做账实操-果园的会计账务处理示例

做账实操1/11会计实操文库做账实操-果园的会计账务处理示例案例一：小型沃柑果园基本情况：老张经营着一个小型沃柑果园，租赁土地20亩，租期5年，每年租金20,000元。第一年年初，他采购了5,000株沃柑种苗，每株4元，同时购买肥料10,000元、农药5,000元，款项均以银行存款支付。在种植过程中，雇佣工人进行日常管理，当年支付工人工资30,000元。账务处理土地租赁：第一年支付租金时，财务会计：借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（土地租金）20,000贷：银行存款20,000预算会计：借：事业支出——土地租赁支出20,000贷：资金结存——货币资金20,000种苗采购：财务会计：借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（种苗）20,000（5000×4）贷：银行存款20,000预算会计：借：事业支出——种苗采购支出20,000贷：资金结存——货币资金20,000肥料、农药采购：财务会计：借：原材料——肥料10,000原材料——农药5,000贷：银行存款15,000预算会计：借：事业支出——农资采购支出15,000贷：资金结存——货币资金15,000肥料、农药领用：假设当年领用全部肥料和农药，财务会计：借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（肥料、农药）15,000贷：原材料——肥料10,000原材料——农药5,000预算会计：不做处理。人工成本：财务会计：借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（人工成本）30,000贷：银行存款30,000预算会计：借：事业支出——人工费用支出30,000贷：资金结存——货币资金30,000后续经营：第三年沃柑开始挂果，当年收获沃柑10,000公斤，销售价格为每公斤8元，款项已收到。假设从种植到挂果期间累计投入成本为150,000元，当年采摘及运输等费用为10,000元。果实成熟结转成本：财务会计：借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产150,000贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产150,000预算会计：不做处理。果实销售：财务会计：借：银行存款80,000（10000×8）贷：主营业务收入80,000预算会计：借：资金结存——货币资金80,000贷：事业预算收入80,000结转销售成本：假设按产量法计算，当年应结转成本50,000元，财务会计：借：主营业务成本50,000贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产40,000银行存款（采摘及运输费用）10,000预算会计：不做处理。案例二：中型沃柑果园基本情况：某农业合作社经营一个中型沃柑果园，租赁土地100亩，每年租金80,000元。初期投入200,000元建设果园灌溉设施和看护房，其中灌溉设施150,000元，看护房50,000元。采购沃柑种苗20,000株，每株6元，购买肥料30,000元、农药20,000元，款项通过银行转账支付。每年支付工人工资80,000元。账务处理土地租赁：每年支付租金时，财务会计：借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（土地租金）80,000贷：银行存款80,000预算会计：借：事业支出——土地租赁支出80,000贷：资金结存——货币资金80,000设施建设：财务会计：借：固定资产——灌溉设施150,000固定资产——看护房50,000贷：银行存款200,000预算会计：借：事业支出——设施建设支出200,000贷：资金结存——货币资金200,000种苗采购：财务会计：借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（种苗）120,000（20000×6）贷：银行存款120,000预算会计：借：事业支出——种苗采购支出120,000贷：资金结存——货币资金120,000肥料、农药采购：财务会计：借：原材料——肥料30,000原材料——农药20,000贷：银行存款50,000预算会计：借：事业支出——农资采购支出50,000贷：资金结存——货币资金50,000肥料、农药领用：假设当年领用肥料25,000元、农药18,000元，财务会计：借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（肥料、农药）43,000贷：原材料——肥料25,000原材料——农药18,000预算会计：不做处理。人工成本：财务会计：借：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产（人工成本）80,000贷：银行存款80,000预算会计：借：事业支出——人工费用支出80,000贷：资金结存——货币资金80,000后续经营：第四年果园进入丰产期，收获沃柑50,000公斤，销售价格为每公斤7元，款项已收。从种植到丰产期累计投入成本为800,000元，当年采摘、包装及销售费用共计30,000元。果实成熟结转成本：财务会计：借：生产性生物资产——成熟生产性生物资产800,000贷：生产性生物资产——未成熟生产性生物资产800,000预算会计：不做处理。果实销售：财务会计：借：银行存款350,000（50000×7）贷：主营业务收入350,000预算会计：借：资金结存——货币资金350,000贷：事业预算收入350,000结转销售成本：假设按产量法计算，当年应结转成本200,000元，财务会计：借：主营业务成本200,000贷：生产性生物资产——成熟生产性生物资产170,000银行存款（采摘、包装及销售费用）30,000预算会计：不做处理。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和