会计实务：潍坊国税出口退税问答2014年9月30日

潍坊国税出口退税问答2014年9月30日1.问：财务系统用的是集团规定汇率，跟税法要求的进出口使用中国人民银行汇率不同，如果手工调整会计分录汇兑损益使得收入跟申报税局进出口退税的一样，那其它财务费用产生的汇兑损益呢？比例国外借款产生的汇兑呢？这部分使用的仍旧是集团汇率。年终所得税汇算清缴岂不是很麻烦？

答：您公司的财务系统核算出口销售额须使用中国人民银行的汇率‚其它例如借款也须使用中国人民银行的汇率。

2.问：货物在七月底就完成了出库，交运。按会计制度应该确认收入了。不应该确认收入吗？另外如果必须用八月份汇率，但增值税申报的时候已经用了七月份汇率，这个怎么再改呢？

答：一是出口销售收入的确认，以货物报关离境为准（出口报关单上的出口日期，注意，是出口日期，不是申报日期），进行相关的申报工作，录入相关的会计分录。二是申报及确认出口销售收入时，外币汇率的确认以报关单上的出口日期为准，两种方法，一种是报关单上的出口日期的当月1号，第二种是报关单上的出口日期的当日，一律以中国银行的外汇牌价的基准价入账。且一旦确定了外币汇率的方法，一年内不允许变动。三是实际收汇时，与入账金额之间的差额，走“汇兑损益”会计科目。您公司增值税纳税申报时已经使用了七月份汇率‚调整下期的外销收入账和增值税纳税申报表。

3.连环小问答:

（1）问：我们是外贸企业，现有一批货物从国内采购然后出口，还未取得国内销售方发票，但是我们已经收到货物并已出口，且已经收到了国外支付的货款，那么我们取得的这笔国外货款属于预收吗？

答：您公司货物已出口取得的货款不属于预收货款。

（2）如果按您所说，不是预收的话，我没有取得销售方的进项，我如何结转我的销售成本呢？

答：您公司出口后收到货款，不属于预收货款，因为您公司没有取得进货的增值税专用发票，只能是暂估结转销售成本。

4.问:我单位在进口增值税稽核比对时，结果为滞留（留待继续比对），当月能否作为进项抵扣？

答：根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2013年第31号）规定‚您公司在在进口增值税稽核比对时，结果为滞留（留待继续比对），暂时不能作为进项抵扣。稽核比对结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。现在是2014年9月29日，您可于2014年10月份增值税纳税申报期前（每月1日至纳税申报截止期-2日之间，如当月纳税申报截止期为15日，则最晚13日内完成自行确认操作，2014年10月增值税纳税申报截止期为24日，则10月22日之前）随时查询进口增值税的比对状态‚如果相符‚通过“稽核结果通知书下载确认”操作（每月只能进行1次操作），可抵扣进项税额。

5.问：那今天不就是征期的倒数第二天？

答：今天是2014年9月30日，不是征期的倒数第二天，增值税的纳税申报期是每月的1日-15日，遇节假日顺延，举例说明：2014年11月的增值税纳税申报期是2014年11月1日-15日。2014年10月的增值税纳税申报期是2014年10月8日-24日（由于国庆放假，从15日顺延到24日）。

6.问：出口企业塑料行业免抵税率是多少？

答：没有免抵税率一说，只有出口货物的退税率，根据免抵退税的计算方法计算出当月的免抵额和出口退税额。

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