建筑企业专题培训 第二课 企业所得税

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第二课企业所得税上一课小结建筑企业增值税业务一、建筑业分类、经营流程和特点（一）行业分类：1.房屋建筑业；2.土木工程建筑业；3.建筑安装业；4.建筑装饰、装修和其他建筑业。（二）生产经营流程：项目考察→公司投标→成立项目部→编制计划成本→项目实施→项目完工→项目部解散（三）特点1.产品特点：固定性、单件性和多样性、形体庞大和使用寿命长、产权不完整性。2.经营管理特点：劳动用工关系复杂、工程发包形式多样、资金占用量大。3.会计核算特点：分级管理和核算、收入确认难、成本归集难、资产管理难。二、特殊业务处理1.预收款业务2.跨县（市）提供建筑服务业务3.分包差额征税业务

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1.涉及的主要文件2.《企业所得税税前扣除凭证管理办法》讲解3.建筑企业常见扣除凭证管理4.相关的法律责任5.注意事项一、涉及的主要文件1.《企业所得税法》及其《实施条例》2.《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告〔2018〕28号）3.《国家税务总局福建省税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（2018年第14号公告）二、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》讲解（一）税前扣除凭证的分类：增值税发票、财政票据、完税凭证、自制凭证（合同和付款凭证等）。1.增值税发票：专用发票和普通发票；自开和税务代开。2.财政票据：行政事业性收费、捐赠支出等。3.完税凭证。包括税费。4.自制凭证：支付工资和职工福利性费用，收取往来款（如货款、借款等），支付赔偿款和违约金（要视具体情况判定），取得的政府补助收入。（二）政策要点：1.税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。2.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。3.企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。4.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。三、建筑企业常见扣除凭证管理企业应当加强内部财务管理，规范会计核算，严格按规定完善税前扣除凭证的管理。1.工程物资材料购进凭证。企业应积极从正规渠道购进材料，并取得增值税发票；对部分材料因销售方未领用发票无法开具的，可到办税大厅、邮储代征点代开或用手机开票；企业购进材料的数量、金额应与预决算书相符，如不相符又无正当理由的，不得在所得税税前扣除，并作增值税进项转出。2.工资薪金支出凭证。企业的工资薪金支出，必须通过电子支付，并纳入个人所得税全员全额明细申报，否则不予税前扣除。3.工程劳务承包费支出凭证。支付给班组承包人的工程劳务承包费，不属于工资薪金支出，应取得“建筑服务”发票，否则不予税前扣除。对长期从事建筑劳务承包的纳税人，应引导其办理税务登记，领用发票自行开具，纳入固定户管理；对临时从事建筑劳务承包的纳税人，引导其通过手机或到办税大厅代开发票。4.施工设备租赁费支出凭证。支付给其他单位或个人的吊车、挖机、电梯等施工设备租赁费，按是否配备操作人员，分别取得“建筑服务”或“有形动产租赁”发票，否则不予税前扣除。5.加强个人劳务报酬支出凭证管理。支付给非企业雇员的个人劳务报酬，应取得“个人劳务报酬”发票，按规定扣缴个人所得税并纳入全员全额明细申报，否则不予税前扣除。四、相关的法律责任1.《税收征收管理法》第六十条规定：纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2.《税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条规定：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。4.《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定，纳税人有以下行为的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（4）非法代开发票。5.《刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。五、注意事项1.加强企业内部财务管理，规范会计核算，增强查账征收意识。分项目核算收入和成本2.企业所得税核定征收工作流程正确认识企业所得税核定征收3.查账征收企业日常申报问题。纳税调整项目、预警值管理9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2025/4/12025/4/1Tuesday,April1,202510、人的志向通常和他们的能力成正比例。2025/4/12025/4/12025/4/14/1/20251:20:49AM11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。2025/4/12025/4/12025/4/1Apr-2501-Apr-2512、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2025/4/12025/4/12025/4/1Tuesday,April1,202513、志不立，天下无可成之事。2025/4/12025/4/12025/4/12025/4/14/1/202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。01四月20252025/4/12025/4/12025/4/115、会当凌绝顶，一览众山小。四月252025/4/12025/4/