税法试题附答案

第1章习题

一单项选择题

1、关于税收的概念，下列表述错误的是（）。

A.税收的本质是一种分配关系B.国家征税依据的是财产权利

C.国家征税是为了满足社会公共需要D.税收“三性”是区别税与非税的基本标志

【答案】B

2、税收法律关系中的权利主体是（）

A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局

【答案】C

3、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。（2010年）

A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C.代表管家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【答案】C

4、按照征收对象的不同，税法可分为（）

A.税收基本法和税收普通法B.税收实体法和税收程序法

C.流转税法、所得税法、财产税法、资源税法和行为税法

D.中央税法与地方税法

【答案】C

5、税收征管法属于我国税法体系中的（）。

A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.流转税法

【答案】C

6我国的下列税种中，属于中央科地方共享收入的有（）（2015年）

A.关税B.土地增值税C.消费税D.个人所得税

【答案】D

7、下列各项税收法律法规中，属于部门规章的有（）o（2011年）

A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】D

8、下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的税收行政法规的有（）。（2013年）

A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国企业所得税实施条例》

【答案】D

9、税收行政法规由（）制定。

A.全国人民代表大会及其常务委员会B.地方人民代表大会及其常务委员会

C.财政部和国家税务总局D.国务院

【答案】D

10、税法基本原则的核心原则是（）。（2014年）

A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则

【答案】A

11、税法基本原则中，要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行的原

则是（）。

A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则

【答案】C

12、纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳

税额，体现了税法基本原则中的（）o

A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则

【答案】D

13、对2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施前购买的各类汽车使用的单位和

个人，不征车辆购置税。这样处理，符合税法适用原则中的（

A.税收法定原则B.税收效率原则C.程序优于实体原则D.法律不溯及既往原则

【答案】D

14、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这

体现了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.程序优于实体D.实体从旧程序从新

【答案】C

15、在税法构成要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是（）（2016年）

A.征税对象B.税率C.纳税人D.纳税环节

【答案】A

16、下列各项中，表述正确的是〔）

A.税目是区分不同税种的重要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.负税人是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】B

17、在下列税种中，在我国采用超率累进税率征税的是（）

A.房产税B.土地增值税C.个人所得税D.资源税

【答案】B

二、多项选择题

1、关于税法与税收，下列表述正确的是（）。

A.税法是税收制度的法律表现形式B.税法所确定的具体内容就是税收制度

C.税收的实质是一种分配活动D.税收与税法密不可分

【答案】ABCD

2、以下关于税法分类的说法不正确的有（）。

A.商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税

B.所得税类税种一般不存在转嫁诃题，所以称为间接税

C.按照税种的征收对象不同，税法可分为实体法和程序法

D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的税制

【答案】ABC

3、关于税法的分类，下列说法正确的是（）

A.按照税法职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

B.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收实体法和税收程序法

C.企业所得税和个人所得税属于直接税D.增值税、消费税属于间接税

【答案】ACD

2

4、税收征管法属于我国税法体系中的（）

A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法

【答案】CD

5、根据税法的基本内容和效力的不同，税法可分为（）

A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.税收普通法

【答案】AD

6、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税

【答案】AC

7、我国的下列税收收入中，属于中央和地方共享收入的有（）

A.增值税B.消费税C,企业所得税D.个人所得税

【答案】ACD

8、下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。

A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署

【答案】ABD

9、下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。（2009年）

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.《个人所得税法》和《企业所得税法》和《车船税法》是我国现行税收实体法中，由全国

人民代表大会及其常委会制定的税收法律

【答案】BD

10、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

A.《税收征收管理法实施细则》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大制定的税收法律

【答案】BC

II、下列关于税法构成要素的表述中，不正确的有（

A.并非所有税种都需要规定税目B.税F1是对课税对象的量的规定

C.税目体现征税的深度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目

【答案】BCD

12、我国现行税制中采用的累进税率有（)o

A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率

【答案】BC

13、下列关于税率表述中，正确的有（

A.税率是对征税对象的征收比例

B.单一比例税率对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率

C.对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

D.定额税率是根据征税对象数量的大小，规定不同的幅度税率

【答案】ABC

3

[2.1增值税概述】

【习题1・单选题】经国务院批准，自（）起，在全国范围内全面推开营业税改征增值

税试点。

A.2012年1月1日B.2013年8月1日C.2016年5月1日1）.2016年7月1日

【答案】C

【习题2・单选题】固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于（）o

A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税

【答案】A

解析:生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的价款；收入型增值税对外购固定资产价

款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分;消费型增值税允许将当期购入的固定资产价

款一次全部扣除，是三种类型中最先进、最能体现增值税优越性的一种类型。

【习题3•多选题】按照对外购固定资产所含的增值税处理方式的不同进行划分，增值税的

类型有（）。

A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税

【答案】ABC

【习题4・单选题】根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与

少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一

特点体现了增值税特点中的（）o

A.保持税收中性B.普遍征收

C.税收负担由商品的最终消费者承担D.实行价外税制度

【答案】A

【习题5•多选题】下列属于增值税特点的有（）。

A.保持税收中性B.实行价外税制度C.税收负担由商品的最终消费者承担

D.实行税款抵扣制E.普遍征收

【答案】ABDE

[2.2增值税的征税范围】

【习题1・多选题】以下符合销售服务规定的有（）。

A光祖和湿和，属于有形动产租赁服务B装卸搬运服务属于物流辅助服务

C代理报关属于鉴证咨询服务D代理记账属于“咨询服务”征收增值税

【答案】BD

光祖和干租，属于有形动产租赁服务，程租、期租、湿租业务，属于交通运输业；代理报关

属于物流辅助业。

【习题2•多选题】根据营改增的相关规定，以下属于有形动产租赁项目的有（）。

A.远洋运输的承租业务B.航空运输的干租业务

C.航空运输的湿租业务D.远洋运输的光租业务

【答案】BD

【习题3•多选题】根据营改增的相关规定，下列各项属于交通运输业的有（）。

4

A.水路运输服务B.航空运输服务C.收派服务D.装卸搬运服务

【答案】AB

收派服务和装卸搬运服务属于物流辅助服务

【习题4•多选题】下列各项业务应当征收增值税的有（）。

A.货物期货B.银行销售金银

C.邮政部门销售集邮商品D.印刷图书、报纸、杂志

［答案］ABCD

【习题5•多选题】下列各项中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。（2015年）

A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于给股东分红

C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物用于对外投资

正确答案：BD

【习题6-多选题】按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认为增值税销项税额的

有（）o

A.将委礼加工的货物用于对外投资B.将购买的货物用于职工福利

C.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售D..将购买的货物无偿赠送他人

【答案】AD

【习题7•单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是：）。（2001年）

A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的饮料用于职工福利

C.某企业将外购的帐篷捐赠给某高校登山队D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

【答案】AC

【习题8•多选题】下列业务增值税应当作增值税视同销售处理的有（）。

A.某公司外购复印机用于管理部门B.某公司外购设备用于对外投资

C.某公司外购方便面捐赠给灾区D.某公司外购啤酒用于应酬消费

【答案】BC

【解析】外购复印机用于管理部门，用于增值税应税项目，进项税可以抵扣，不视同销售,

所以选项A不选。外购啤酒用于交际应酬消费，属于外购货物用于个人消费，增值税不视同

销售，所以选项D不选。

【习题9•多选题】下列项目中，应计算缴纳增值税的有（

A.将购入的服装发给职工作为福利B.将自产的服装发给职工作为福利

C.将购入的服装发给股东作为分红D.将购入的服装捐赠给灾区

【答案】BCD

【习题10•多选题】下列各项中，属于交通运输服务的有（）。

A.陆路运输服务B.水路运输服务C.航空运输服务D,管道运输服务

【正确答案】ABCD

【习题11•单选题】陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的

运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、（）及其他陆路运输。

5

A.公交客运B.湿租业务C.索道运输D.货物运输代理

【答案】C

【习题12•多选题】水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋

航道运送货物或者旅客的运输业务活动，包括远洋运输的（

A.程租业务B.湿租业务C.光租业务D.期租业务

【答案】AD

【习题13•单选题】远洋运输的程租业务，属于水路运输服务。程租业务是指（）。

A.远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程

中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

B.远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

C.远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调

遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

D.航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调

遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的

业务。

【答案】B

【习题14-单选题】远洋运输的期租业务，属于水路运输服务。期租业务是指（）。

A.远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调

遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

B.远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

C.航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程

中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

D.远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程

中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

【答案】A

【习题15-单选题】湿租业务属于（）o

A.陆路运输服务B.水路运输服务C.管道运输服务D.航空运输服务

【答案】D

【习题16-单选题】卫星电视信号落地转接服务，按照（）缴纳增值税。

A.文化体育服务B.经营租赁服务C.建筑安装服务D.增值电信服务

【答案】D

【习题17•多选题】建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装

饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括（）和其他

建筑服务。

A.工程服务B.安装服务C.修缮服务D.装饰服务

【答案】ABCD

【习题18•多选题】属于金融服务业的项目有（）。

6

A.贷款服务B.邮政储蓄服务C.保险服务D.金融商品转让

【答案】ABCD

【习题19-多选题】金融商品转让，是指转让（）和其他金融商品所有权的业务活动。

A.外汇B.有价证券C.货物期货D.非货物期货

【答案】ABD

【习题20•多选题】下列选项属于现代服务业的有（）。

A.研发和技术服务B.文化创意服务C.商务辅助服务D.文化体育服务

【答案】ABC

【习题21•单选题】有形动产租赁，包括（）。

A有形动产融资租赁B有形动产经营性租赁

C航空运输的湿租业务D远洋运输的期租业务

【答案】AB

【习题22•单选题】道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照（）缴纳

增值税。

A.货物客运场站服务B.不动产经营租赁服务C.交通运输服务D.建筑工程服务

【答案】B

【习题23•单选题】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租

给其他单位或者个人用于发布广告，按照（）缴纳增值税。

A.不动产租赁服务B.不动产经营租赁服务C.经营租赁服务D.广告服务

【答案】C

【习题24・单选题】下列说法错误的是（）。

A.程租属于水路运输服务B.期租业务属于水路运输服务

C.干租业务属于水路运输服务D.湿租业务属于航空运输服务

【答案】C

【习题25•单选题】下列哪一种属于有形动产经营性租赁（）。

A航空运输的湿租业务B航空运输的干租业务

C远洋运输的程租业务D远洋运输的期租业务

【答案】B

【习题26-单选题】组织安排会议或展览的服务按照（）征收增值税。

A.储息技术服务B.文化创意服务C.会议展览服务D.鉴证咨询服务

【答案】正确答案：C

题目解析：组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税。

【习题27-单选题】货物运输代理服务属于（）o

A.交通运输业B.生活服务业C.现代服务业D.有形动产租赁

【答案】C

7

【习题28•单选题】纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按（）。

A.不征收增值税B.文化体育服务C.娱乐业D.旅游娱乐服务

【答案】B

【习题29・单选题】市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、

美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务属于（）。

A.居民日常服务B.其他生活服务C.娱乐服务D.文化服务

【答案】A

【习题30•单选题】商标转让属于（）。

A.设计服务B.知识产权服务C.销售无形资产D.技术开发服务

【答案】C

【习题31・单选题】单位或个体经营者的下列业务，应当视同销售征收增值税的是（）。

A.商场将外购的电视机发给职工

B.机械厂将购买的原材料用于本企业厂房建设

C.某个体商店为他人代销牛奶

D.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

【答案】C

【习题32•多选题】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但

用于（）的除外。

A.公益事业B.以社会公众为对象C.政府机关D.民政福利部门

【答案】AB

【习题33•多选题】下列情形需要视同销售征收增值税的有（）,

A.美容美发店无偿为店长的女儿提供的美发服务

B.单位为聘用的员工提供上下班班车服务

C.王某将拥有的房屋无偿赠送给自己的好友

D.律师事务所向社会提供的免费法律咨询服务

【答案】AC

【习题34•单选题】企业下列（）行为属于兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者

不动产。

A.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C.某商店销售并负责为用户安装空调

D.某公司提供建筑材料的同时承担建筑、安装业务

【答案】B

【习题35•多选题】根据增值税的相关规定，下列各项属于兼营的有（）＜,

A.饭店提供现场消费的餐饮服务和非现场消费的外卖服务B.企业转让专利权和土地使用

权C.企业转让商标权和销售货物1）.销售自产货物并同时提供建筑业劳务

【答案】CDB?

8

2.3增值税的纳税人

【习题1•多选题】在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以

下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳不兑人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业

税。单位，是指（）社会团体及其他单位。

A.企业B.行政单位C.事业单位D.军事单位

【答案】ABCD

【习题2.多选题】在中华人民共和国境内提供（）服务的单位和个人，为增值税纳税人。

A.交通运输业B.现代服务业C.旅游业D.电信业

【答案】ABCD

【习题3•多选题】下列属于增值税纳税人的有（）。

A.建筑安装企业B.房地产开发企业C.餐饮企业D.银行等金融机构

正确答案：ABCD

【习题4•多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内

未设立经营机构的，增值审兑的扣缴义务人有（）。

A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位

【答案】AC

【答案解析】不存在银行和境外单位的问题。

【习题5・单选题】在境内销售服务，是指（）在境内。

A.服务销售方B.服务购买方

C.服务销售方或者购买方D.服务销售方和购买方

［答案］C

【习题6・单选题】中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经

营机构的，以（）为增值税扣缴义务人。

A.其代理人B.境外的单位C.购买方D.受托人

【答案】C

【习题7•多选题】下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发生的服务

D.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租境内的不动产

E.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

【答案】ABE

【习题8・单选题】下列情形属于在境内销售增值税应税服务或者无形资产的是（

A.境内居民王某在美国接受的餐饮服务

B.境外单位向境内单位提供完全发生在境内的建筑服务

C.境内A企业向境外W公司购买一项专利权专门供A企业在境外的分支机构使用

D.境内B企业从境外K公司租入一台设备专门供B企业在境外的分支机构使用

9

正确答案：B

【习题9•多选题】以下符合营改增应税服务规定的有（）o

A.美国某会展公司在法国巴黎召开我国某设计师时装发布会的服务不属于在我国境内提供

应税服务

B.境外运输公司搭载我国公民李某从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服

务

C.A市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务

D.A市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务

正确答案：ABD

【习题10•多选题】国际运输服务，是指（）。

A、在境内载运旅客或者货物出境B、在境外载运旅客或者货物入境

C、在境外载运旅客或者货物D、在境内载运旅客或者货物

正确答案：ABC

【习题11•单选题】纳税人提供金触服务的年应征增值税销隹额超过（）万元（含本数）

的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

A、50B、80C、500D、1000

【答案】C

【习题12•单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）o

A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年含税销售额600万元的广告公司

C.年不含税销售额80万元以下，会计核算不健全的超市D.非企业性单位

【答案】C

【习题13-多选题】下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有（）。

A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

【答案】AC

［解析J增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增

值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人达到一般纳税人标准，可申请转为一般纳

税人。

【习题14.多选题】下列纳税人中，可以按一般纳税人纳税的有（）o

A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的商业企业B.个人

C.非企业性单位D.不经常发生增值税应税行为的企业

【答案】ACD

【习题15・单选题】依据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人的说法正确的是（）。

A.从事货物生产的企业，年应税销售额在80万元（含）以下，属于一般纳税人

B.非企业性单位只能按小规模纳税人缴纳增值税

C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人

D.年应税销售额超过80万元的商业零售企业，属于一般纳税人

10

【答案】D

解析：按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳

务的纳不兑人，以及从事货物生产或提供应柳劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳币兑人，年

应税销售额在50万元（含）以下的;其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。

【习题16•多选题】按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税大的是（）。

A.年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人

C.年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人

D.年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人

【答案】CD

答案解析：本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的

标准为：⑴从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳

务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物

生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税

销售额的比重在50%以上；⑵除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

【习题17-多选题】下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有

（）。

A.小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人

【答案】BCD

【习题18-多选题】下列关于增值税••般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有

（

A.个体工商户一般不需要办理增值税一般纳税人资格登记

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可选择按小规模纳税人纳税

D.年应税俏售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可以申请成为一般纳税人

【答案】BCD

【习题19-多选题】年应税销售额未超过规定标准的纳税人，符合（）条件的，可以向

主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

A.有固定生产经营场所B.会计核算健全

C.能够提供准确税务资料D.能够开具增值税专用发票

【答案】BC

【习题20-多选题】某商业批发企业兼营应税行为（餐饮服务）项目，假设有下列四种情形,

应认定为一般纳税人的情形有（）。

A.增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为销售额400万元

B.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为销售额505万元

C.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为年销售额450万元

11

D.增值税批发零色业务年销售额85万元，应税行为年销售额505万元

【答案】ABD

2.4增值税的税率

【习题1・单选题】营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（）。

A.17%.B.11%C.6%D.13%

【正确答案】A

【习题2-单选题】下列增值税税率描述错误的是（）。

A.提供有形动产租赁服务，税率为17%

B.小规模纳税人提供应税服务，税率3%

C.提供部分现代服务业服务（有形动产租赁和不动产租赁除外），税率为6%

D.提供交通运输业服务，税率为11%

【正确答案】B

【习题3■•多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口下列货物适用于11%

低而兑率的有（）o

A.粮食B.自来水C.杂志D.饲料

【正确答案】ABCD

【习题4.多选题】销售下列货物，适用11%增值税税率的有（）o

A.方便面B.鲜奶C.食用植物油D.图书、报刊、杂志

［答案］BCD

【习题5-多选题】下列货物适用11%税率征收增值税的有（）。

A.食用蔬菜B.淀粉C.农药D.鱼虾等水产品

【正确答案】ACD

【答案解析】蔬菜、饲料、水产品等适用13%税率征收增值税，速冻饺子按照17%税率征

税。

【习题6-单选题】根据增值税的现行规定下列货物中适用11%税率的是（）。

A.农机配件B.出版社出版的图书C.奶制品D.寄售商店代销寄售物品

【答案】B

【习题7-多选题】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用11%税率的是（）o

A.煤气B.古旧图书C.图书D.酸奶E.电子出版物

【答案】ACE

【习题8・单选题】根据现行规定，下列项目适用11%税率的有（

A.销售农机整机B.销售农机零件

C.受托加工农机整机的加工劳务D.受托加工农机零件的加工劳务

【正确答案】A

12

【习题9-多选题】根据现行规定，下列项目适用11%税率的有（）o

A.报社销售的报刊B.然气公司销售的天然气

C.采矿企业销售的矿产品D.果品公司批发水果

【答案】ABD

【习题10-多选题】按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用11%增值税税率的有

（）O

A.粮店加工切面销售B.食品店加工方便面销售

C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售

E.食品加工厂生产的蔬菜罐头

答案：AC

解析：方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17%o

【习题11■单选题】下列货物销售，适用17%税率的是（）o

A、某自来水公司生产自来水销售B、某蛋禽厂加工松花蛋销售

C、某农机厂生产农机零部件销售D、某煤气公司生产煤气销售

答案:C

解析:农机零部件不同于农机，按照17%征收增值税。

【习题12-多选题】增值税纳税人铛售以下货物，应该依照3%征收率征收增值税的有（）。

A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品

C.销售以自己采掘的砂、土生产的石灰D,销售自产的以水泥为原料生产的商品混凝土

【正确答案】AB

【习题13-多选题】增值税纳税人销售自产的以下货物，可选择按照简易办法依照3%征收

率征收增值税的有（）。（2009年）

A.用购买的石料生产的石灰B.用动物毒素制成的生物制品

C.用水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

【正确答案】BCD

【习题14-单选题】下列增值税有关政策中错误的是（）。

A.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%

征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收率

征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产之外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价未超过原值

的，免于征收增值税

【答案】D

【习题15■多选题】目前执行的增值税税率有（）。

A.3%B.5%C.6%D.11%E.13%F.17%G.0

【答案】CDFG

13

【习题16-单选题】提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产,

转让土地使用权，税率为（）。

A.ll%B.6%C.I7%D.0

【答案】A

【习题17-单选题】文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日

常服务和其他生活服务，税率为1）。

A.ll%B.6%C.17%D.3%

【答案】B

【习题18-单选题】建筑服务行业适用的增值税税率为（）。

A.17%B.13%C.ll%D.6%

【答案】C

【习题19-单选题】房地产企业销售、出租不动产适用的税率为（

A.3%B.5%C.11%D,13%E.17%

正确答案：C

【习题20-单选题】生活服务业适用的税率为（）。

A.2%B.3%C.5%D.6%E.11%

【答案】D

【习题21-多选题】适用税率为1遥的征税行为有（）。

A.提供交通运输、邮政服务B.提供建筑、不动产租赁服务

C.提供有形动产租赁服务，基础电信服务D.销售不动产，转让土地使用权

【答案】ABD

【习题22-单选题】以下适用增值税适用6%税率的有（）。

A.交通运输业B.研发和技术服务C.有形动产租赁D.卷帘机

【答案】B

【习题23-多选题】下列关于“营改增”一般纳税人增值税适用税率表述正确的有（

A.出租不动产适用11%增值税税率B.提供建筑服务适用6%增值税税率

C.提供餐饮服务适用6%增值税税率I）.提供融资性售后回租服务适用6%增值税税率

【答案】ACD

【习题24-单选题】境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为（）＜.

A.11%B.6%C.17%D.0

【答案】D

【习题25-多选题】全面“营改增”后，增值税小规模纳税人的征收率有（）。

A.3%B.4%C.5%D.5%

【答案】AC

14

【免税规定】

【习题26-多选题】下列各项中应当免于缴纳增值税的是（）。

A.销售古I日图书B.外国企业无偿援助的进口物资

C.百货公司进口的残疾人轮椅D.其他个人销售自己使用过的物品

【答案】AD

【习题27-多选题】下列项FI免征增值税的是（）＜»

A.学生勤工俭学提供服务取得的收入B.纪念馆销色纪念品取得的收入

C.个人转让著作权D.清真寺销售香烛的收入

【答案】AC

【习题28-单选题】下列项目不免征增值税（

A.殡葬服务B.婚庆服务C.婚姻介绍服务D.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

【答案】B

【习题29-多选题】下列项目免征增值税的有（

A.礼儿所提供的保育服务D.养老机构提供的养老服务

C.残疾人福利机构提供的不动产租赁服务D.医疗机构提供的医疗服务

【答案】ABD

【习题30-多选题】下列属于免征增值项目的有（）。

A.军队转业干部就业B.金融同业往来利息收入

C.体育彩票的发行收入D.个人销售自建自用的住房

【答案】ABCD

15

2.5增值税应纳税额的计算一一客观题

【一般销售方式和特殊销售方式下的销售额】

【习题1-•多选题】增值校的计税,方法，包括（）。

A.简易办法征收B.简易计税方法C.销项减进项D.一般计税方法

【正确答案】BD

【习题2-多选题】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2015年7月

取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元,装卸搬运收入97.52万元，国际运输收入355.2

万元，国内运输服务收入754.8万元。该公司计算的下列增值税错项税额中，正确的是

（）o（2014年）

A.货物保管收入的销项税额为2.28万元B.装卸搬运收入的销项税额为9.66万

元

C.国际运输收入的销项税额为35.2万元D.国内运输收入的销项税额为74.8万元

答案：AD

解析：货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额，选项A；

货物保管收入的销项税额=40.28+（1十6%）x6%=2.28（万元）；选项B；装卸搬运收入的

销项税额=95.72+（1+6%）X6%=5.52（万元）；国际运输收入适用零税率；国内运输收

入应按“交通运输业”计算增值税销项税额=754.8+（1十11%）X11%=74.8（万元）。

【习题3-单选题】某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，

2015年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500

元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得首饰修理费2270

元。该金店上述业务应纳增值税税额（）元。

A.4940.17B.5270C.7264.96D.7594.79

俗案］B

［解析］应纳增值税=［20X1700+（1+17%）+22704-（1+17%））X17%=5270（元

【习题4-多选题】关于以旧换新方式销售货物的增值税的处理，下列说法正确的有（）。

A.换进的旧货按购进货物处理

B.以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税

C.以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税

D.以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的销售额为计税销售额计算缴纳增值税

［答案］AC

【习题5•单选题】某钢琴厂为增，‘宜税一般纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开了

普通发票20张，共收取了货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处

理，则增值税计税销售额为（）万元。

A.25B.23C.21.37D.19.66

［答案］C

【习题6-多选题】下列关于销售额的确定中，正确的有（）o

A.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明

的，可按折扣后的销售额征收增值税

16

B.采取还本销售方式销售货物，其销售额是货物的销售价格扣除还本支出后的金额

C.金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

D.销售折让可以以折让后的货款为销售额

［答案ACD

【习题7-单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金,

经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列说法正确的是（）。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算

销项税额和进项税额

【答案】D

【习题8・单选题】对纳税人销售货物而出租出借包装物所收取的押金，其增值税正确的计

税方法是（）o

A.凡是单独记账核算的金额，无论是否逾期一律不并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税，其

他货物的包装物押金，一年以内单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

【答案】D

【习题9-多选题】下列关于出借包装物所收取的押金，正确的是（）o

A.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值

税

B.对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税

C.对销售白酒收取的包装物押金，收取当期就要并入销售额征税

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销

售额征收增值税

［答案］BC

【习题10-单选题】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元（含税），

当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本

期应申报的销项税额为（）o

A.21.87万元B.20.74万元C.19.55元D.20.7978万元

【答案：C］

【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装

物押金应在销售时并入销售额计征增值税。（（128.7+5.85）+（1+17%））X17%=19.559（万

元）

【习题11-单选题】某生产企业（增值税一般纳税人），2012年7月销售化工产品取得含税销

售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还：当月

17

没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2012年7月上述业务计税销售额为（）

万元。

A.679.11B.691C.692.11D.794.56

［答案］A

［解析］到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=（793.26+1.3）彳

（1+17%）=679.11（万元）。

【习题12-单选题】10.2010年2月某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒开具增值税专用

发票，注明销售金额50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收

取价税合计金额23400元，另收取包装物押金1500元。合同约定，包装物6个月全部退还

给酒厂并退还全部押金。该酒厂2010年2月上述业务销项税额为（）元。

A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.85

俗案］C

［解析］销项税额=50000X17%+（23400+3000）/（1+17%）X17%=12335.90（元）。

【习题13-多选题】下列表述中，不符合税法有关规定的有（）。

A.自产货物用于实物折扣的，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额

D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

答案：CD

解析：选项C,纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定

销售额，但是金银首饰除外;选项D,采取以物易物方式销包:货物的，双方都应该作购销业

务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换

进货物的进项税。

【习题14・单选题】下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）o

A.将自产的货物用于职工福利B,将购买的货物用于个人消费

C.将自产货物用干换取牛产资料D.将购买的货物奖励给内部员T

正确答案：A

答案解析：选项B和D不属于视同销售，而属于不得从销项税额中抵扣进项税额的情况；

选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

【习题15-多选题】下列关于增值税销售额的表述正确的有（）。

A.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

B.金融商品转让，