生物资产管理制度

生物资产管理制度一、总则1.目的为了加强公司生物资产的管理，规范生物资产的确认、计量、记录和报告，确保生物资产的安全与完整，提高生物资产的运营效益，根据国家相关法律法规和企业会计准则，结合本公司实际情况，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司所有生物资产的管理，包括但不限于消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。3.定义本制度所称生物资产，是指有生命的动物和植物。消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。

二、生物资产的确认与计量1.确认条件生物资产同时满足下列条件的，才能予以确认：企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产；与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业；该生物资产的成本能够可靠地计量。2.初始计量外购的生物资产，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。自行繁殖、营造的生物资产，其成本为达到预定生产经营目的前发生的必要支出，包括直接材料、直接人工、其他直接费和应分摊的间接费用。投资者投入的生物资产，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.后续计量消耗性生物资产应当在收获或出售时，按照其账面价值结转成本。结转成本的方法包括加权平均法、个别计价法、蓄积量比例法、轮伐期年限法等。生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。生产性生物资产的折旧年限根据其使用寿命确定，一经确定，不得随意变更。公益性生物资产不计提折旧。

三、生物资产的核算1.会计科目设置公司设置"消耗性生物资产"、"生产性生物资产"、"生产性生物资产累计折旧"、"公益性生物资产"等会计科目，对生物资产进行核算。2.账务处理外购生物资产时：借：消耗性生物资产/生产性生物资产/公益性生物资产贷：银行存款等自行繁殖、营造生物资产时：借：消耗性生物资产/生产性生物资产/公益性生物资产贷：原材料/应付职工薪酬等生产性生物资产计提折旧时：借：生产成本/管理费用等贷：生产性生物资产累计折旧消耗性生物资产收获或出售时：借：主营业务成本贷：消耗性生物资产生物资产盘盈、盘亏、毁损时：盘盈时：借：消耗性生物资产/生产性生物资产/公益性生物资产贷：待处理财产损溢盘亏、毁损时：借：待处理财产损溢贷：消耗性生物资产/生产性生物资产/公益性生物资产经批准处理后：借：管理费用等贷：待处理财产损溢

四、生物资产的管理职责1.管理部门及职责财务部负责制定生物资产的财务管理制度，组织生物资产的会计核算，定期对生物资产进行财务分析，为公司决策提供财务依据。生产部负责生物资产的日常生产管理，制定生物资产的生产计划和操作规程，组织生物资产的生产经营活动，确保生物资产的正常生长和繁殖。采购部负责生物资产的采购工作，按照公司要求选择合适的供应商，签订采购合同，确保采购的生物资产质量合格、价格合理。销售部负责生物资产的销售工作，制定销售计划，开拓市场，组织生物资产的销售活动，及时回收货款。质量检测部负责生物资产的质量检测工作，制定质量检测标准和方法，对生物资产的质量进行检测和监督，确保生物资产符合质量要求。2.岗位分工与职责生物资产核算会计负责生物资产的账务处理，编制生物资产的会计报表，定期与相关部门核对生物资产的数量和金额，确保账实相符。生物资产管理员负责生物资产的实物管理，建立生物资产台账，记录生物资产的种类、数量、来源、去向等信息，定期对生物资产进行清查盘点，确保生物资产的安全与完整。生产人员按照生产计划和操作规程，负责生物资产的日常生产管理，包括种植、养殖、养护等工作，确保生物资产的正常生长和繁殖。采购人员负责生物资产的采购工作，严格按照采购合同进行采购，确保采购的生物资产质量合格、价格合理。销售人员负责生物资产的销售工作，积极开拓市场，及时与客户签订销售合同，组织生物资产的销售和发货，确保货款及时回收。质量检测人员负责生物资产的质量检测工作，严格按照质量检测标准和方法进行检测，确保生物资产符合质量要求。

五、生物资产的日常管理1.档案管理建立生物资产档案，对生物资产的品种、数量、来源、去向、生长情况、生产记录、销售记录等信息进行详细记录。档案应包括纸质档案和电子档案，确保档案的完整性和可追溯性。2.实物管理设立专门的生物资产存放场所，按照生物资产的种类、品种、生长阶段等进行分类存放，确保生物资产的安全与完整。建立生物资产出入库管理制度，对生物资产的出入库进行严格登记，确保生物资产的数量和质量准确无误。定期对生物资产进行清查盘点，核实生物资产的数量和账面价值，确保账实相符。发现账实不符的，应及时查明原因，进行调整。3.生产管理制定生物资产的生产计划，明确生产目标、生产进度、生产质量等要求，确保生物资产的生产经营活动有序进行。建立生物资产生产记录制度，对生物资产的生长过程、生产投入、病虫害防治等情况进行详细记录，为生物资产的成本核算和质量追溯提供依据。加强生物资产的养护和管理，定期对生物资产进行施肥、浇水、修剪、防疫等工作，确保生物资产的健康生长。4.销售管理制定生物资产的销售计划，明确销售目标、销售价格、销售渠道等要求，确保生物资产的销售活动有序进行。建立生物资产销售合同管理制度，对销售合同的签订、执行、变更、终止等情况进行严格管理，确保销售合同的合法性和有效性。加强生物资产的销售发货管理，按照销售合同的要求及时组织发货，确保生物资产的质量和数量符合合同要求。及时回收生物资产的销售货款，对逾期未收回的货款进行跟踪催收，确保公司资金安全。

六、生物资产的盘点与清查1.盘点计划每年定期制定生物资产盘点计划，明确盘点的范围、时间、人员、方法等要求。盘点计划应报公司管理层批准后实施。2.盘点方法实地盘点法：对生物资产进行实地清点，确定其数量和状态。抽样盘点法：按照一定的比例从生物资产中抽取样本进行盘点，根据样本的盘点结果推断总体的情况。3.盘点程序成立盘点小组，明确小组成员的职责分工。制定盘点清单，详细记录生物资产的名称、规格、数量、生长情况等信息。对生物资产进行实地盘点，将盘点结果与盘点清单进行核对，记录差异情况。对盘点差异进行调查分析，查明原因，提出处理意见。编制盘点报告，总结盘点情况，包括盘点结果、差异分析、处理意见等内容。盘点报告应报公司管理层审批后存档。4.清查结果处理盘盈的生物资产，按照同类或类似生物资产的市场价格确定其入账价值，并计入当期损益。盘亏或毁损的生物资产，按照其账面价值扣除责任人赔偿后的余额，计入当期损益。属于自然灾害等不可抗力原因造成的损失，在扣除保险赔偿和过失人赔偿后，计入营业外支出。

七、生物资产的减值测试与处理1.减值迹象判断公司在资产负债表日对生物资产进行检查，判断是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明生物资产可能发生了减值：生物资产的市场价格大幅下跌，且在可预见的未来无回升的希望；因遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因，导致生物资产发生严重损坏，影响其生长或繁殖，从而降低其产生经济利益的能力；企业所处经营环境，如动植物检验检疫标准等发生重大变化，从而对企业产生不利影响，导致生物资产的市场价格逐渐下跌；有证据表明生物资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；其他足以证明生物资产实质上已经发生减值的情形。2.减值测试方法生物资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据生物资产的公允价值减去处置费用后的净额与生物资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公允价值减去处置费用后的净额的确定公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额。处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。预计未来现金流量的现值的确定预计未来现金流量的现值，应当按照生物资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。3.减值处理生物资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将生物资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。生物资产减值准备一经计提，不得转回。

八、生物资产的处置1.处置原则生物资产的处置应当遵循公开、公平、公正的原则，确保处置过程合法合规，处置价格合理公允。2.处置方式生物资产的处置方式包括出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换等。3.处置程序提出申请：由相关部门或人员提出生物资产处置申请，说明处置的原因、方式、数量、价格等情况。审批：申请经所在部门负责人审核后，报公司管理层审批。重大生物资产处置事项需经公司董事会或股东大会审议通过。评估：对于需要评估的生物资产处置事项，应委托具有资质的评估机构进行评估，确定处置价格。签订合同：根据审批结果和评估价格，与受让方签订生物资产处置合同，明确双方的权利和义务。办理手续：按照合同约定办理生物资产的交接手续，涉及产权变更的，应及时办理相关产权变更登记手续。账务处理：财务部根据生物资产处置合同和相关凭证，及时进行账务处理，结转生物资产的账面价值，确认处置损益。

九、监督与检查1.内部审计公司内部审计部门定期对生物资产的管理情况进行审计，检查生物资产的确认、计量、记录、报告等是否符合本制度的规定，生物资产的实物管理是否安全有效，生物资产的处置是否合规合理等。对审计中发现的问题，及时提出整改意见，督促相关部门进行整改。2.绩效考核建立生物资产绩效考核制度，将生物资产的