会计实务：辽宁国税：企业所得税纳税人年度纳税申报(适用查账征收)

辽宁国税：企业所得税纳税人年度纳税申报（适用查账征收）业务概述

企业所得税年度纳税申报（适用于查账征收企业）适用于能如实提供完整、准确的成本、费用凭证和计算应纳税所得额的纳税人，纳税人按年度填写企业所得税年度纳税申报表，在规定期限内到税务机关进行纳税申报，并提供税务机关要求报送的其他纳税资料。

法律依据

1、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第五十四条、第五十五条；

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百二十八条、第一百二十九条；

3、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知国税发〔2008〕101号”；

4、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2008]28号）；

5、《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）；

附件：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

1.《收入明细表》

2．《成本费用明细表》

3.《金融企业收入明细表》、《金融企业成本费用明细表》

4.《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》

5.《成本费用明细表》

6．《纳税调整项目明细表》

7．《企业所得税弥补亏损明细表》

8.《税收优惠明细表》

9.《境外所得税抵免计算明细表》

10.《以公允价值计量资产纳税调整表》

11.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》

12.《资产折旧、摊销纳税调整表》

13.《资产减值准备项目调整明细表》

14.《长期股权投资所得（损失）明细表》

15.财务报表；

16.备案事项相关资料；

17.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

18委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

19.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

20.主管税务机关要求报送的其他有关资料。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的，当场受理即时办结。

（一）受理审核

纳税申报岗收到纳税人报送的申报表及附列资料后，主要对以下内容进行审核：

1.审核《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》、附表及资料是否齐全；内容填写是否完整准确，印章是否齐全；

2.审核《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》与附表数字逻辑关系是否正确；

资料齐全且逻辑关系相符的，受理其申报；资料不全或逻辑关系不符的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

3.审核纳税人提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料，确认其符合资格条件的，允许享受优惠政策；确认其实际不符合资格条件的企业，虽经有关部门认定了资格，也不得享受所得税优惠政策。

（二）信息采集

对采取直接申报的，纳税申报岗直接采集申报信息，通过“综合征管软件【申报征收】—【所得税申报】—【企业所得税年度申报】”模块进行录入；对企业申报的弥补以前年度的亏损、减免税优惠、已预缴税款等信息与系统比对是否一致；对实行“财税库银联网”的纳税人，确认税款是否入库。

对采取网上申报的，由系统自动接收、审核纳税人提供的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》与附报资料数字是否符合逻辑；

网上申报逻辑关系不符的，纳税申报岗制作《申报资料不全清册》，转税收管理员岗送达纳税人，限期补正。

申报信息采集结束后，纳税申报岗在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（SB005）上签章，返还纳税人一份。

（三）违法违章处理

纳税申报岗发现纳税人有逾期办理纳税申报或未按照规定报送申报资料等违法违章行为的，转违法违章处理。

（四）资料归档

纳税申报岗整理后经综合管理岗即时将以下资料移送归档：

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及附表

2.其他有关资料

·采用查账征收方式缴纳企业所得税的纳税人年度申报时使用何种申报表？[12-07-16]

应用文书

附件：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

提供资料

1.《收入明细表》

2．《成本费用明细表》

3.《金融企业收入明细表》、《金融企业成本费用明细表》

4.《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》

5.《成本费用明细表》

6．《纳税调整项目明细表》

7．《企业所得税弥补亏损明细表》

8.《税收优惠明细表》

9.《境外所得税抵免计算明细表》

10.《以公允价值计量资产纳税调整表》

11.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》

12.《资产折旧、摊销纳税调整表》

13.《资产减值准备项目调整明细表》

14.《长期股权投资所得（损失）明细表》

15.财务报表；

16.备案事项相关资料；

17.总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

18委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

19.涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

20.主管税务机关要求报送的其他有关资料。

办理时限

企业应当自年度终了之日起五个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的，当场受理即时办结。

工作流程

（一）受理审核

纳税申报岗收到纳税人报送的申报表及附列资料后，主要对以下内容进行审核：

1.审核《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》、附表及资料是否齐全；内容填写是否完整准确，印章是否齐全；

2.审核《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》与附表数字逻辑关系是否正确；

资料齐全且逻辑关系相符的，受理其申报；资料不全或逻辑关系不符的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

3.审核纳税人提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料，确认其符合资格条件的，允许享受优惠政策；确认其实际不符合资格条件的企业，虽经有关部门认定了资格，也不得享受所得税优惠政策。

（二）信息采集

对采取直接申报的，纳税申报岗直接采集申报信息，通过“综合征管软件【申报征收】—【所得税申报】—【企业所得税年度申报】”模块进行录入；对企业申报的弥补以前年度的亏损、减免税优惠、已预缴税款等信息与系统比对是否一致；对实行“财税库银联网”的纳税人，确认税款是否入库。

对采取网上申报的，由系统自动接收、审核纳税人提供的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》与附报资料数字是否符合逻辑；

网上申报逻辑关系不符的，纳税申报岗制作《申报资料不全清册》，转税收管理员岗送达纳税人，限期补正。

申报信息采集结束后，纳税申报岗在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（SB005）上签章，返还纳税人一份。

（三）违法违章处理

纳税申报岗发现纳税人有逾期办理纳税申报或未按照规定报送申报资料等违法违章行为的，转违法违章处理。

（四）资料归档

纳税申报岗整理后经综合管理岗即时将以下资料移送归档：