押题宝典中级会计职称之中级会计实务试题及答案二

押题宝典中级会计职称之中级会计实务精选试题及

答案二

单选题（共45题）

1、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其

中资本化部分为1000万元。2X19年7月1日达到预定可使用状态，预计使

用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技

术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，

在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形

资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，

2X19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是

（）O

A.账面价值为950万元

B.计税基础为1425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

【答案】D

2、2X19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面

值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计

入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%,每年付息一次，实际

年利率为7.53%。2X19年12月31日，该债券的公允价值为1090万元。假定

不考虑其他因素，2X19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权

投资一一公允价值变动”的金额为（）万元。

A.-10

B.1090

C.7.17

D.90

【答案】C

3、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了

新增商品单独售价的，企业走该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会

计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

【答案】C

4、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。

A.股票发行费用

B.长期借款的手续费

C.外币借款的汇兑差额

D.溢价发行债券的利息调整推销额

【答案】A

5、甲公司2X19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万

张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面

年利率为5机下列会计处理中正确的是（）。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用

B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值

C.2X19年年末应确认的利息费用为500万元

D.应付债券初始确认金额为9975万元

【答案】D

6、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A.合同资产

B.合同取得成本

C.库存商品

D.长期股权投资

【答案】D

7、2X18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分

类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。2X18年12月31日该

股票投资的公允价值为3200万元，2X19年12月31日该股票投资的公允价值

为3250力兀。甲公司适用的企业所得枕税率为25%。2X19年12月31日，该

股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允

价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

8、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）o?

A.归属于母公司的外币财务报表折算差额

B.其他债权投资公允价值变动

C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值

小于账面价值的差额

D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值

大于账面价值的差额

【答案】C

9、对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是

()O

A.管理费用

B.营业收入

C.盈余公积

D.固定资产

【答案】D

10、甲公司于2X18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供

维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区

间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，

实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2义18年12月31日资

产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。

A.15

B.25

C.35

D.40

【答案】B

11、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万

元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过

程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该

业务应计入长期投资成本的金额为()万元。

A.41

B.100

C.40

D.101

【答案】D

12、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转

换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是

()O

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入其他综合收益

D.计入资本公积

【答案】B

13、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长

期股权投资(不构成一揽子交易)，下列表述中正确的是()。

A.应对增资前的股权投资进行追溯调整

B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新

增投资成本之和

C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积

D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资

收益

【答案】B

14、甲公司2X19年6月购入境外乙公司60%股权，并能够控制乙公司。甲公

司在编制2X19年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一

致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是

()O

A.按照公历年度统一会计年度

B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法

C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法

D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式

【答案】B

15、2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6%。2020

年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。2020年4月1日由于工程

施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。甲公司按年计算利

息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期

是()。

A.2020年1月1日

B.2020年3月1日

C.2020年4月1日

D.2020年5月1日

【答案】B

16、2X20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值

税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元。同时，双方

约定，甲公司应于2X21年2月1日以360万元的价格回购该设备，甲公司预

计该设备在回购时的市场价格将远低于360万元。不考虑其他因素，甲公司

2X20年应确认的财务费用为()万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

17、2X19年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取

得乙公司25%股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10

元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为2000万元，公允

价值为2200万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲

公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素,甲公司该项长期

股权投资初始投资成本为（）万元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

18、2X19年2月1日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。

2X19年3月12日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠

纷，该办公楼延迟至2X19年4月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。

2X20年5月31日，该办公楼建造完成，达到预定可使用状态。2X20年6月

30S,甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用

的资本化期间为（）。

A.2X19年2月1日至2X20年6月30日

B.2X19年3月12日至2X20年5月31日

C.2X19年4月1日至2X20年5月31日

D.2X19年4月1日至2X20年6月30日

【答案】C

19、2018年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，政府

规定该补助用于资助贫困学生，至2018年12月31日该笔支出尚未发生。对于

该事项的核算，下列说法中错误的是（）o

A.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入

C.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产

D.该笔收入应该计入捐赠收入限定性收入科目

【答案】A

20、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是

()O

A.支付借款利息

B.交易性金融资产期末公允价值上升

C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额

D.接受投资者投入的一台固定资产

【答案】A

21、2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的20台大

型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月31日，A公司安装完成

12台，剩余部分预计在2020年4月20日之前完成。该合同仅包含一项履约义

务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确

定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A公司2019年12月31日应该确

认的收入金额为()万元。

A.20

B.12

C.14

D.10

【答案】B

22、甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理

层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管

理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万

元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018

年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2018

年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。

A.150

B.50

C.100

D.0

【答案】B

23、2X19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件，销售价

格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费

保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%至5*之间（假定该区间

内每个金额发生的可能性相同）。2X19年度实际发生产品保修费8万元。预

计负债期初余额为3不考虑其他因素，则2X19年长江公司“预计负债”账

户期末余额为（）万元。

A.7

B.10

C.4

D.18

【答案】B

24、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。

A.应收账款

B.银行存款

C.交易性金融资产

D.债权投资

【答案】C

25、2019年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为

360万元，该项无形资产为2015年1月1日购入，实际成本为1000万元，摊

销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形

资产原摊销年限和摊销方法不变。2020年12月31日，该无形资产的账面价值

为（）万元。

A.288

B.72

C.360

D.500

【答案】A

26、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。

A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费

B.在无形资产研究阶段发生的研究费用

C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出

D.商标注册后发生的广告费

【答案】A

27、2016年12月20日，甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用，

预计使用年限为10年，预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2017年12

月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后

的净额为3900万元，未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相

关税费及其他因素，2017年：2月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金

额为（）万元。

A.420

B.410

C.370

D.460

【答案】C

28、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即

投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲

公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税

额0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

29、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。

A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错

B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应

调整发现当期的相关项目

【答案】B

30、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项

B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认

C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核

【答案】C

31、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的

是（）。

A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

B.购买国债确认的利息收入

C.因确认产品质量保证形成的预计负债

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

【答案】C

32、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元，

增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30%其中合理损失

5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万

兀O

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

33、甲公司2X19年1月1匚按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100

万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票

面年利率为5%。下列会计处理中正确的是（）。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用

B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值

C.2X19年年末应确认的利息费用为500万元

D.应付债券初始确认金额为9975万元

【答案】D

34、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映

了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会

计处理

C.作为一份单独的合同进行会计处理

D.作为企业损失，直接计入当期损益

【答案】C

35、2X14年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4600万

元，估计该项无形资产的使用寿命为10年。该无形资产存在活跃市场，且预计

该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资

产的预计净残值为200万元。该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对

其摊销方法进行复核。2X17年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，

该项无形资产的预计净残值为3000万元，预计使用年限和摊销方法不变。则

2X18年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。

A.440

B.0

C.20

D.220

【答案】B

36、甲公司适用的所得税税率为25机2019年1月31日，用公司购买的一项固

定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万

元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折

旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因

素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（）万元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

37、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A.合同取得成本

B.合同资产

C.长期股权投资

D.库存商品

【答案】C

38、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

C.资产负债表口将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%

D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法

【答案】D

39、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非

同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资

的初始投资成本的是（）。

A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和

B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和

C.在被投资单位所有者权益中所占份额

D.被投资方的所有者权益

【答案】B

40、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）。

A.预算收入一预算支出=预算结余

B.资产一负债=净资产

C.收入一费用=本期盈余

D.收入一费用=利润

【答案】B

41、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出

应在资产负债表日确认为（）报表项目。

A.无形资产

B.管理费用

C.研发费用

D.营业外支出

【答案】B

42、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售有形动产适用的增值税税率为

13%02X17年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值

税专用发票JL注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，取得货物运

输行业增值税专用发票注明运输费为2万元（不含税），以上款项均已通过银

行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为

（）万元。

A.101.78

B.117

C.102

D.119

【答案】C

43、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一

项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售

大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至

2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企

业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。假定不考虑其他因素。2016

年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债50万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备50万元

【答案】B

44、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。

A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全

部经济利益

B.主导该商品的使用

C.能够获得大部分经济利益

D.能够获得几乎全部的经济利益

【答案】C

45、甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公司发生下列

事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018年3月1日，定向增发股票

C.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废

D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼

【答案】A

多选题（共20题）

1、下列各项中，不影响在建工程成本的有（）。

A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间由于正常原因造成的工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴（采用总额法核算）

【答案】AD

2、下列各项中，不属于企业无形资产的有（）。

A.企业自创的商誉

B.企业经商标局核准注册的商标

C.企业内部产生的品牌

D.企业自行研发的专利技术

【答案】AC

3、下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）。

A.政府会计由预算会计和财务会计构成

B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

C.预算会计和财务会计均实行收付实现制

D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会

计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算

【答案】CD

4、某事业单位期初应收账款余额1200万元，当月增加150万元，当月收回

300万元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素

后，估计有10%的应收账款可能无法收回，因此确定坏账准备的提取比例为应

收账款余额的10%。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。

A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备

B.该事业单位当期应计提的坏账准备为105万元

C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用

D.事业单位采用备抵法核算坏账损失

【答案】ACD

5、企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有

（）O

A.撤销厂房租赁合同的违约金

B.留用职工的培训费

C.新系统和营销网络投入

D.遣散员工的安置费

【答案】AD

6、下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）

A.吸收合并下的免税合并，商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相

应的递延所得税负债

B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用

C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进

行计量

D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计

量

【答案】BD

7、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。

A.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值

B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销

完毕的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延

C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认为递延收益的政府补

助冲减所购资产的账面价值

D.总额法下，企业收到政府补助时确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按

合理、系统的方法分期转入损益

【答案】ABCD

8、下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有（）。

A.大部分为流动资产

B.在应对可能发生的特定事件或情形时动用

C.其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管

理制度规范

D.价值通常较低

【答案】BC

9、甲公司2020年1月遭受重大自然灾害，并于2020年3月收到政府对自然灾

害的补偿资金200万元，假定甲公司采用总额法核算政府补助。下列有关说法

正确的有（）。

A.该政府补助属于与资产相关的政府补助

B.该政府补助属于与收益相关的政府补助

C.甲公司应当将收到的200万元直接计入当期损益

D.甲公司应当将收到的200万元计入递延收益

【答案】BC

10、2X15年1月1日，甲公司以银行存款支付100000万元，购入一项土地使

用权，该土地使用权的使用年限为25年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公

司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2X16年12月31日，该办公楼工

程完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000万元（包含土地使用权摊销

金额）。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净

残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定

计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2X16年12月31日，固定资产的入账价值为180000万元

D.2X17年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元

【答案】BD

11、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产

B.己计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础

C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当

期损益

D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素

【答案】ABCD

12、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有

（）0

A.被投资单位发行可转换公司债券

B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付

C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动

D.被投资单位宣告发放股票股利

【答案】ABC

13、下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有（）。

A.以无形资产对外投资

B.处置固定资产收到现金

C.向投资者分配现金股利

D.从银行取得短期借款资金

【答案】CD

14、（2016年）企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费

用计入初始确认金额的有（）。

A.其他权益工具投资

B.债权投资

C.交易性金融资产

D.其他债权投资

【答案】ABD

15、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.因企业管理金融资产的业务模式发生变化，使某项投资不再适合划分为债权

投资的，可以重分类为其他债权投资

B.企业对某金融资产进行初始分类后，不得随意变更

C.交易性金融资产符合一定条件时，可以重分类为其他债权投资

D.其他债权投资符合一定条件时，可以重分类为交易性金融资产

【答案】ABCD

16、下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的下月起开始摊销

B.为使用新技术发生的有关人员培训费计入当期损益

C.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销

D.无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本

【答案】BCD

17、下列各项中，应计入其他业务收入的有（）。

A.投资性房地产的租金收入

B.投资性房地产的公允价值变动额

C.出售投资性房地产收到的款项

D.处置投资性房地产时，结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益

【答案】AC

18、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（），

A.无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销

B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降

至低于账面价值时再恢复摊销

C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理

费用

D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销

【答案】ABD

19、下列有关固定资产折旧表述，不正确的有（）。

A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定

资产，当月不提折旧

B.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更

C.应计折旧额是指应当计提疔旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，

已计提减值准备的，还应当扣除减值准备的累计金额

D.双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响

【答案】ABD

20、关于递延所得税资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业应当在资产负债表日友递延所得税资产的账面价值进行复核

B.递延所得税资产发生减值时，企业应当确认递延所得税资产减值准备，同时

确认资产减值损失

C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产

的利益，则应调减递延所得税资产的账面价值

D.递延所得税资产发生减值后，在以后期间不得再恢复其账面价值

【答案】AC

大题（共10题）

一、（2020年）甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企

业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减

可抵扣暂时性差异。2X19年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为

200万元，递延所得税负债的年初余额为150万元。2X19年度，甲公司发生的

与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2X19年2月1日，甲公司以

银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2X19

年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。根据税法规定，甲公司持

有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转

让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料二：2X19

年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化

条件的研发支出为300万元。至2X19年12月31日，A新技术研发活动尚未

结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前

扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175麻角定应予税前摊销扣除的金额。

资料三：2X19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹

象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价

准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货

跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四：

2X19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县

级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税

前扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予在未来3年内税前扣除。甲公司

2X19年度的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其

他因素。（1）分别编制甲公司2X19年12月31日对乙公司股票投资按公允价

值计量及其对所得税影响的会计分录。（2）判断甲公司2X19年12月31HA

新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差

异，并判断是否需要确认递延所得税资产。（3）分别编制用公司2X19年12

月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。（4）计算

甲公司2X19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认

递延所得税（5）分别计算甲公司2X19年12月31日递延所得税资产及递延所

得税负债的余额。

【答案】（1）分别编制甲公司2X19年12月31日对乙公司股票投资按公允价

值计量及其对所得税影响的会计分录。借：交易性金融资产一一公允价值变动

（280-200）80贷：公允价值变动损益802X19年年末交易性金融资产的账面

价值为280万元，计税基础为200万元，资产的账面价值大于计税基础，形成

应纳税暂时性差异80万元，应确认递延所得税负债=80X25%=20（万元）。

借：所得税费用20贷：递延所得税负债20（2）判断甲公司2X19年12月31

日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时

性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。产生的是可抵扣暂时性差异。

理由：2X19年年末卬公司A新技术研发支出资本化部分账面价值为300万

元，计税基础=300义175%=525（万元），资产账面价值小于计税基础，产生

可抵扣暂时性差异225万元（525—300）。不确认递延所得税资产。理由：该

无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在初始确认时既不影响会计利

润也不影响应纳税所得额，则按照规定，不确认有关暂时性差异的所得税影

响。（3）分别编制甲公司2X19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其

对所得税影响的会计分录。借：资产减值损失（90—80）10贷：存货跌价准备

10借：递延所得税资产（10X25%）

2.5贷：所得税费用

2.5

二、甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，

并按月计算汇兑损益。甲公司2019年12月份发生如下外币业务（假设不考虑

增值税及相关税费）：（1）12月5日，对外赊销产品10万件，每件单价为

200欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.3元人民币。（2）12月7日以3000万

港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1

港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。（3）12月10日，从银行借入短

期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人

民币。（4）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款

项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。（5）12月18

日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率

为1欧兀二8.35元人民币。（6）12月20日，收到部分12月5日赊销货款

1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。（7）12月31日，偿

还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元

=8.35元人民币。（8）12月31日，由于股票市价变动12月7日购入的乙公司

股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率1港元二0.82元人民币。要求：

根据资料（1）至（8）,编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

【答案】①借：应收账款一一欧元16600（2000X8.30）贷：

主营业务收入16600②借：交易性金融资产一

一成本2550（3000X0.85）贷：银行存款——港元

2550③借：银行存款——欧元14940（1800X8.30）贷：短期

借款一一欧元14940④借：原材料

18260（2200X8.30）贷：银行存款——欧元

18260⑤借：原材料13360

二、2X19年3月10日，A公司收到10000万元财政拨款，用于购买环保设备

一台；政府规定若有结余，留归A公司自行支配。2X19年5月10日，A公司

购入环保设备，以银行存款支付实际成本9760万元，同日采用出包方式委托甲

公司开始安装。2X19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司

支付安装费80万元，2X19年9月30日安装完毕，工程完工后，收到有关工

程结算单据，实际安装费用为240万元，A公司补付安装费160万元。同日环

保设备交付使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用年限平

均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素，A公司采用总额法核算政府

补助。要求：（1）编制2X19年3月10日实际收到财政拨款的会计分录；

（2）编制2X19年5月10E购入环保设备的会计分录；（3）编制2X19年6

月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录；

（4）编制2X19年9月30E安装完毕的会计分录；（5）编制2X19年、

2X20年计提折旧的会计分录；（6）编制2X19年、2X20年分配递延收益的

会计分录。

【答案】（1）借：银行存款10000贷：递延收益10000（2）借：在建工程

9760贷：银行存款9760（3）借：在建工程80贷：银行存款80（4）借：在建

工程160贷：银行存款160借：固定资产10000（9760+80+160）贷：在建工程

10000

四、甲单位为事业单位，其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结

算。2018年度，甲单位发生的有关经济业务或事项如下：资料一：2018年3月

15H,甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政

授权支付用款额度3000万元。4月8日，财政部门经审核后，以财政授权支付

方式下达了2800万元用款额度。4月10日，甲单位收到了代理银行转来的

“授权支付到账通知书”。资料二：2018年1月3日，甲单位与乙软件公司签

订合同，委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统。合同约定，

自合同签订后10日内甲单位预付开发费用200万元，开发完交付使用后甲单位

支付剩余开发费用200万元。1月10日，甲单位以银行存款支付了200万元预

付费用。6月10日，软件开发完成交付使用，甲单位以财政授权支付方式支付

剩余开发费用200万元。资料三：2018年5月10日，甲事业单位某项技术项

目开发获得成功并依法申请取得了专利权，在申请专利权过程中发生专利登记

费3万元、律师费4万元，均用银行存款支付。资料四：2018年12月31日，

甲单位经与代理银行提供的定账单核对无误后，将100万元零余额账户用款额

度予以注销。另外，2018年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额

度下达数，未下达的用款额度为200万元。2019年初，甲单位收到代理银行提

供的额度恢复到账通知书及贬政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额

度。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，编制甲单位

2018年度和2019年度与预算会计相关的会计分录（无需编制年末结账的会计分

录）。（2）根据资料二，编制甲单位与财务会计相关的会计分录。

【答案】（D资料一：借：资金结存一一零余额账户用款额度2800贷：财政拨

款预算收入2800资料二：①2018年1月10日支付预付开发费。借：事业支出

200贷：资金结存——货币资金200②2018年6月10日支付剩余开发费。借：

事业支出200贷：资金结存一一零余额账户用款额度200资料三：借：事业支

出7贷：资金结存一一货币资金7

五、甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相关的资料如

下：资料一：2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府有关部门提

交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴

款12万元存入银行。资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元

购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年，预计净残值为零，采

用年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司

的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无须退回。本题不考虑增值税等相

关税费及其他因素。（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计

分录。（2）编制2017年购入设备的会计分录。（3）计算2017年7月份计提

折旧的金额，并编制相关的会计分录。（4）计算2017年7月份应分摊的政府

补助的金额，并编制相关的会计分录。（5）编制2018年6月30日环保设备报

废的分录。

【答案】（1）2017年5月20日收到政府补贴款的处理借：银行存款12

贷：递延收益12（1分）（2）2017年6月20日购入A环保设备的处理借：固

定资产60贷：银行存款60（1分）（3）7月份应计提折旧的金额=

60/5/12=1（万元）（1分）。分录为：借：制造费用1贷：累计折旧1

（1分）（4）7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=0.2（万元）（1

分）。分录为：借：递延收益0.2贷：其他收益0.2（1分）

六、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如

下：资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部

门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补

贴款12万元并存入银行。资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60

万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为

零，按年限平均法计提折旧。资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A

环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本题不考虑增值税等相关税

费及其他因素。（1）编制甲公司2017年5月20口收到政府补贴款的会计分

录。（2）编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录。（3）计

算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。（4）

计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

（5）编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

【答案】（1）2017年5月20日收到政府补贴款借：银行存款

12贷：递延收益12（2）2017年6

月20日，购入A环保设备借：固定资产

60贷：银行存款60（3）2017年7

月该环保设备应计提的折旧金额-60/5/121（万元）。借：制造费用

1贷：累计折旧1（4）2017年7

月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=0.2（万元）。借：递延收益

0.2贷：其他收益0.2（5）2018年6

月30日A环保设备报废借：固定资产清理

48

七、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企

业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减

可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税

负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2X18年10月10日，甲公司

以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一

致。资料二：2X18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为

660万元。资料三：甲公司2X18年度的利润总额为1500万元。税法规定，金

融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让

当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料

四：2X19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元；2X19年3月

27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2X19年3月31日，甲

公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料五：2X19年4月25

日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。本题

不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求（“交易性金融资产”科目

应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司2X18年10月10日购入乙公司股

票的会计分录。（2）编制甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资期末计

量的会计分录。（3）分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额、当期应交所

得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（4）编制

甲公司2X19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。

【答案】（1）2X18年10月10日借：交易性金融资产一成本600贷：银

行存款600（2）2X18年12月31日借：交易性金融资产一公允价值变动

60贷：公允价值变动损益60（3）甲公司2X18年度的应纳税所得额=1500-

（660-600）=1440（万元）；当期应交所得税=1440X25斤360（万元）；递延所

得税负债二（660-600）X25%=15（万元）；所得税费用=360+15=375（万元）。

借：所得税费用375贷：应交税费一应交所得税360递延所得税负债15

八、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为

25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

相关资料如下：资料一：2X16年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需

自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元，增值

税税额为123.5万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪

酬50万元，2X16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资

料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额

递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税

前扣除的金额为96万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：

2X19年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为400

万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残

值为20万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在

其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元。假定不考虑其他因

素。要求：（1）计算甲公司2X16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可

使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分

录。（2）分别计算甲公司2X17年和2X18年对该设备应计提的折旧额。

（3）分别计算甲公司2X18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时

性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递

所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司2X19年12月31

日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。（5）计算甲公司

2X20年对该设备应计提的折旧额。

【答案】（D2X16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用

状态的成本=950+50=1000（万元）。借：在建工程

950应交税费一一应交增值税（进项税额）123.5贷：银行

存款1073.5借：在建工程

50贷：应付职工薪酬50借：固定

资产1000贷：在建工程

1000（2）2X17年该设备应计提的折旧额=1000X2/10=200（万元）；2X18年

该设备应计提的折旧额;（1000-200）X2/10=160（万元）。（3）2X18年末

设备的账面价值=1000-200-160=640（万元），计税基础=1000-96-96=808（万

元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异二808-640=168（万

元），形成延递所得税资产余额=168X25%=42（万元）。（4）2X19年12月

31R,甲公司该设备的账面价值=1000-200760-（1000-200-160）X2/10=512

（万元），可收回