2024年税务师实务考点试题及答案

2024年税务师实务考点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务，为发出货物并办妥托运手续的当天

C.销售货物或者提供应税劳务，为货物交付的当天

D.销售货物或者提供应税劳务，为合同签订的当天

参考答案：A

2.下列关于企业所得税纳税地点的说法，正确的是：

A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

B.总机构和分支机构在同一县（市）的，应当合并申报纳税

C.总机构和分支机构不在同一省、自治区、直辖市的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

D.总机构和分支机构在同一省、自治区、直辖市的，应当合并申报纳税

参考答案：A

3.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得，适用3%至45%的超额累进税率

C.稿酬所得，适用3%至45%的超额累进税率

D.特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率

参考答案：A

4.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票的内容包括发票代码、发票号码、开票日期、收款人名称、收款人地址、收款人电话、商品名称、商品数量、商品单价、商品金额、税率、税额、价税合计等

C.增值税专用发票应当由销售方开具，并加盖销售方发票专用章

D.增值税专用发票可以作为购买方抵扣增值税的凭证

参考答案：ABCD

5.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税以房产原值一次减除10%-30%后的余值为计税依据

B.房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%

C.房产税的征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋

D.房产税的纳税义务人，为房屋的所有人

参考答案：ABCD

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.购进货物

参考答案：ABC

2.下列属于企业所得税纳税义务人的有：

A.企业

B.个人独资企业

C.个体工商户

D.事业单位

参考答案：ABCD

3.下列属于个人所得税的征税范围的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

参考答案：ABCD

4.下列属于增值税专用发票管理制度的规定的有：

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B.增值税专用发票的内容包括发票代码、发票号码、开票日期、收款人名称、收款人地址、收款人电话、商品名称、商品数量、商品单价、商品金额、税率、税额、价税合计等

C.增值税专用发票应当由销售方开具，并加盖销售方发票专用章

D.增值税专用发票可以作为购买方抵扣增值税的凭证

参考答案：ABCD

5.下列属于房产税计税依据的有：

A.房产原值

B.房产余值

C.房产租金

D.房产折旧

参考答案：AB

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的管理制度和开具要求。

答案：

增值税专用发票的管理制度包括：

（1）增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；

（2）增值税专用发票的内容包括发票代码、发票号码、开票日期、收款人名称、收款人地址、收款人电话、商品名称、商品数量、商品单价、商品金额、税率、税额、价税合计等；

（3）增值税专用发票应当由销售方开具，并加盖销售方发票专用章；

（4）增值税专用发票可以作为购买方抵扣增值税的凭证。

开具要求包括：

（1）销售方应当按照实际销售情况开具增值税专用发票；

（2）增值税专用发票的开具应当真实、准确、完整；

（3）销售方应当在开具增值税专用发票后，将发票存根联和记账联按照规定的期限保存；

（4）购买方应当对取得的增值税专用发票进行核对，并在规定的期限内向主管税务机关申报抵扣。

2.题目：简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：

企业所得税的纳税申报程序包括：

（1）纳税人应当在规定的期限内向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表及有关资料；

（2）主管税务机关对纳税人的纳税申报进行审核，审核内容包括纳税申报表及有关资料的完整性、准确性等；

（3）主管税务机关对审核通过的纳税申报，依法进行税款征收；

（4）纳税人应当按照规定期限缴纳税款；

（5）纳税人对税款征收有异议的，可以向主管税务机关申请行政复议或者提起行政诉讼。

3.题目：简述个人所得税的纳税申报方式和期限。

答案：

个人所得税的纳税申报方式包括：

（1）自行申报：纳税人自行计算应纳税所得额，按照规定的期限向主管税务机关申报；

（2）代扣代缴：有工资、薪金所得的纳税人，由支付所得的单位代扣代缴个人所得税；

（3）委托申报：纳税人可以委托他人代为办理个人所得税申报。

个人所得税的纳税申报期限包括：

（1）年度申报：纳税人应当于年度终了后3个月内，向主管税务机关报送年度个人所得税纳税申报表；

（2）月度申报：有工资、薪金所得的纳税人，应当在每月取得所得后7日内，向主管税务机关报送月度个人所得税纳税申报表；

（3）临时性所得申报：纳税人取得临时性所得的，应当在取得所得后7日内，向主管税务机关报送临时性所得个人所得税纳税申报表。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的重要性及实施策略。

答案：

税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负：通过合理的税收筹划，企业可以在不违反税法的前提下，降低税负，提高企业的盈利能力。

2.优化财务结构：税收筹划有助于企业优化财务结构，合理安排资金，提高资金使用效率。

3.增强市场竞争力：合理的税收筹划可以降低企业成本，增强企业在市场上的竞争力。

4.遵循税法规定：税收筹划有助于企业更好地理解和遵守税法规定，避免因不了解税法而造成的风险。

5.促进企业可持续发展：通过税收筹划，企业可以实现长期稳定的发展，为企业的可持续发展奠定基础。

实施税收筹划的策略包括：

1.建立专业的税收筹划团队：企业应组建一支具备专业知识和经验的税收筹划团队，负责企业税收筹划工作。

2.了解税法政策：税收筹划团队应密切关注国家税收政策的变化，及时调整筹划策略。

3.合理规划业务流程：企业在业务流程中，应充分考虑税收因素，优化业务流程，降低税负。

4.利用税收优惠政策：企业应充分利用国家提供的税收优惠政策，降低税负。

5.加强内部控制：企业应建立健全内部控制制度，确保税收筹划的合法性和合规性。

6.培训员工：企业应加强对员工的税收知识培训，提高员工的税收意识，共同参与税收筹划。

7.持续跟踪与评估：企业应定期对税收筹划的效果进行跟踪与评估，确保筹划策略的有效性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

解析思路：增值税纳税义务发生时间以收讫款项或取得凭据的当天为标准，这是增值税法定的纳税义务发生时间。

2.A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

解析思路：根据企业所得税法的规定，总分机构不在同一县（市）的，应分别申报纳税，以明确各自的责任和权利。

3.A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率

解析思路：个人所得税法规定，工资、薪金所得适用超额累进税率，具体税率区间为3%至45%，这是个人所得税法的基本规定。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票的管理制度、开具要求以及作为抵扣凭证的规定，都是增值税法的基本内容，考生应熟悉这些基本知识点。

5.ABCD

解析思路：房产税的计税依据、税率、征收范围和纳税义务人都是房产税法的基本规定，考生应掌握这些基本知识点。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供应税劳务和出口货物，这是增值税法规定的三种主要应税行为。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、个人独资企业、个体工商户和事业单位，这些都是符合企业所得税法规定的纳税主体。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，这些都是个人所得税法规定的应税所得。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票管理制度涉及发票印制、内容、开具和抵扣等方面，这些都是增值税专用发票管理的基本要求。

5.AB

解析思路：房产税的计税依据主要是房产原值和房产余值，这是房产税法规定的两种主要计税依据。

三、简答题（每题10分，共25分）

1.税收筹划在企业财务管理中的重要性及实施策略

答案要点：

-降低税负、优化财务结构、增强市场竞争力、遵循税法规定、促进企业可持续发展。

-建立专业的税收筹划团队、了解税法政策、合理规划业务流程、利用税收优惠政策、加强内部控制、培训员工、持续跟踪与评估。

2.简述企业所得税的纳税