2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷二

2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷二[单选题]1.借款费用同时满足三个条件才允许开始资本化，下列各项不属于其条件的是()。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.购置建筑用地用于建造厂房，但尚未（江南博哥）发生建造活动D.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始正确答案：C参考解析：借款费用资本化条件之一的“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始”不包括仅持有资产但没有发生为改变资产形态而进行实质上的建造或者生产活动的情况。分析：本题考查借款费用开始资本化时点的确定。开始资本化需要同时满足：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。[单选题]2.下列关于确定交易价格的表述中，不正确的是()。A.企业代第三方收取的款项，不计入交易价格B.可变对价金额发生变动的，无需重新分摊可变对价金额C.合同中存在重大融资成分的，将交易价格与合同对价之间的差额，在合同期内采用实际利率法摊销D.企业应付客户对价，若取得不可明确区分的商品，应冲减交易价格正确答案：B参考解析：选项B，可变对价金额发生变动的，应按规定重新分摊可变对价金额。分析：本题考查确定交易价格。在确定交易价格时，企业应考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。[单选题]3.A公司与B公司签订合同，合同约定每件商品价格为50元，销售数量200件，产品在4个月内转移给客户，分批交付，当A公司向客户转移了100件产品后，双方对原合同进行了修改，B公司要求额外再增加50件产品，额外50件产品的单价，按修改合同时的市场价格每件45元确定。下列各项中，不正确的是()。A.应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理B.对原合同的200件产品每件确认收入50元C.对新合同的50件产品每件确认收入45元D.应当将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理正确答案：D参考解析：合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。分析：本题考查合同变更。[单选题]4.某公司2×21年年初发行在外的普通股股数为1000万股，2×21年11月1日增发150万股，12月1日回购120万股。2×21年年末股东权益为12360万元，则每股净资产为()元／股。A.12B.13.66C.10.84D.12.18正确答案：A参考解析：年末普通股股数＝1000＋150－120＝1030（万股），每股净资产＝期末净资产/期末发行在外的普通股股数＝12360/1030＝12（元/股）。[单选题]5.企业向法院申请裁定破产终结的，应编制的报表不包括()。A.清算资产负债表B.清算损益表C.债务清偿表D.附注正确答案：A参考解析：向法院申请裁定破产终结的，破产企业应当编制清算损益表、债务清偿表及相关附注。破产清算财务报表编报时点和报表内容：（1）.法院宣告企业破产的破产企业应当以破产宣告日为破产报表日编制清算资产负债表及相关附注。（2）.法院或债权人会议等要求提供清算财务报表的破产企业应当根据其要求提供清算财务报表的时点确定破产报表日，编制清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表及相关附注。（3）.向法院申请裁定破产终结的破产企业应当编制清算损益表、债务清偿表及相关附注。[单选题]6.下列各项中，属于股东和经营者利益冲突协调方式的是()。A.收回借款B.限制性借债C.停止借款D.市场约束经营者正确答案：D参考解析：选项ABC，是股东和债权人利益冲突协调方式。分析：本题考查利益相关者的冲突协调方式。[单选题]7.甲公司拟投资购入一种贴现发行的债券，该债券的面值为100万元，期限为5年。若市场利率为10％，则该债券的价值为()万元。［已知（P/A，10％，5）＝3.7908，（P/F，10％，5）＝0.6209］A.62.09B.68.30C.379.08D.441.17正确答案：A参考解析：贴现发行的债券的价值＝100×（P/F，10％，5）＝62.09（万元）。分析：本题考查贴现发行债券的估价模型。债券价值＝债券面值/（1＋市场利率）n[单选题]8.吉美连锁超市与甲公司签订采购合同，合同规定：该超市一年内要向甲公司购买至少价值1000万元的产品，同时甲公司需在合同开始时向该超市支付20万元的不可退回款项，用于该超市更改货架的费用，以使货架适合放置甲公司产品。不考虑其他因素，则甲公司向该超市支付的20万元的款项的处理，正确的是()。A.确认销售费用20万元B.冲减销售收入20万元C.确认管理费用20万元D.财务费用20万元正确答案：B参考解析：甲公司支付的20万元并非为获取单独可区分的商品，且不享有改造货架的控制权，因此甲公司应将其作为后续商品销售收入的抵减项。[单选题]9.计量预计负债的金额，无需考虑的因素是()。A.与或有事项有关的风险和不确定性B.预期处置相关资产形成的利得C.未来技术进步D.未来应支付金额的现值正确答案：B参考解析：选项ACD，是计量预计负债的金额需要考虑的因素。分析：本题考查计量预计负债金额需考虑的因素。企业通常应当考虑下列情况，计量预计负债的金额：（1）.充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，在此基础上按照最佳估计数确定预计负债金额。（2）.预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付的金额与其现值相差较大的，应当按照未来应支付金额的现值确定。（3）.有确凿证据表明相关未来事项将会发生的，确定预计负债金额时应考虑相关未来事项的影响。（4）.确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得。[单选题]10.甲公司现有资金中普通股与长期债券的比例为2:1，加权资本成本为20%，假定债券的资本成本和权益资本成本、所得税税率不变，普通股与长期债券的比例为1：2，则甲公司加权资本成本将()。A.等于20%B.无法确定C.小于20%D.大于20%正确答案：C参考解析：股票筹资的资本成本比债务筹资高，因此若减少股票筹资的比重，则加权资本成本下降。[单选题]11.A股份有限公司于2×21年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付的价款为1750万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息30万元，另支付相关税费10万元。A公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，该项债券投资的初始入账金额为()万元。A.1000B.1760C.1730D.1750正确答案：C参考解析：对其他债权投资应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。该项债券投资的初始入账金额＝1750－30＋10＝1730（万元）。会计分录为：借：其他债权投资——成本1000－－利息调整730应收利息30贷：银行存款1760[单选题]12.集美公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享受5个工作日的带薪休假。2×22年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪休假为3天。集美公司150名职工中，平均每名职工每个工作日工资为200元。集美公司2×22年因未使用的带薪休假应确认的应付职工薪酬是()元。A.90000B.150000C.60000D.0正确答案：A参考解析：集美公司2×22年因未使用的带薪休假应确认的应付职工薪酬＝150*200*3＝90000（元）。[单选题]13.某企业拟投资一项固定资产1000万元，净残值为0，预计使用年限5年，该投资项目适用的所得税税率为25%，年销售收入为650万元，年付现成本为150万元，则静态投资回收期是()年。A.3.33B.2.35C.4.44D.5正确答案：B参考解析：固定资产年折旧额＝（1000－0）/5＝200（万元），年营业现金净流量＝税后净利润＋折旧＝（650－150－200）*（1－25%）＋200＝425（万元），投资回收期＝1000/425＝2.35（年）。[单选题]14.下列关于借款费用确认原则的表述中，不正确的是()。A.在资本化期间内，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额一律记入当期损益B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息所产生的汇兑差额一律予以资本化C.在资本化期间内，工程占用外币一般借款的，其本金及利息的汇兑差额在发生时应予以资本化D.专门借款发生的辅助费用，在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态之前发生的，应当予以资本化正确答案：C参考解析：选项C，在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入相关资产的成本；除外币专门借款以外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。分析：本题考查借款费用汇兑损益的处理。[单选题]15.下列关于会计基本假设的说法中，不正确的是()。A.会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体B.会计期间分为年度和中期C.划分会计期间是企业分期反映经营活动和总结经营成果的前提D.企业记账本位币一经确定，不得变更正确答案：D参考解析：选项D，企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。分析：本题考查会计基本假设。[单选题]16.下列关于无形资产特征的表述中，错误的是()。A.客户关系是企业的无形资产B.无形资产不具有实物形态，能为企业带来未来经济利益C.无形资产具有可辨认性D.无形资产属于非货币性长期资产正确答案：A参考解析：选项A，无形资产具有可控制性，客户基础、客户关系和市场份额等，企业无法对其进行控制，通常不作为无形资产。分析：本题考查无形资产的特征。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。无形资产的特征有：①不具有实物形态；②是可辨认的；③属于非货币性长期资产；④具有可控制性。[单选题]17.下列关于非系统风险的说法中，错误的是()。A.非系统风险能够随着证券资产种类的增加而降低B.非系统风险与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关C.由于原材料供应地的政治经济情况变动带来的供应方的风险不是非系统风险D.非系统风险是指由于某种特定原因对某特定资产收益率造成影响的可能性正确答案：C参考解析：选项C，属于非系统风险中的经营风险。[单选题]18.甲公司购建一条生产线用于生产新产品，生产线价值为200万元，使用寿命为5年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。甲公司购建该生产线后预计第一年可以生产销售A产品100万件，以后每年销售数量均比上一年增长20%，每件产品销售价格为2元，付现成本为1.2元。最后一年收回残值收入15万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项目的静态投资回收期为()年。A.3.89B.2.45C.2.51D.2.88正确答案：C参考解析：营业现金净流量＝收入×（1－所得税税率）一付现成本×（1－所得税税率）＋非付现成本×所得税税率第一年的现金流量＝100×（2－1.2）×（1－25%）＋（200－10）/5*25%＝69.5（万元），第二年的现金流量＝100×（1＋20%）×（2－1.2）×（1－25%）＋（200－10）/5*25%＝81.5（万元），第三年的现金流量＝100×（1＋20%）×（1＋20%）×（2－1.2）×（1－25%）＋（200－10）/5*25%＝95.9（万元），故投资回收期＝2＋（200－69.5－81.5）/95.9＝2.51（年）。[单选题]19.2×21年4月22日，甲公司购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利，每股0.4元），同时支付相关费用6000元。4月25日，收到A公司发放的现金股利20000元。2×21年6月30日，A公司股票市价为每股20元。当年12月20日，甲公司出售其持有的A公司股票50000股，实际收到款项1200000元。上述投资业务对甲公司2×21年度投资收益的影响金额为()元。A.194000B.200000C.294000D.300000正确答案：A参考解析：2×21年度甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产而确认的投资收益＝－6000＋200000＝194000(元).本题分录为：2×21年4月22日，购入股权：借：交易性金融资产——成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款9260004月25日，收到A公司发放的现金股利20000元：借：银行存款20000贷：应收股利200006月30日，确认公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益10000012月20日，出售股权：借：银行存款1200000贷：交易性金融资产——成本900000——公允价值变动100000投资收益200000[单选题]20.下列各项中，破产清算期间不计入资产处置净损益的是()。A.破产企业收回应收款项类债权B.破产企业出售各类投资C.破产企业出售存货、投资性房地产D.破产企业处置破产资产发生的评估、变价、拍卖费用正确答案：D参考解析：破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，按照发生的金额，借记“破产费用”科目，贷记“现金”“银行存款”“应付破产费用”等科目。[单选题]21.乙公司共有1000名职工，从2×21年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×21年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验，乙公司预计2×22年有960名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这40名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。则乙公司在2×21年12月31应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的职工薪酬为()元。A.12000B.18000C.72000D.78000正确答案：B参考解析：乙公司在2×21年12月31应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的职工薪酬＝40×1.5×300＝18000（元）。分析：本题考查累积带薪缺勤的会计处理。累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权可以在未来期间使用。确认：在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬；计量：以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。[单选题]22.信誉楼公司于2×22年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，购买该股票另支付手续费20万元。2×22年6月30日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2×22年12月31日，该股票的市价为每股20元。则2×22年信誉楼公司因该金融资产计入当期损益的金额为()万元。A.100B.20C.580D.480正确答案：A参考解析：6月30日，信誉楼公司享有的现金股利确认投资收益100万元；12月31日，公允价值变动时，确认其他综合收益＝20*100－（15*100＋20）＝480（万元），其他综合收益是所有者权益类科目，不影响当期损益。[单选题]23.某企业年赊销收入为3600万元，信用条件为“2/20，n/30”时，预计有30%的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为60%，资本成本为10%。假定一年按360天计算，则应收账款占用资金的应计利息为()元。A.1620000B.270000C.180000D.162000正确答案：D参考解析：应收账款平均收现期＝20*30%＋30*70%＝27（天）；应收账款占用资金的应计利息（即应收账款的机会成本）＝36000000/360*27*60%*10%＝162000（元）。[单选题]24.2×22年10月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为8万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.5万元和8.5万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在10月15日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认()。A.应收账款1.2万元B.合同资产1.2万元C.预计负债1.5万元D.递延收益1.5万元正确答案：B参考解析：甲公司在交付H商品时应确认合同资产＝8×1.5/（1.5＋8.5）＝1.2（万元）。[单选题]25.按照金融工具确认和计量准则规定，将债权投资重分类为其他债权投资，在重分类日账面价值和公允价值的差额，应计入的会计科目是()。A.公允价值变动损益B.投资收益C.留存收益D.其他综合收益正确答案：D参考解析：按照金融工具确认和计量准则规定，将债权投资重分类为其他债权投资，在重分类日账面价值和公允价值的差额，应计入其他综合收益。[单选题]26.甲公司于2×22年4月1日以银行存款20000万元购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×22年6月10日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为1400万元，售价为2000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×22年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司2×22年实现净利润1500万元。甲公司2×22年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。A.378B.270C.342D.450正确答案：A参考解析：甲公司2×2年年末应确认投资收益＝[1500－(2000－1400)＋600×60%]×30%＝378（万元）。[单选题]27.下列债务中，不属于共益债务的是()。A.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务B.因债务人不当得利所产生的债务C.破产案件的讼诉费用D.管理人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务正确答案：C参考解析：选项C，属于破产费用。[单选题]28.A公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2×21年6月30日购入，2×22年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为800万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2×22年6月30日，该项资产应在A公司资产负债表中列示为()。A.固定资产800万元B.固定资产720万元C.持有待售资产720万元D.持有待售资产800万元正确答案：D参考解析：2×22年6月30日，A公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额为800万元。[单选题]29.2×22年上半年，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出100万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。2×22年7月1日该项无形资产达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2×22年年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。假定不考虑其他因素，则2×22年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响是()万元。A.25B.－20C.－50D.－5正确答案：C参考解析：不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用，2×22年满足资本化条件的研发支出摊销额＝100/10*6/12＝5（万元），2×22年末无形资产计提的减值＝100－5－70＝25（万元），因此对当期利润总额的影响＝－（20＋5＋25）＝－50（万元）。[单选题]30.甲股份有限公司发生的下列交易或事项中，需要采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的是()。A.企业账簿因不可抗力而毁坏使政策变更累积影响数无法确定B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的差错予以冲销C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由8年改为4年D.固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法正确答案：B参考解析：选项B，应作为重要会计差错更正，采用追溯重述法进行调整。[单选题]31.根据《中央企业综合效绩评价实施细则》的规定，下列指标中，不属于评价企业绩效基本指标的是()。A.速动比率B.资本保值增值率C.已获利息倍数D.净资产收益率正确答案：A参考解析：评价企业绩效的基本指标有：净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数、销售（营业）增长率和资本保值增值率。[单选题]32.信誉楼公司销售给集美公司一批库存商品，款项尚未收到，信誉楼公司应收账款为100000元，未计提坏账准备，到期时集美公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，集美公司以其他债权投资抵偿该债务，金融资产的账面价值为85000元（其中成本为70000元，公允价值变动为15000元），当日公允价值为90000元。假定不考虑其他因素，则集美公司因该事项对当期损益的影响金额为()元。A.10000B.15000C.25000D.30000正确答案：D参考解析：对当期损益的影响金额＝(100000－85000)＋15000＝30000(元)。本题会计分录为：借：应付账款100000贷：其他债权投资——成本70000——公允价值变动15000投资收益15000借：其他综合收益15000贷：投资收益15000[单选题]33.甲公司是电脑制造商和销售商，与乙公司签订了销售一批电脑的合同，合同约定：电脑销售价款为380万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的三年内该公司将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批电脑和“延长保修”服务各自的单独售价分别为340万元和60万元。该批电脑的成本为260万元。而且基于其自身经验，甲公司估计维修在法定型质保（保证型质保）的90天保修期内出现损坏的部件将花费2万元。假设不考虑相关税费，甲公司在交付电脑时应确认收入的金额为()万元。A.380B.340C.323D.400正确答案：C参考解析：甲公司应确认的收入＝380×340/（340＋60）＝323（万元）。分析：本题考查附有质量保证条款的销售。对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务。企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务进行会计处理；否则，质量保证责任应当按照或有事项的规定进行会计处理。分录为：借：应收账款380贷：主营业务收入323合同负债57借：主营业务成本260贷：库存商品260借：销售费用2贷：预计负债——产品质量保证2[单选题]34.为在证券价格下跌时买入证券而持有现金是出于()。A.交易性动机B.预防性动机C.储备性动机D.投机性动机正确答案：D参考解析：企业进行投机性的资本运作通常都是临时性的，捕捉某些转瞬即逝的机会。分析：本题考查企业持有现金的动机。企业持有现金的动机主要有以下三种：①交易性动机；②预防性动机；③投机性动机。[单选题]35.下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的是()。A.当相关系数为＋1时，投资组合的标准差等于两项资产标准差的算术平均数B.只要相关系数小于1，投资组合的标准差就一定小于单项资产标准差的加权平均数C.当收益率的相关系数为0时，不能分散任何风险D.随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低，直到风险消失正确答案：B参考解析：选项A，相关系数为＋1时，投资组合的标准差等于两项资产标准差的加权平均数，只有在投资比例相等的情况下，投资组合的标准差才等于两项资产标准差的算术平均数；选项C，只要收益率的相关系数不为1，都是可以分散风险的；选项D，随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低，当资产的个数增加到一定程度时，证券资产组合的风险将趋于平稳，风险不会消失。分析：本题考查证券资产组合的预期收益率和风险分散功能。一般来说，随着证券资产组合中资产个数的增加，证券资产组合的风险会逐渐降低。当资产的个数增加到一定程度时，证券资产组合的风险程度将趋于平稳，这时组合风险的降低将非常缓慢直到不再降低。[单选题]36.下列各项会计处理方法中，体现财务会计信息可比性的是()。A.对发生减值的固定资产计提减值损失B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更应在财务报表附注中披露C.当年预收的2年的租金，全部确认为当年的收入D.对个别资产采用现值计量正确答案：B参考解析：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。[单选题]37.甲公司为增值税一般纳税人，2×21年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入1200万元，结转成本800万元，当期应缴纳的增值税为106万元，税金及附加为13万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升50万元、其他债权投资当期市价上升30万元；（3）出售一项专利技术产生收益60万元；（4）计提固定资产减值准备20万元。甲公司持有的交易性金融资产及其他债权投资在当年年末未对外出售。假定不考虑其他因素，甲公司2×21年营业利润是()万元。A.507B.477C.371D.367正确答案：B参考解析：营业利润＝1200－800－13＋50＋60－20＝477（万元）。分析：本题考查营业利润的计算。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失＋其他收益＋投资收益（损失以“－”号填列）＋净敞口套期收益（损失以“－”号填列）＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋资产处置收益（损失以“－”填列）[单选题]38.下列有关租赁期和租赁期开始日的表述中，错误的是()。A.如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已经获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始B.租赁协议中对起租日或租金支付时间的约定，影响租赁期开始日的判断C.租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间D.租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期正确答案：B参考解析：选项B，租赁协议中对起租日或租金支付时间的约定，不影响租赁期开始日的判断。分析：本题考查租赁期和租赁期开始日的区分。租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间。租赁期开始日是指承租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始。租赁协议中对起租日或租金支付时间的约定，不影响租赁期开始日的判断。[单选题]39.甲上市公司2×21年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益（全部为国债利息收入）为40万元，营业外支出为4万元（其中3万元为工商局做出的罚款），甲上市公司2×21年的利润总额为()万元。A.1396B.1356C.1399D.1400正确答案：A参考解析：甲上市公司2×21年利润总额＝6000－4000－60－200－300－70－20＋10＋40－4＝1396（万元）。[单选题]40.因或有事项确认一项负债时，其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数，则下列说法错误的是()。A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围的中间值B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围下限C.或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及其相关概率计算确定正确答案：B参考解析：按准则规定，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。[多选题]1.下列关于应收款项减值的表述中，正确的有()。A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试C.对于单项金额非重大的应收款项不需要进行减值测试D.应收款项期末应按账面余额与其预计未来现金流量现值中的较高者计量E.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值正确答案：ABE参考解析：选项C，对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试。选项D.应收款项期末应按账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量。[多选题]2.乙公司投资购买一台新设备，设备价值为100万元，预计使用寿命10年，期满无残值，按直线法计提折旧（与税法规定一致）。该设备预计每年能为公司带来销售收入59万元，付现成本9万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金15万元。假设乙公司适用的企业所得税税率为25%，则下列关于该项目现金流量的说法，正确的有()。A.该项目第一年的投资现金流出量为100万元B.该项目第二年产生的净利润为30万元C.该项目第三年所得税对于现金流量的影响为10万元D.该项目第四年的现金净流量为40万元E.该项目最后一年的现金净流量为55万元正确答案：BCDE参考解析：项目第一年的投资现金流出量＝100＋15＝115（万元），选项A错误；该项目第2~9年中每年的现金流量都是一样的，每年的折旧额＝100/10＝10（万元），每年的所得税额＝（59－9－10）×25%＝10（万元），因此每年的净利润＝59－（9＋10）－10＝30（万元），第2~9年每年的现金净流量＝净利润30＋折旧10＝40（万元），选项BCD正确；最后一年的现金净流量＝40＋15＝55（万元），选项E正确。[多选题]3.下列各项中，属于资金的筹集与运用的内容有()。A.预算期内向银行借款B.预算期内销售现金收入C.预算期内向银行支付利息D.短期投资E.投资收回正确答案：ACDE参考解析：资金的筹集与运用反映预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等内容。选项B，属于现金收入的内容。[多选题]4.下列关于租赁业务的账务处理的表述中，不正确的有()。A.对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债B.承租人在对转租赁进行分类时，转租出租人应基于原租赁中产生的使用权资产，而不是租赁资产（如作为租赁对象的不动产或设备）进行分类C.售后租回交易中的资产转让不属于销售的，卖方兼承租方应当终止确认所转让的资产D.经营租赁下提供免租期的，出租人应将实际的租金在扣除免租期后的剩余租赁期内，按直线法或其他合理的方法分配租金收入E.承租人可以将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益正确答案：CD参考解析：选项C，售后租回交易中的资产转让不属于销售的，卖方兼承租方不应当终止确认所转让的资产，收到的现金应作为负债处理；选项D，经营租赁下，出租人提供免租期的，应当将实际的租金在整个租赁期内按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。[多选题]5.根据收入准则中合同成本的有关规定，企业发生的下列支出中，应计入当期损益的有()。A.企业承担的管理费用B.无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的支出C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）D.与履约义务中已履行部分相关的支出E.明确应由客户承担的管理费用正确答案：ABCD参考解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：①管理费用，除非这些费用明确由客户承担；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中；③与履约义务中已履行部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关；④无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。[多选题]6.下列各项中，不属于滚动预算法优缺点的有()。A.预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比B.对预算沟通的要求高，预算编制的工作量大C.过高的预算频率容易增加管理层的不稳定感D.实现动态反映市场，建立跨期综合平衡E.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况正确答案：AE参考解析：选项A，属于定期预算法的优点；选项E，属于弹性预算的优点。分析：本题考查滚动预算法的优缺点。[多选题]7.假定某企业只产销一种产品。2×21年度产品的销售量为20万件，销售单价180元，单位变动成本为120元，固定成本总额为700万元。如果该企业要求2×22年度利润增长20%，则在其他条件不变的情况下，能保证其实现的措施有()。A.提高销售单价至185元B.增加销售数量1万件C.固定成本降低100万元D.单位变动成本降低5元E.销售数量减少1万件，固定成本降低160万元正确答案：ACDE参考解析：2×21年度的利润＝20×(180－120)－700＝500（万元）；2×22年度目标利润＝500×(1＋20%)＝600(万元)。“提高销售单价至185元”利润＝20×（185－120）－700＝600(万元)，选项A正确；“增加销售数量1万件”利润＝(20＋1)×(180－120)－700＝560(万元)，选项B不正确；“固定成本降低100万元”利润＝20×(180－120)一(700－100)＝600(万元)，选项C正确；“单位变动成本降低5元”利润＝20×(180－115)一700＝600(万元)，选项D正确；“销售数量减少1万件，固定成本降低160万元”利润＝19×(180－120)一(700－160)＝600(万元)，选项E正确。[多选题]8.下列关于各种产品成本计算方法的表述中，正确的有()。A.平行结转分步法按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法B.分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.品种法适用于大量大批的多步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产D.逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的企业E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业正确答案：BD参考解析：选项A,逐步结转分步法按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法；选项C，品种法适用于大量大批的单步骤生产，或者管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产。选项E,平行结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业。[多选题]9.下列关于递延所得税资产的说法中，不正确的有()。A.资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税负债B.按照稳健性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产D.企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所得税费用正确答案：BDE参考解析：选项B，递延所得税资产的确认应以“未来期间可获得的应纳税所得额×适用所得税税率”为限；选项D，确认的递延所得税资产应调整合并中确认的商誉或是应计入合并当期损益的金额；选项E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益[多选题]10.下列各项中，只影响上市公司报告年度稀释每股收益的有()。A.已发行的可转换公司债券B.已派发的股票股利C.已发行的股份期权D.股票分割E.已发行的认股权证正确答案：ACE参考解析：选项BD，既影响基本每股收益又影响稀释每股收益。[多选题]11.下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的有关增值税明细科目有()。A.待抵扣进项税额B.增值税留抵税额C.已交税金D.简易计税E.转让金融商品应交增值税正确答案：ABDE参考解析：增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。“已交税金”是“应交增值税”明细科目下设置的专栏，所以选项C不正确。[多选题]12.下列关于企业内部研究开发无形资产发生支出的表述中，不正确的有()。A.研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益B.开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入营业外支出C.开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部计入当期损益E.为运行内部研究开发无形资产发生的培训费，计入无形资产正确答案：BE参考解析：选项B，开发阶段的支出不符合资本化条件的，计入管理费用；选项E，为运行内部研究开发无形资产发生的培训费不构成无形资产成本，应计入管理费用。分析：本题考查内部研究开发无形资产的核算。（1）研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。（2）开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入管理费用。（3）无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入管理费用。[多选题]13.下列各项关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有()。A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本E.收购子公司的少数股东的股权，应当分别按照同一控制下和非同一控制下企业的规范确认股权投资正确答案：AD参考解析：以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用应冲减股票溢价收入，溢价收入不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入长期股权投资的初始投资成本，选项B错误；以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用应计入债券的初始确认金额，不计入长期股权投资的初始投资成本，选项C错误；收购子公司少数股东的股权，不构成企业合并，应当按照企业合并以外方式形成股权的规范进行处理，选项E错误。[多选题]14.企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，包括()。A.信用标准B.信用条件C.收账政策D.坏账计提比例E.信用等级正确答案：ABC参考解析：企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收账政策组成。分析：本题考查信用政策的组成。[多选题]15.下列关于所得税处理的表述中，正确的有()。A.当期所得税即应交企业所得税B.其他权益工具投资的公允价值上升不影响所得税费用C.企业合并中取得的资产、负债，账面价值与计税基础不同形成的递延所得税，影响所得税费用D.所得税费用为当期所得税和递延所得税费用之和E.递延所得税金额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算正确答案：ABD参考解析：选项C，企业合并中取得的资产、负债，账面价值与计税基础不同形成的递延所得税，影响企业合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用；选项E，当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算，递延所得税金额应以以后转回期间企业适用的企业所得税税率进行计算。分析：本题考查所得税费用的核算。所得税费用＝当期所得税＋递延所得税当期所得税＝应纳税所得额×所得税税率递延所得税＝递延所得税费用＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）[多选题]16.下列关于财务管理的环节的表述中，正确的有()。A.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实B.财务计划是财务管理的核心，其正确与否直接关系到企业的兴衰成败C.财务决策的方法有定性决策和定量决策两类D.财务控制的方法有前馈控制、过程控制和反馈控制等E.财务评价与奖惩紧密联系，是构建激励与约束机制的关键环节正确答案：ADE参考解析：选项B，财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败；选项C，财务决策的方法有经验判断法和定量分析法两类；财务预测的方法有定性预测和定量预测两类。[多选题]17.下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有()。A.取得时发生的交易费用计入当期损益B.期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入财务费用C.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利作为应收项目D.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额计入当期损益E.处置该金融资产时，将其净售价与其账面价值的差额计入公允价值变动损益正确答案：ACD参考解析：选项B，交易性金融资产期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入公允价值变动损益；选项E，处置该金融资产时，将其净售价与其账面价值的差额计入投资收益。分析：本题考查交易性金融资产的账务处理。[多选题]18.应收账款保理的财务管理作用主要体现在()。A.融资功能B.减轻企业应收账款的管理负担C.减少坏账损失D.增加经营风险E.改善企业的财务结构正确答案：ABCE参考解析：选项D，应为降低经营风险。分析：本题考查应收账款保理的财务管理作用。应收账款保理对企业而言，其财务管理作用主要表现在：（1）融资功能。（2）减轻企业应收账款的管理负担。（3）减少坏账损失、降低经营风险。（4）改善企业的财务结构。[多选题]19.企业所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入的科目有()。A.研发支出B.财务费用C.在建工程D.管理费用E.销售费用正确答案：ABCD参考解析：筹建期间发生的不应计入资产价值的借款费用计入管理费用；经营期间发生的不应计入资产价值的借款费用、达到预定可使用或可销售状态后所发生的借款费用计入财务费用；为研发无形资产发生的借款费用计入研发支出；为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。分析：本题考查借款费用的账务处理。（1）筹建期间发生的不应计入资产价值的借款费用计入管理费用；（2）经营期间发生的不应计入资产价值的借款费用、达到预定可使用或可销售状态后所发生的借款费用计入财务费用；（3）为研发无形资产发生的借款费用计入研发支出；（4）为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。[多选题]20.下列关于非折现式价值评估模式的表述中，正确的有()。A.非折现式价值评估模式包括市盈率法、账面资产净值法和清算价值法等B.目标公司价值＝净利润×标准市盈率C.基于不同的盈利预期和市盈率，目标公司估值差异会比较大D.集团公司可以采用现金流量法大致估算备选目标公司的投资价值并作出初步筛选E.企业确定的目标公司的价值只是确定一个价格基准，并购价格的确定还需要考虑战略因素正确答案：ABCE参考解析：选项D，一般而言，集团公司可以采用非现金流量法对某一个或若干个备选目标公司的财务实力进行初步审查，以大致估算备选目标公司的投资价值并作出初步筛选。当并购对象业已明确，特别是双方签署了初步并购意向书，最好是在一定程度上取得了目标公司的协作后，再利用现金流量折现模式对目标公司的价值作出具体的评估。共享题干题黄河公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。该公司2021年实现利润总额3200万元，在申报企业所得税时涉及有关资料如下：（1）2021年12月31日，黄河公司对库存原材料进行减值测试，原材料的成本为160万元，已计提存货跌价准备40万元。年末该批原材料的可变现净值为100万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2021年10月15日，黄河公司以银行存款220万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2021年12月31日，该股票投资的公允价值为300万元。（3）2021年12月10日，黄河公司因发货延迟导致客户发生重大损失，被客户起诉要求赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在120万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。（4）2021年度，黄河公司发生广告费900万元，其中200万元尚未支付。公司当年实现销售收入5200万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.黄河公司2021年度的应交所得税为()万元。A.865B.855C.835D.805正确答案：B参考解析：应交所得税＝（3200＋20－80＋160＋120）×25％＝855（万元）。分析：事项（1）：本期存货计提减值金额＝（160－40）－100＝20（万元），税法不认可，需纳税调增。事项（2）：本期确认公允价值变动收益金额＝300－220＝80（万元），税法不认可，需纳税调减。事项（3）：本期确认营业外支出金额＝（120＋200）/2＝160（万元），税法不认可，需纳税调增。事项（4）：广告费超支金额＝900－5200×15％＝120（万元），税法当期不允许税前扣除，需纳税调增。分析：本题考查应交所得税的计算。应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（1）2021年12月31日，黄河公司对库存原材料进行减值测试，原材料的成本为160万元，已计提存货跌价准备40万元。年末该批原材料的可变现净值为100万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2021年10月15日，黄河公司以银行存款220万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2021年12月31日，该股票投资的公允价值为300万元。（3）2021年12月10日，黄河公司因发货延迟导致客户发生重大损失，被客户起诉要求赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在120万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。（4）2021年度，黄河公司发生广告费900万元，其中200万元尚未支付。公司当年实现销售收入5200万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.2021年黄河公司递延所得税负债的本期发生额为()万元。A.0B.15C.20D.40正确答案：C参考解析：事项（1）（3）（4）均形成可抵扣暂时性差异，事项（2）形成应纳税暂时性差异。因此，递延所得税负债的本期发生额＝（300－220）×25％＝20（万元）。分析：本题考查递延所得税负债本期发生额的计算。递延所得税负债本期发生额＝应纳税暂时性差异本期发生额×所得税税率要注意本期发生额与余额的区分。（1）2021年12月31日，黄河公司对库存原材料进行减值测试，原材料的成本为160万元，已计提存货跌价准备40万元。年末该批原材料的可变现净值为100万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2021年10月15日，黄河公司以银行存款220万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2021年12月31日，该股票投资的公允价值为300万元。（3）2021年12月10日，黄河公司因发货延迟导致客户发生重大损失，被客户起诉要求赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在120万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。（4）2021年度，黄河公司发生广告费900万元，其中200万元尚未支付。公司当年实现销售收入5200万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.2021年12月31日，黄河公司递延所得税资产的期末余额为()万元。A.85B.75C.55D.45正确答案：A参考解析：递延所得税资产的期末余额＝（160－100）×25％（事项1）＋160×25％（事项3）＋120×25％（事项4）＝85（万元）。分析：事项（1）：存货期末账面价值为100万元，计税基础为160万元，形成可抵扣暂时性差异＝160－100＝60（万元），应确认递延所得税资产＝60×25％＝15（万元）。事项（2）：交易性金融资产的期末账面价值为300万元，计税基础为220万元，形成应纳税暂时性差异＝300－220＝80（万元），应确认递延所得税负债＝80×25％＝20（万元）。事项（3）：预计负债的期末余额＝（120＋200）/2＝160（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝160×25％＝40（万元）。事项（4）：广告费超支金额＝900－5200×15％＝120（万元），形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝120×25％＝30（万元）。分析：本题考查递延所得税资产的期末余额的计算。递延所得税资产期末余额＝可抵扣暂时性差异的余额×所得税税率注意：负债的计税基础＝负债的账面价值－以后期间可以税前扣除的金额（1）2021年12月31日，黄河公司对库存原材料进行减值测试，原材料的成本为160万元，已计提存货跌价准备40万元。年末该批原材料的可变现净值为100万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2021年10月15日，黄河公司以银行存款220万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2021年12月31日，该股票投资的公允价值为300万元。（3）2021年12月10日，黄河公司因发货延迟导致客户发生重大损失，被客户起诉要求赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在120万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。（4）2021年度，黄河公司发生广告费900万元，其中200万元尚未支付。公司当年实现销售收入5200万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.黄河公司2021年度的所得税费用为()万元。A.855B.920C.800D.790正确答案：C参考解析：所得税费用＝855＋20－［20×25％（事项1）＋160×25％（事项3）＋120×25％（事项4）］＝800（万元）。或：所得税费用＝3200×25％＝800（万元）。分析：本题考查所得税费用的计算。所得税费用＝当期所得税＋递延所得税简便算法：所得税费用＝调完永久性差异的应纳税所得额×现行税率成立条件：所得税税率不发生变化，没有不确认递延所得税的特殊暂时性差异时。吉美公司为一家上市公司，该公司2×22年有一项固定资产投资计划(资本成本为10%)，拟定甲、乙两个投资方案，甲方案需一次性投资12000元，可用8年，残值2000元，每年取得净利润3500元；乙方案需一次性投资10000元，可用5年，无残值，第一年获利3000元，以后每年递增10%。如果资本成本率为10%。不考虑所得税。已知：(P/A,10%，5）＝3.791(P/A,10%，8）＝5.335（P/F,10%,1)＝0.909（P/F,10%,2)＝0.826（P/F,10%,3)＝0.751（P/F,10%，4)＝0.683（P/F,10%,5)＝0.621，（P/F,10%,8)＝0.467根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.吉美公司应该采用()指标进行比较决策。A.净现值B.现值指数C.年金净流量D.内含收益率正确答案：C参考解析：互斥投资方案，方案之间互相排斥，不能并存，因此决策的实质在于选择最优方案，属于选择决策。一般采用净现值法和年金净流量法进行选优决策。但由于净现值指标受投资项目寿命期的影响，因而年金净流量法是互斥方案最恰当的决策方法。已知：(P/A,10%，5）＝3.791(P/A,10%，8）＝5.335（P/F,10%,1)＝0.909（P/F,10%,2)＝0.826（P/F,10%,3)＝0.751（P/F,10%，4)＝0.683（P/F,10%,5)＝0.621，（P/F,10%,8)＝0.467根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.甲方案的经营期每年的营业现金净流量为()元。A.4750B.2250C.1250D.3812.5正确答案：A参考解析：甲方案经营期每年NCF＝3500＋(12000－2000)/8＝4750(元)已知：(P/A,10%，5）＝3.791(P/A,10%，8）＝5.335（P/F,10%,1)＝0.909（P/F,10%,2)＝0.826（P/F,10%,3)＝0.751（P/F,10%，4)＝0.683（P/F,10%,5)＝0.621，（P/F,10%,8)＝0.467根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.乙方案的净现值为()元。A.18954B.11213.77C.11372.4D.13267.8正确答案：B参考解析：乙方案经营期各年NCF为:第1年＝3000＋10000/5＝5000(元)第2年＝3000×(1＋10%)＋10000/5＝5300(元)第3年＝3000×(1＋10%)^2＋10000/5＝5630(元)第4年＝3000×(1＋10%)^3＋10000/5＝5993(元)第5年＝3000×(1＋10%)^4＋10000/5＝6392.30(元)乙方案净现值＝5000×0.909＋5300×0.826＋5630×0.751＋5993×0.683＋6392.30×0.621－10000＝11213.77(元)已知：(P/A,10%，5）＝3.791(P/A,10%，8）＝5.335（P/F,10%,1)＝0.909（P/F,10%,2)＝0.826（P/F,10%,3)＝0.751（P/F,10%，4)＝0.683（P/F,10%,5)＝0.621，（P/F,10%,8)＝0.467根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.吉美公司应该选择()方案。A.甲方案B.乙方案C.无法做出选择D.两者均可正确答案：B参考解析：甲方案净现值＝4750×5.335＋2000×0.467－12000＝14275.25(元）甲方案年金净流量＝14275.25/（P/A，10%，8）＝2675.77（元）乙方案年金净流量＝11213.77/（P/A，10%，5）＝2958.00（元）乙方案的年金净流量大于甲方案，因此乙方案优于甲方案。甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年度甲公司实现利润总额4100万元，发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×20年12月30日外购一幢建筑物，以银行存款支付610万元。该建筑物于2×21年1月1日开始对外出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年年末，公允价值为630万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。假定税法规定，公允价值变动损益不计入当年应纳税所得额。（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备20万元。2×21年年末，预计其未来现金流量的现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。（3）2×21年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金100万元，当期实际发生保修费用60万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。（4）当年实现国债利息收入20万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金10万元。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.针对事项（1），2×21年12月31日投资性房地产的表述中，正确的有()。A.投资性房地产的账面价值为630万元B.投资性房地产的计税基础为590万元C.新增可抵扣暂时性差异40万元D.新增应纳税暂时性差异40万元正确答案：ABD参考解析：2×21年年末，投资性房地产的账面价值为630万元，计税基础＝610－（610－10）/30＝590（万元），形成应纳税暂时性差异额＝630－590＝40（万元），2×21年应确认递延所得税负债金额＝40×25%＝10（万元）。（1）2×20年12月30日外购一幢建筑物，以银行存款支付610万元。该建筑物于2×21年1月1日开始对外出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年年末，公允价值为630万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。假定税法规定，公允价值变动损益不计入当年应纳税所得额。（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备20万元。2×21年年末，预计其未来现金流量的现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。（3）2×21年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金100万元，当期实际发生保修费用60万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。（4）当年实现国债利息收入20万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金10万元。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.针对事项（2），下列关于2×21年12月31日甲公司应收账款的表述中，正确的有()。A.应收账款的账面价值为150万元B.递延所得税资产的期末余额为12.5万元C.应冲回减值损失30万元D.应收账款的计税基础为200万元正确答案：ABD参考解析：2×21年年初，应收账款的账面价值＝200－20＝180（万元），计税基础为200万元，形成可抵扣暂时性差异额20万元，递延所得税资产的金额＝20*25%＝5（万元）；2×21年年末，应收账款的预计未来现金流量现值为150万元，因此减值额＝200－150＝50（万元），与年初相比，应补提减值金额＝50－20＝30（万元），最终应收账款的账面价值为150万元，计税基础为200万元，应补提递延所得税资产的金额＝30×25%＝7.5（万元），因此递延所得税资产的期末余额＝5＋7.5＝12.5（万元）。（1）2×20年12月30日外购一幢建筑物，以银行存款支付610万元。该建筑物于2×21年1月1日开始对外出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年年末，公允价值为630万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。假定税法规定，公允价值变动损益不计入当年应纳税所得额。（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备20万元。2×21年年末，预计其未来现金流量的现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。（3）2×21年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金100万元，当期实际发生保修费用60万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。（4）当年实现国债利息收入20万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金10万元。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.甲公司2×21年度应交所得税为()万元。A.1060B.1055C.1052.5D.1057.5正确答案：C参考解析：应交所得税＝{4100－（20＋20）[事项（1）]＋30[事项（2）]＋（100－60）[事项（3）]＋（100－20）[事项（4）]}×25%＝1052.5（万元）。事项（1）：新增应纳税暂时性差异（630－610）＋（610－10）/30＝40万元；事项（2）：新增可抵扣暂时性差异30万元；事项（3）：新增可抵扣暂时性差异额＝100－60＝40（万元）；事项（4）：环保部门罚款不允许税前扣除，形成永久性差异，纳税调增100万元，国债利息收入免税，调减20万元。（1）2×20年12月30日外购一幢建筑物，以银行存款支付610万元。该建筑物于2×21年1月1日开始对外出租，年租金为50万元，每年年初收取租金。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×21年年末，公允价值为630万元。假设税法规定该建筑物预计使用年限为30年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。假定税法规定，公允价值变动损益不计入当年应纳税所得额。（2）甲公司的一项应收账款账面余额为200万元，已提坏账准备20万元。2×21年年末，预计其未来现金流量的现值为150万元。假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。（3）2×21年度，甲公司针对当年销售的某特定批次的产品计提产品质量保证金100万元，当期实际发生保修费用60万元。税法规定产品质量保证费用在实际发生时准予在所得税前扣除。（4）当年实现国债利息收入20万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因逾期偿还银行借款，支付违约金10万元。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。假定除上述交易或事项外，甲公司不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.甲公司2×21年度应确认的递延所得税费用的金额为()万元。A.7.5B.－7.5C.－17.5D.－12.5正确答案：B参考解析：应确认递延所得税费用的金额＝{（20＋20）[事项（1）]－30[事项（2）]－（100－60）[事项（3）]}×25%＝－7.5（万元）。（1）2×20年12月30