因素中，会使企业降低负债比重的是()。

A.产销业务量能够以较高的水平增长

B.企业处于初创阶段

C.企业处于产品市场稳定的成熟行业

D.企业所得税税率处于较高水平

【答案】B

45、增值税一般纳税人应纳税额的计算方法为()。

A.进项税额扣除销项税额

B.销售额乘以适用税率

C.销项税额扣除进项税额

D.销售额乘以征收率

【答案】C

多选题(共20题)

1、下列各项中，不属于会计档案的为()。

A.会计档案移交清册

B.银行对账单

C.工商营业执照

D.年度工作计划

【答案】CD

2、卜列情形中，()应采取预征方法征收土地增值桎后清算税款的征税办法。

A.开发小区先行转让部分房地产的

B.预售商品房的

C.赊销旧房地产的

D.合作建房分别出售的

E.自建商品房投资的

【答案】AB

3、下列关于弹性预算的说法中，正确的有（）。

A.弹性预算编制依据的业务量可以是生产量、机器工时、材料消耗量等

B.能够保证预算期间与会计期间相对应

C.适用范围大

D.公式法比列表法的编制工作量小

【答案】ACD

4、下列关于票据丧失的补救措施中，说法正确的有0。

A.只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付

B.失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民

法院申请公示催告

C.申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人，失票人不知

道票据的下落，利害关景人也不明确

D.如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的

票据纠纷向法院提起诉讼

【答案】ABCD

5、企业资金结构中，合理地安排负债资金对企业的影响有0。

A.负债资金加大企业的财务风险

B.一定程度的负债有利于降低企业资金成本

C.一定程度的负债会增加企业的资金成本

D.负债筹资具有财务杠杆作用

【答案】ABD

6、下列各项中，属于分析企业战略风险应收集的信息是（）

A.主要客户、供应商及竞争这手的有关情况

B.市场对企业产品或服务的需求

C.新市场开发，市场营销策略

D.企业组织效能和管理现状

【答案】AB

7、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下

列事项中，在编制合并财务报表时，不应当作为会计政策变更的有（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2乐乙公司为售价的3%

B.甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3乐乙公司为期末余额的

5%

C.甲公司对固定资产的折旧年限按不少于15年确定，乙公司按不少于20年确

定

D.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模

式

【答案】ABC

8、对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括

（）O

A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

B.确认处理询证函人员的身份

C.确认处理询证函人员的权限

D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

【答案】ABCD

9、下列关于内部研发无形资产的处理的说法中正确的有（）。

A.如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出，应将其所发生的研究支出

全部费用化，计入当期损益

B.研发无形资产时发生的注册费计入当期损益

C.研究阶段发生的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本

D.企业自行研发无形资产的过程中，发生的相关支出在研发支出科目中进行归

集

【答案】AD

10、分批法的最主要特点是（）。

A.成本计算期与产品生产周期一致

B.以产品的品种为成本核算这象

C.以产品的批别为成本核算充象

D.成本计算期与财务报告期一致

【答案】AC

11、下列项目中，属于资产要素特征的有（）。

A.预期能给企业带来经济利益的资源

B.过去的交易或事项形成的

C.必须拥有所有权

D.与该资源有关的经济利益很可能流入企业

【答案】AB

12、A注册会计师负责审计甲公司20X5年度财务报表。在编制和归整审计工

作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

A.重大关联方交易

B.异常或超出正常经营过程的重大交易

C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

【答案】ABCD

13、注册会计师确认询证函中的名称、地址等内容的准确性，可以执行的程序

有（）。

A.拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

B.通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称却地址

C.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对

D.对于供应商或客户，可以将被询证者的名称.地址与被审计单位收到或开具的

增值税专用发票中的对方单位名称.地址进行核对

【答案】ABCD

14、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中A注册会计师

认为适当的有0。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据

B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰

当的实质性程序

D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计

【答案】ABCD

15、甲公司为乙公司的母公司，2018年末甲公司应收乙公司1000万元账款，

甲公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备，甲乙公司适用的所得税税率均为

25%,不考虑其他因素。甲公司因该账款在合并报表中编制抵销分录时对合并资

产负债表的影响为（）。

A.调增递延所得税负债12.5万元

B.调减应收账款项目1000万元

C.调减应付账款项目1000万元

D.调减递延所得税资产12.5万元

【答案】CD

16、工业企业的产品成本明细账根据其生产组织管理方式和生产工艺特点的不

同，可按（）开设。

A.会计期间

B.生产批别

C.生产步骤

D.产品品种

【答案】BCD

17、企业如果采取适时制库存控制系统，则下列表述中正确的有（）。

A.库存成本较低

B.制造企业必须事先和供应商和客户协调好

C.需要的是稳定而标准的生产程序以及供应商的诚信

D.供应商必须提前将企业生产所需要的原料或零件送来，避免企业缺货

【答案】ABC

18、下列关于易变现率的表述中，正确的有（）。

A.易变现率表示的是经营流动资产中长期筹资来源的比重

B.营业高峰期的易变现率，可以反映随营业额增加而不断增长的流动性风险，

数值越小风险越大

C.易变现率的高低可以识别流动资金筹资策略的稳健程度

D.如果营业低谷期的易变现率为1,是适中型筹资策略

【答案】ABCD

19、下列有关信用期间的表述中，正确的有（）。

A.缩短信用期间可能增加当期现金流量

B.延长信用期间会扩大销售

C.降低信用标准意味着将延长信用期间

D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本

【答案】ABD

20、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有（）°

A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发

货凭证留底，发票副联交财务部门记账

B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与

实际清点的张数核对一致

C.开具发票后，连同由公司自行编制.连续编号.贴足邮票的汇款通知单交购货

方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员

D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对

账单

【答案】BCD

大题（共10题）

一、甲公司2011年初购得乙公司80%的股份，初始投资成本为3000万元，合

并前甲乙公司无任何关联方关系。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万

元，账面价值为3400万元，差额由一批存货导致。该批存货当年出售了70%,

剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年实现净利润300万

元，2011年末乙公司持有的其他债权投资增值50万元；2012年上半年乙实现

净利润120万元，未发生所有者权益其他变动。2012年7月1日甲公司出售了

乙公司50%的股份，售价为2500万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为

1500万元。剩余股份能够保证甲公司对乙公司的重大影响能力，甲乙公司按照

净利润的10%提取盈余公积。不考虑所得税等因素的影响。、编制处置股权在

个别报表的会计分录；、编制处置股权在合并报表中的调整分录；、计算合并

报表中的处置损益。

【答案】1.分录为：借：银行存款2500贷：长期股权投资

（3000X50%/80%）1875投资收益625（1分）2011年乙公司调整之后

的净利润=300—（3500-3400）X70%=230（万元）（1分），2012年调整之

后的净利润=120—（3500-3400）X30%=90（万元）（1分）。借：长期股

权投资一一损益调整96贷：投资收益（90X30%）27盈余公积

（230X30%X10%）6.9利润分配—未分配利润（230X30%X90%）6

2.1（1分）借：长期股权投资一一其他综合收益15贷：其他综合收益

（50X30%）15（1分）

2.首先，对剩余股权按照公允价值重新计量：借：长期股权投资1500贷:

长期股权投资（3000-1875+96+15）1236

二、ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度

财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根

据A公司管理层的盘点指令要求，将盘点日前己验收但尚未办理入库手续的若

干原材料单独摆放，不纳入盘点范围，审计项目组认可管理层的做法。（2）审

计项目组获取了B公司盘点匚前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否

将盘点口前入库的存货、盘点日后出库的存货以及己确认为销售但尚未出库的

存货包括在盘点范围内。（3）在到达C公司存货盘点现场后，审计项目组成员

观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入

存货盘点范围。（4）对D公司进行存货监盘时，关于监盘过程中收到的存货，

要求D公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（5）E公司管理层未将以前年

度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，审计项目组检查了以前年

度的审计工作底稿，认可了管理层的做法。针对上述第（1）至（5）项，代注

册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）不恰当；盘点日前验收的货物都应纳入存货盘点范围。（2）不

恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。（3）恰当。

（4）不恰当。应当确定收到的存货是否应纳入期末存货余额。如果需要，应当

纳入存货监盘范围。（5）不恰当。存货监盘是检查存货的存在，己全额计提跌

价的存货价值虽然为零，但数量仍存在/仍需对存货是否存在实施监盘。

三、黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为增值税一般纳税人，购买

商品和销售货物适用的增值税税率为16%。2X17年发生如下交易和事项：

（1）2X17年4月1日，黄河公司购入一条需要安装的生产线，安装时领用外

购原材料100万元，该原材料当前市场价格为120万元。领用材料时，黄河公

司财务人员编制会计分录如下：借：在建工程

139.2贷：其他业务收入120应交

税费一一应交增值税（销项税额）19.2借：其他业务成本

100贷：原材料100（2）2X17年

5月黄河公司董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利200万元的决定，

财务人员编制如下会计分录：借：利润分配一一应付现金股利

200贷：应付股利200（3）黄河公司

于2X17年7月1日发行3年期，2X18年起每年7月1日付息、到期一次还

本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面年利率第一年为2%,第二年

为3%,第三年为5乐实际利率为6%,假定发行价格为195万元，另发生发行

费用16万元。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10

元，股票面值为每股1元。在发行日黄河公司财务人员会计处理如下：2X17

年7月1日，可转换公司债券负债成分的公允价值二200X2%/（1+6%）

+200X3%/（1+6%）2+200X（1+5%）/（1+6%）3=185.43（万元），权益成分的

公允价值二195T85.43=9.57（万元）。借：银行存款

195

【答案】事项（1）会计处理不正确。理由：将外购原材料用于生产线建造，材

料被领用以后，不属于视同销售，只是以不同的形式存在于企业，因此不确认

收入；而生产线属于增值税应税项目，因此领用材料对应的材料的进项税额照

样可以抵扣，税金无需转出。更正分录：借：其他业务收入

120应交税费一一应交增值税（销项税额）19.2贷：其他业务

成本100在建工程

39.2事项（2）会计处理不正确。理由：企业董事会或类似机构通过的利润分

配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露。企业

的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。更正分录如下：

借：应付股利200贷：利润分配一一

应付现金股利200事项（3）有关发行费用的会计处理不

正确。理由：发行可转换公司债券发生的发行费用，应当在负债成分和权益成

分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。权益成分对应的发行费用金额

=16X9.57/195=0.79（万元），故其他权益工具金额=9.57-0.79=8.78（万

元）。

四、ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2014年的

财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如

下：（1）A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，

并确定其是否得到一贯执行。（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿

行测试程序来了解甲公司的内部控制。（3）A注册会计师在了解甲公司内部控

制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。（4）中公司

的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更

为适当。（5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，

就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。1、针对上述事项，逐项

指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理

由。

【答案】（1）不恰当。对内部控制了解的深度，包括评价控制的设计，并确定

其是否得到执行，但不包括是否得到一贯执行的测试。（L2分）（2）恰当。

（1.2分）（3）不恰当。在了解内部控制时，注册会计师评价的是控制的设计

是否合理以及控制是否得到执行，内部控制是否有效是控制测试后才能得出的

结论"（1.2分）（4）不恰当。被审计单位某事项或交易存在难以界定、预计

或预测的错误的情况时，采用人工控制更为适当。（L2分）（5）不恰当。由

于存在内部控制的固有局限性，内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位

实现财务报告目标提供合理保证。（1.2分）

五、P公司和S公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率

均为25%。2X17年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80%的股份，能够

对S公司实施控制。2X17年S公司从P公司购进A商品400件，购买价格为

每件2万元（不含增值税，下同）。每件A商品的成本为1.5万元，未计提存

货跌价准备。2X17年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为

2.2万元；2X17年年末结存A商品100件。2X17年12月31日，每件A商品

可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。2X18年

S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2X18年12月31

日，S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净

值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万

元。要求：编制2X17年和2X18年与存货有关的抵销分录或调整分录（编制

抵销分录时应考虑递延所得税的影响）。

【答案】（1）2X17年抵销分录①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和

利润借：营业收入800（400X2）贷：营业成

本800借：营业成本

50贷：存货50[100X（2-1.5）]②抵销计提

的存货跌价准备借：存货一一存货跌价准备20

贷：资产减值损失20③调整合并财务报

表中递延所得税资产2X17年12月31日合并财务报表中结存存货成本

=100X1.5=150（万元），可变现净值=100X1.8=180（万元），账面价值为

150万元，计税基础=100X2=200（万元），合并财务报表中应确认递延所得税

资产二（200-150）X25%=1

2.5（万元）。因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20X25炉5（万

元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=1

2.5-5=7.5（万元）。2X17年合并财务报表中分录如下：借：递延所得税资产

7.5

六、A公司于2X11年3月1日以银行存款1000万元取得B公司20%的股权，

当日B公司可辨认净资产公允价值为4000万元（与账面价值相等）。取得投资

后A公司派人参与B公司的生产经营决策。2X11年3月1日至2X11年12月

31日B公司实现净利润2000万元，非投资性房地产转换为以公允价值模式进

行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益500万元，当年，B公司未宣告

发放现金股利或利润，无其他权益变动。2X12年1月1日，A公司又以银行存

款3000万元进一步取得B公司40%的股权，至此合计持有B公司股权的比例为

60%,能够对B公司实施控制。购买日B公司可辨认净资产的公允价值为7000

万元（与账面价值相等），A公司之前取得B公司的20%股权于购买日的公允价

值为1650万元。B公司2X12年1月1日账面股东权益总额为7000万元，其

中股本为2000万元、资本公积为900万元、其他综合收益500万元、盈余公积

为1000万元、未分配利润为2600万元。B公司2X12年实现净利润1000万

元，未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。假定：①A公司和B公司

均按净利润的10%计提盈余公积，A公司和B公司在投资前无关联方关系。②不

考虑其他因素的影响。要求：（1）编制A公司2X11年个别财务报表的相关会

计分录，并计算2XH年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。

（2）编制A公司2X12年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算2X12

年年末个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值。（3）计算2X12年

1月1日购入B公司40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。（4）计

算购买日在合并资产负债表中列示的商誉金额。

【答案】（1）A公司2X11年度个别财务报表的有关处理如下：因持有B公司

20%股权，且能够参与B公司的生产经营决策，所以应采用权益法核算对B公司

的长期股权投资。①2X11年3月1日借：长期股权投资一一投资成本

1000贷：银行存款1000②2X11

年12月31日借：长期股权投资一一损益调整400

贷：投资收益400（2000X20%）借：长期股权

投资一一其他综合收益100贷：其他综合收益

100（500X20%）2X11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值

=1000+400+100=1500（万元）。（2）2X12年1月1日个别财务报表相关会计

处理借：长期股权投资3000贷：银

行存款3000

七、（2016）资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内

容摘录如下：（4）2015年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任

诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求

与律师进行直接沟通。要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出审

计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】不恰当。注册会计师应当对函证的整个过程进行控制。律师询证函应

当由注册会计师亲自编制。

八、（2012年真题new）A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务

报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：（1）甲公司持续经营假设

适当但存在重大不确定性，贬务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告

中增加强调事项段。（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年

度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并

确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报

告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行

动。（3）甲公司2010年度贬务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留

意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。要求（1）：

针对上述第（1）和（2）项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰

当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。（2）针对上述第（3）项，指