做账实操-燃气行业的账务处理

做账实操1/9会计实操文库做账实操-燃气行业的账务处理一、气源采购天然气采购：燃气企业从上游供应商处采购天然气，取得增值税专用发票，注明价款5,000,000元，增值税税额550,000元，款项通过银行转账支付。借：原材料-天然气5,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）550,000贷：银行存款5,550,000运输费用：支付天然气运输费用200,000元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明税额18,000元。运输费用计入天然气成本。借：原材料-天然气182,000（200,000-18,000）应交税费-应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款200,000二、管网建设工程物资采购：采购用于燃气管道铺设的管材、管件等工程物资，取得增值税专用发票，注明价款3,000,000元，增值税税额390,000元，款项已付。借：工程物资-管材管件3,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）390,000贷：银行存款3,390,000领用工程物资：施工过程中领用工程物资成本2,800,000元。借：在建工程-燃气管道工程2,800,000贷：工程物资-管材管件2,800,000施工人员薪酬：计算并支付施工人员工资800,000元。借：在建工程-燃气管道工程800,000贷：应付职工薪酬800,000工程借款利息资本化：假设为建设燃气管道向银行借款，本阶段符合资本化条件的利息支出为100,000元。借：在建工程-燃气管道工程100,000贷：应付利息100,000工程完工结转：燃气管道工程建设完成并达到预定可使用状态，将在建工程结转至固定资产。假设在建工程总成本为3,700,000元（2,800,000+800,000+100,000）。借：固定资产-燃气管道3,700,000贷：在建工程-燃气管道工程3,700,000三、燃气销售销售燃气：企业向居民及商业用户销售天然气，开具增值税专用发票，注明价款4,000,000元，增值税税额440,000元。收到居民用户现金1,000,000元，商业用户转账2,500,000元，剩余款项暂欠。借：银行存款2,500,000库存现金1,000,000应收账款940,000贷：主营业务收入-天然气销售收入4,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）440,000结转销售成本：结转该批天然气的销售成本3,200,000元（假设该批天然气成本为3,200,000元）。借：主营业务成本-天然气销售成本3,200,000贷：原材料-天然气3,200,000四、燃气设施维护维护材料采购：采购燃气设施维护用的阀门、仪表等材料，取得增值税专用发票，注明价款100,000元，增值税税额13,000元，款项已付。借：原材料-维护材料100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000领用维护材料及人工成本：本月燃气设施维护领用材料成本80,000元，支付维护人员工资50,000元。借：主营业务成本-燃气设施维护成本130,000贷：原材料-维护材料80,000应付职工薪酬50,000五、固定资产折旧燃气管道等固定资产原值3,700,000元，预计使用年限20年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。每月折旧额计算如下：年折旧额=3,700,000×(1-5%)÷20=175,750元月折旧额=175,750÷12≈14,645.83元借：主营业务成本-固定资产折旧14,645.83贷：累计折旧14,645.83六、其他业务燃气初装费收入：收取新用户燃气初装费500,000元，增值税税额45,000元，款项已收。燃气初装费应在一定期限内分摊确认收入，假设按5年分摊。收到初装费时借：银行存款545,000贷：合同负债-燃气初装费500,000应交税费-应交增值税（销项税额）45,000每月分摊收入时（500,000÷5÷12=8,333.33元）借：合同负债-燃气初装费8,333.33贷：其他业务收入-燃气初装费收入8,333.33燃气储备费用：支付天然气储备费用30,000元，取得增值税专用发票，注明税额3,900元。借：主营业务成本-燃气储备成本30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900七、固定资产处置假设企业将一台闲置的燃气压缩机出售，售价80,000元，该设备固定资产账面价值为60,000元（假设已计提折旧20,000元），处置过程中发生相关税费及清理费用5,000元。固定资产转入清理借：固定资产清理60,000累计折旧20,000贷：固定资产-燃气压缩机80,000支付清理费用及税费借：固定资产清理5,000贷：银行存款5,000收到处置价款借：银行存款80,000贷：固定资产清理80,000结转处置损益处置收益=80,000-60,000-5,000=15,000元借：固定资产清理15,000贷：资产处置损益15,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳