会计经验：会计记帐凭证相关问题

会计记帐凭证相关问题1．记帐凭证怎样分类？

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类，编制会计分录的凭证，是登记账簿的依据。记账凭证可进行如下分类：

（1）按所反映的经济业务内容分类。记账凭证按所反映的经济业务内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证是记录货币资金收入业务的凭证，一般按现金和银行存款分别编制，例如：现金收款凭证、银行存款收款凭证；付款凭证是记录货币资金支出业务的凭证，一般也要按现金和银行存款分别编制，例如：现金付款凭证、银行存款付款凭证；转账凭证是记录与货币资金收付无关的业务的凭证，例如：分配工资费用、计提固定资产折旧、产成品完工入库等业务编制的记账凭证。

（2）按填制的方式分类。记账凭证按所反映的经济业务内容可分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是将一项经济业务所涉及的每个会计科目分别单独填制的记账凭证，每张记账凭证只登记一个会计科目，一项经济业务涉及几个会计科目就要填制几张记账凭证。其中，填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。单式记账凭证便于分工记账，但是不能反映某项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系。复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的全部会计科目都填制在一张记账凭证上，收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。复式记账凭证能全面反映某项经济业务的全貌和所涉及的会计科目之间的对应关系，便于检查会计分录的正确性，但是不便于分工记账。工作中应用最广泛的是复式记账凭证。

2．记账凭证必须具备哪些内容？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条的规定精神，记账凭证必须具备如下内容：

（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。

（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。

（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。

（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。

（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。

3．以自制原始凭证代替记账凭证的，怎样处理？

以自制原始凭证代替记账凭证的，自制原始凭证也必须具备记账凭证所应具备的各个项目。即填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、有关人员签名或盖章。

4．记账凭证的填制有哪些要求？

填制记账凭证是会计核算的重要环节，填制正确与否，关系到记账的真实性。填制时，必须满足下列要求：

（1）必须以审核无误的原始凭证为依据。

（2）摘要的填写简明扼要，既能概括经济业务的要点，又便于登记账簿和账证核对。

（3）准确地使用会计科目，不得简化或用代号。

（4）记账凭证中要求填写的内容必须填写齐全，不得简化。

（5）按规定对凭证编号，附件完整。

5．记账凭证的摘要栏怎样填写？

摘要是对经济业务的简要说明。不论是手工填制凭证还是计算机填制凭证，都要在记账凭证上填写摘要。摘要要符合两个要求：一是能准确地表述经济业务的基本内容；二是简明扼要，容易理解。为此，要清楚表述如下内容：

（1）发生经济业务的单位或个人。例如，编制购入物资的记账凭证，应在摘要中写出从XXX公司购入；编制材料费用分配的记账凭证，应在摘要中写出生产车间、厂部领用；编制费用报销记账凭证时，应在摘要中写出xxX报销。

（2）经济业务的主要内容。例如，计提8月份固定资产折旧、XXX报销出差天津差旅费。

（3）其他关键内容。例如，重要收据的号码等。

总之，通过摘要能够清楚地了解经济业务的来龙去脉。

6．记账凭证中的会计科目怎样书写？

记账凭证的基本功能是根据借贷记账法的记账规则，编制会计分录。编制会计分录时，必须填写会计科目。要符合如下要求：

（1）必须使用统一会计制度规定的会计科目，不得自创，以保证核算口径一致，便于前后期的比较；也便于进行逐级汇总，为宏观经济管理服务。

（2）一级科目、二级科目或明细科目填写齐全，对应关系清楚，金额正确无误。

（3）在书写时，文字不要占满格，一般应占格距高度的1/2，上面留有一定的空格，便于更正差错。

（4）字迹必须清晰、工整。

12．转账凭证怎样填制？

转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是：

（1）由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。

（2）填写日期（一般情况下按收到原始凭证的日期填写；如果某类原始凭证有几份，涉及到不同日期，可以按填制转账凭证的日期填写）和凭证编号。

（3）在凭证内填写经济业务的摘要。

（4）在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目，顺序是先借后贷。

（5）在金额栏填写金额。

（6）在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。

（7）在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。

13．汇总收款凭证怎样填制？

汇总收款凭证分别按现金、银行存款科目的借方设置。根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证，分别按与设置科目相对应的贷方科目归类汇总。定期（一般为五天或十天）填制一次，每月填制一张。月终，将汇总收款凭证的合计数计算出来，分别记入现金、银行存款总账的借方及各对应账户的贷方。

14．汇总付款凭证怎样填制？

汇总付款凭证分别按现金、银行存款科目的贷方设置。根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目归类汇总。定期（一般为五天或十天）填制一次，每月填制一张。月终，将汇总付款凭证的合计数计算出来，分别记入现金、银行存款总账的贷方及各对应账户的借方。

15．汇总转账凭证怎样填制？

汇总转账凭证按每个科目的贷方分别设置。根据汇总期内的全部转账凭证，按与设置科目相对应的借方科目归类汇总。定期（一般为五天或十天）填制一次，每月填制一张。月终，将汇总转账凭证的合计数计算出来，分别记入总账中有关账户的借方和设置账户的贷方。为了避免汇总时出现重汇和漏汇，平时填制转账凭证时，只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来填制，而不能以几个贷方科目同一个借方科目相对应来填制。如果汇总期内某一贷方科目的转账凭证较少，可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总账。

16．记账凭证填写后的空行怎样处理？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定的精神，记账凭证填制完经济业务事项后，如果有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

17．记账凭证数字的书写有哪些要求？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定的精神，填制记账凭证时，数字的书写必须符合下列要求：

（1）阿拉伯数字在书写时，不得连笔写，必须一个一个地写。阿拉伯数字金额前必须书写货币币种符号或者货币名称的简写和币种符号（例如，￥、￡、＄）。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白（例如，人民币18890元，应写为：￥18890，不得写为￥18890）。如果在金额数字前书写了币种符号，数字后面不再写货币单位。

（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可以填写00，或者填写符号－；有角无分的，分位应当填写0，不得用符号－代替。

（3）汉字大写的金额，一律用正楷或者行书体书写，写为零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，不得写为0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十。大写金额数字到元为止的（或者到角为止的），在元或者角字之后填写整字或者正字（例如，10879.5元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角整）；如果有分的，分字后面不写整字或者正字（例如，10879.52元，写为：壹万零捌佰柒拾玖元伍角贰分）。

（4）大写金额的数字前未印有货币名称的，要加填货币名称，币种名称与金额数字之间不得留有空白。

（5）阿拉伯数字书写的金额，中间只有一个0的（例如，10879元），用汉字大写时，只写一个零字（写为：壹万零捌佰柒拾玖元）；如果阿拉伯数字金额中间连续有几个0的（例如，l0078元），用汉字大写时，也可以只写一个零字（写为：壹万零柒拾玖元）；如果阿拉伯数字金额元位是0的（例如，18870元），用汉字大写时，可以不写零字（写为：壹万捌仟捌佰柒拾元）；如果阿拉伯数字中间连续有几个0，元位也是0，但角位不是0的，（例如，l0070.5元），用汉字大写时，可以只写一个零字（写为：壹万零柒拾元零伍角），也可以不写零字（写为：壹万零柒拾元伍角）。

18．记账凭证的差错怎样处理？

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定的精神，记账凭证发生差错，应当按如下要求处理：

（1）填制时发生错误的：应当重新填制。

（2）已经登记入账的记账凭证，科目使用错误，在当年内发现：用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销X月X日X号凭证；同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明订正X月X日X号凭证。

（3）已经登记入账的记账凭证，科目使用没有错误，只是金额错误，在当年内发现：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字补充登记；调减金额用红字冲销。

（4）发现以前年度记账凭证有错误：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证予以更正。

19．记账凭证应当审核什么？

记账凭证是登记账簿的依据，为了保证账簿登记的正确性，记账凭证填制完毕必须进行审核。审核的内容是：

（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

（2）凭证是否编号，编号是否正确。

（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。

（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

20．会计电算化记账凭证的格式有哪些？

根据会计业务的不同，单位会采用不同类型的记账凭证，但大部分通用财务软件都采用统一的凭证格式借贷金额式记账凭证格式记账凭证是财务系统直接处理的对象，每一张记账凭证都应能够完整地反映某项经济业务的来龙去脉，因此，记账凭证输入的主要内容通常应包括：日期、凭证类别及编号、摘要、会计科目，以及金额、所附原始凭证张数等；有关人员签字由系统自动识别并做登记。

21．在会计电算化系统中，怎样输入凭证类型与凭证编号？

（1）凭证类型。当用户需要使用自定义的凭证类型进行记账凭证的输入时，可直接输入凭证类型代码，系统自动显示凭证的简称，当需要打印记账凭证时，系统可以自动转换成凭证的正式名称。

（2）凭证编号。是凭证的惟一标识，即凭证代码。凭证编号由系统自动分类按月编号，系统自动编号是为保证编号的连续性，同时也方便用户使用。对凭证进行查询、汇总和打印等操作，都是通过凭证代码指明具体的凭证或操作范围。

22．在会计电算化系统中，如何进行科目代码及金额的正确性检验？

会计科目和金额是记账凭证中最重要的内容。会计软件是通过科目代码输入会计科目的。用户可根据发生的经济业务，确定所涉及的科目后，输入该科目的代码即可。在科目代码的输入过程中，系统会自动地提供帮助功能。

在刚开始使用财务软件时难以记住所有的科目代码，因此系统一般都提供科目代码输入过程中的提示功能，用来帮助用户查询科目代码。同时系统对所输入的科目代码自动进行正确性校验，科目代码输入标准，是输入最低一级明细的代码，并且是科目表中已存在的。在凭证输入过程中，系统随时检验科目代码和金额的正确性。

23．在会计电算化系统中，如何设置常用摘要？

与手工系统相比，计算机凭证摘要的内容是事先准备就储存入系统中的，输入凭证摘要内容时可直接调用，这就避免了人工书写的不确定性和随意性，从而使摘要内容规范化。摘要内容词组设置一般都在输入凭证画面，进行增加常用的摘要栏操作。具体使用时，可通过摘要代码输入，也可用功能键调出提示输入。摘要代码（助记符）的设置见表8－2，财务软件摘要代码一般为4位．摘要内容词组一般不超过10个汉字。

24．在会计电器化系统中，凭证输入时需要注意哪些问题？

（l）通用账务处理系统一般允许输入一借一贷、一借多贷。一贷多借，甚至多借多贷的记账凭证，对一张凭证中的笔数没有限制。但用户在使用时仍应按会计制度的规定，一张记账凭证记录一笔完整的会计业务，不应将不同的业务记录在一张凭证上。

（2）对于设有辅助核算的会计科目输入时，系统将在相应位置开设窗口，提示输入相应内容。例如，设有数量核算的，系统将要求输入数量和单价；需要进行外币核算的，将要求输入对应外币金额和汇率；设为银行类别的，将要求输入结算类别和结算单据号。这些内容应按要求输入。

（3）凭证输入完毕，系统自动将进入系统时注册的操作人员的姓名填入有关签章位置。该项内容不需输入。

（4）通用会计软件，除了设有自动转账功能外，一般还设有定义凭证格式功能。设置定义凭证格式功能是为处理那些有规律性的会计业务。在一个会计期间内（一般为一个月），经常会出现会计业务性质相同只是日期和金额不同的情况。例如，会计软件开发公司销售通用会计软件，每套软件5000元。此类业务的收款凭证除日期和所收支票的结算号以外，其他凭证要素的基本内容相同。

为了减少记账凭证输入的工作量，加快凭证输入的速度，可以事先在这类凭证中设置摘要和借贷方会计科目等会计要素，并将其以文件形式保存在系统中。一般称这种特殊的凭证为自动定义格式凭证。当需要输入这类业务的记账凭证时，可以按系统提示调出相应的格式，输入该笔业务的日期和金额，即可完成一张凭证的录入工作。自动定义格式凭证与自动转账的功能相似但使用场合不同。

25．实现会计电算化后，记账凭证错误是否可以直接修改？

对未经审核的记账凭证，可由制单人直接进行修改。

对已经审核但尚未登记入账的记账凭证，必须先由审核人员取消审核，然后由制单人进行修改。

对已经登记入账的记账凭证，不能进行修改，应当采用错账的更正方法。

26．实现会计电算化后，是否还需要手工书写记账凭证？

在试运行后，不再需要手工编制记账凭证。制单人员可以根据原始凭证直接在计算机上进行。记账凭证的审核也是由审核人员直接在计算机上进行。

27．在会计电算化系统中，怎样查询记账凭证？

在计算机账务处理系统中，一般都提供查询记账凭证的功能。由于在会计信息系统中，记账凭证的数量往往非常大，所以系统提供多种查询方法以满足用户的不同查询要求，用户只需给出一定的查询条件，便可以查找出满足需要的记账凭证。

28．计算机凭证的汇总方法有哪些？

所谓凭证汇总就是将一批连续编号的记账凭证所涉及的总账科目的借、贷方金额进行汇总，计算出这些总账科目的借贷方金额合计数。

按照现行会计制度规定，大约每50张记账凭证应装订成册并附一张记账凭证汇总表，装订成册的记账凭证连同凭证汇总表作为会计重要的档案保存以备审计和查询。记账凭证汇总表是反映某一阶段所有记账凭证所涉及的各科目情况汇总表，通过凭证汇总表可以查询到每个一级科目在