会计实务：内部审计在社区财务管理中的增值作用

内部审计在社区财务管理中的增值作用社区财务管理，作为国家最基层政权自治化管理的核心环节，关系到大量国有资金及财政拨款的去留与收益。社区财务，作为基层政权实体化操作的把关点，其合理化的运用与操作关系到民生发展的方方面面。研究、分析当下社区财务存在的现状与问题，尝试从基层政权规范化发展角度探讨社区财务管理内审模式，将为社区规范、合理、长远发展提供可行性建议与分析。

一、社区财务管理现状

以杭州市江干区凯旋街道为例，该街道所辖14社区，2013年度事业收入总额为4304万元，经营收入总额为722万元，事业支出总额为2672万元，经营支出总额为748万元，整体资金量大，收支业务繁重。目前，凯旋街道社区财务管理模式为总分报账式，暨14个社区分设14位社区财务管理人员，主要负责社区财务收支管理、固定资产管理、社区现金管理、月结报账单报账；街道本级民政科设社区财务室，负责社区总会计账目核算、社区各类支票开据、社区纳税申报等财务会计事项。截止目前，江干区四大街道除四季青街道实行社区财务代理记账制之外，其他三大街道采荷、闸弄口、凯旋均实行该项财务管理模式。

二、社区财务管理内控薄弱点

（一）工作量集中，数据量庞大，内控风险大

由于实行总分报账式财务管理模式，月初月末会计凭证汇总量庞大，加之2013年起执行的社区三务公开——社区财务公开，使得对社区财务的数据要求时效性增强。社区财务人员一般在当月25号左右产生当月社区各类收入、支出等实际数据，核算好当月社区现金收支量进行汇总报账，街道本级民政财务对所有社区现金收支报账单进行原始凭证核实、核对，结合当月各项银行结算凭证，分类汇总并制作各社区记账凭证进行实时入账。当月10号前完成所有社区账务数据入账，并实行经营性收支核算，申报各项综合性税收。总体工作量大，数据繁重，核对情况时间紧迫，数据审核内控风险加大，甚至存在“被动财务记账事实”——不规范事项、款项的发生。

（二）内部管理可控性差，期后调整事项多

由于实行月末报账，在编制会计凭证过程中常发现各项不规范事宜，常见情况有：明细单据不符，发票数量、金额不清，合同文本缺失，活动名单不全等。整体社区原始数据收支可控性差，汇总报账的内部监督效力缺失，社区财务经办内控审核、审查力度不够，导致会计编制环节倒催补办各类手续，以及出现会计原始凭证有效性的期后调整补充，出现较多不规范的操作。

（三）预算执行薄弱，内部审计不足

目前，社区当月现金开支项目，实行报账单填制申报，报账单各会计科目与财务总账事业支出各类科目一致，一定意义上实行社区支出可控性逐笔登记、各类支出明晰分类，为年度支出决算，下一年度预算编制做好数据收集准备。从每月报账单申报情况看，会计科目社区编制过程中科目汇总差异性大，同一会计事项归类不统一，导致各社区间财务数据配比性下降。从财务总账入账情况看，财务会计编制会计分录时针对各类会计事项科目规定与社区财务人员的归类存在差异，导致财务报表生成数据与社区编制的预算数据配比性下降，主管科室针对社区财务，各社区针对本社区财务的内部审计力度不足，往往处于旁观甚至忽视状态，业务与财务对接不足，业务实际与财务支付脱节等现象频繁发生。

（四）资产流失严重，内审职能缺失

社区财政资金的合理利用，是基层政权服务社会功能有效性发挥的保证。社区资产的流失和不合理开支，反映的是国有资产流失和滥用。由于内部审计职能的缺失，年度大量资金使用没有得到有效的监督和审查，对社区长远发展，资金有效结余都有产生了严重影响。

三、社区内部审计的管理途径

（一）开展“内审+外审”工作模式

为防范财务风险细节，查找工作不足，凯旋街道社区财务主动提出半年度内部审计+全年财务审计的“内审+外审”工作模式。聘请会计师事务所担任外审工作的执行机构，出具年度财务审计报告，提出工作风险点，提供财务工作改进建议，为社区财务工作的良性发展提供专业、有效的咨询平台。

通过年度审计及内审工作，凯旋街道社区财务工作针对备用金使用额度及有效限制、往来款项历年挂账清查、会计科目有效性设置、费用报销规整性限制等实际问题进行整改，汇总各类社区专用内、外部财务文件，编制社区财务报账手册、社区财务科目明细分类表，对社区财务的工作开展实行有效的框架式管理，为社区财务工作的规范性操作提供依据。

（二）实行“系统+账务”资产管理

社区固定资产是社区资产的重要组成部分，由于社区办公场地分散，社区公共设备更新频繁，导致社区资产历年的内审及清查工作缺失，资产账实不符，资产管理混乱。为全面掌握社区资产使用情况，合理报废、更新固定资产，凯旋街道社区财务提出“系统+账务”管理模式，引入第三方软件工作开发社区固定资产使用软件。通过社区财务人员、软件工程师、社区工作人员三方介入，进行固定资产内部审计，注重实地盘点、清查，找准资产现状，合理估价调拨资产，合理报废废弃资产，对在地在库的固定资产实行有效数字及信息化管理。通过全面清理盘查，积极打造系统化数据联动更新，资产使用调拨有效监控，资产新增减少有理有据，资产数据真实可信的管理模式，对社区资产的长效化管理起到了坚实有效的保障作用。

（三）打造“透明、廉洁、勤政”管理平台

社区财务内控工作以“党务、村务、财务”三务公开为有效监督平台，严格执行区纪委、区民政局对财务公开的各项要求，做到财务数据真实有效，财务信息公开透明，财务情况公之于民。凯旋街道社区管理工作以“创新实效、廉洁勤政”为宗旨，全力打造“凯e通”信息共享平台，全面推进社工级差工资改革，以“信息化内控平台”打造为契机，以“智能化社区管理”为突破口，层层推进，尝试内部控制管理模式的新探索，为社区发展创新提供实施动力。

四、强化内部审计的增值作用

（一）以内部审计促制度改革

作为基层自治实体单位社区，在诸多城区有着不同的单位属性定位，江干区实行注册为民办非公企业，而其他城区则有定位为事业单位。由于属性定位的不一致，导致财务制度选择上的差异化，而目前凯旋街道社区财务执行模式是介于事业与企业之间，该项模式的缺陷集中反映在：无法有效实行成本利润核算，无法执行收支配比，社区资金使用没有约束性。在该种模式的运作下，如果没有规范的内审机构介入，会大大影响财政资金的有效性利用。建议社区财务通过组建独立的内审机构，定期检查资金项目的开支使用，全面确保民生资金的及时拨付，民生设施的及时建设，民生项目的及时运营，从独立性、客观性、公正性的角度把关社区资金的去留走向，为国有资金的合理合法使用提供有效监督。

（二）以内部审计促预算管理

从目前社区预算执行情况看，整体开支与预算数对比差异大，预算对当年社区开支的可控性不大，根据年度各项突击性活动、检查事宜增加社区经费开支是正常情况。因此，社区预算的编制参照性基本无有效性价值。如何制定一套有执行力、约束力的预算制度，打破原先定期编制年度预算的模式，实行预算有效性控制是社区财务内部审计的重点。通过社区财务内审的约束，严格各项经费开支，有效促进社区良性、有序发展，有效增加社区盈余留存。

（三）以内部审计促有效经营

从社区经营性业务发展角度看，强化内审控制是必经之路。由于社区在停车、物业、房租等自营收入领域的介入，年度经营性资金的收支已经成为社区收支的重要组成部分。通过社区内部审计的职能。可以为社区管理者提供风险管理及风险评估，通过审查和评价管理者的工作实绩，评估社区经营项目的市场风险、组织战略，有效测试社区的风险管理能力，帮助社区制定控制风险的策略，评价风险管理的过程，提出应对风险的合理性、风险监控的及时性、恰当性、有效性等信息，减少社区经营性损失，实现增加社区经营性发展的价值的目的。

（四）以内部审计促合理采购

社区自有资金庞大，社区经费开支项目繁多，14个社区固定资产、办公用品、活动用品采购不统一，差异性大，直接导致年度财务报表数据可比性降低。由于无统一的定点采购体制，社区各类经费用于食品、日用品的发票无法函证，财务会计入账环节针对发票金额的真实性无法分辨，导致社区采购风险、内控漏洞加大，为国有资产的流失提供了隐形屏障。通过内审机构的日常监督，可以加大国有资产的监管力度，对固定资产采购环节的各类不确定因素进行有效防范，做到合法合理采购，正常合理使用。

同时，通过内审机构的监督，对社区大额采购统一化，公开化，定点化，内部审计人员有权利对社区各类采购实行公开透明的资金走向进行核查。针对社区的各项采购，由街道小型招标办实行统一的公开招标，规范管理定点采购单位，结合年度预算执行、财务审计严格把关社区固定资产经费的合理化开支。

（五）以内部审计促素质提升

社区财务、内审专业人员的整体素质关系到社区财务管理水平的好坏，通过内审机构的组建和不断完善，引进、培养专业的社区财务管理团队，为社区管理建设出谋划策，为民生事业的发展提供强大的后勤服务保障。

通过基层财务工作的内部审计职能的不断完善，全面防范运营风