生产企业会计账务处理分录实例

生产企业会计账务处理分录实例

会计做账流程如下：

一、每月会计做帐流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误

后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证

进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登

记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分

析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、记账凭证

1、必须具备如下内容

(I)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按

货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证

的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编

制记账凭证的日期填写。

(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。

(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。

(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科

目是进行账务处理的基础环节。

(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到

会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确,

书写清楚、符合要求。

(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依

据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必

须相符。

(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责

人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。

2、记账凭证审核的内容：

(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填

制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;

转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是

编制记账凭证的日期。

(2)凭证是否编号,编号是否正确。

⑶经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填

列齐全。

(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符

合要求。

(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭

证的张数是否相符。

(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责

人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

三、月末会计的计提、结转分录

(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费

借：管理费用--福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用一职工教育费

贷：其他应付款一职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款一工会经费

（二）提固定资产折旧

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

（三）摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

（四）计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

账务处理：

I、库存现金的核算

（1）现金收入的核算

借：库存现金

贷：银行存款（提取现金）

其他应收款（对个人罚款）

其他应付款（收取押金）

其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算

借：管理费用（办公费用）

应付职工薪酬（支付工资）

其他应收款（预借差旅费）

贷：库存现金

2、银行存款的核算

（1）银行存款收入

借：银行存款

贷：库存现金（存入现金）

应收账款（收回应收账款）

主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

（2）银行存款支出

借：库存现金（提现）

管理费用（办公费用）

原材料等（购买材料等）

贷：银行存款

3.原材料的核算

（1）购买原材料的账务处理

借：原材料（已验收入库）

在途物资（未验收入库）

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（已收款）

应付账款（未收款）

（2）在途物资险收入库时

借：原材料

贷：在途物资

（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付

月末暂估入账，下月初再红字冲销

借：原材料

贷：应付账款---暂估应付款--某企业

（4）发出原材料的账务处理

借：生产成本（直接用于生产车间）

制造费用（车间管理部门）

管理费用（行政管理部门）

销售费用（销售部门）

其他业务成本（外销）

贷：原材料

4、库存商品的核算

（1）产成品入库的账务处理

借：库存商品

贷：生产成本

（2）销售商品结转销售成本的账务处理

借：主营业务成本

贷：库存商品

确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项税额)

5、应收账款的核算

(1)应收账款发生

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)应收账款收回

借：银行存款

贷：应收账款

6、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备二当期应收账款余额*比例-坏账

准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

(1)计提坏账准备时

借：资产减值损失--计提的坏账准备

贷：坏账准备

(2)冲减坏账准备时

借：坏账准备

贷：资产减值损失---计提的坏账准备

（3）实际发生坏账时的会计分录

借：坏账准备

贷：应收账款

（4）冲销/冲回

借：应收账款

贷：坏账准备

7、应收票据的核算

（1）不带息应收票据的会计处理票据取得借：应收

票据（按面值入账）贷:主营业务收入应交税费-应交增值

税（销项税额）到期收回款项借：银行存款贷：应收票据

到期债务人无力偿还款项借：应收账款贷：应收票据

（2）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票

据）期末计息（期末一般是指中期末、年末）借：应

收票据贷：财务费用到期收回款项（本金+利息）借：银

行存款贷：应收票据财务费用

到期债务人无力偿还款项借：应收账款贷：应收票据

财务费用

8、预付账款的账务处理

(1)预付货款

借：预付账款

贷：银行存款

(2)收到货物:

借：原材料等

应交税金一应交增值税/销项税

贷：预付账款

(3)补付货款

借：预付账款

贷：银行存款

(4)回多余款项

借：银行存款

贷：预付账款

9、应付账款的核算

(1)应付账款发生的账务处理

借：库存商品/原材料

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

（2）偿付应付账款的账务处理

借：应付账款

贷：银行存款

10.应付职工薪酬

（1）计提应付职工薪酬的账务处理

借：生产成本（生产工人的职工薪酬）

制造费用（车间管理人员的职工薪酬）

管理费用（管理部门人员的职工薪酬）

销售费用（销售人员的职工薪酬）

在建工程（工程人员的职工薪酬）

研发支出（研发人员的职工薪酬）

贷：应付职工薪酬一一工资（社会保险费、住房公积

金、工会经费、职工教育经费等）

（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

11、应交增值税的账务处理般纳税人

(1)进项税额核算，企业采购物资时：

借：原材料等

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

(2)进项税额转出核算，材料改变用途时：

借：在建工程/应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费一应交增值税(进项税额转出)

(3)销项税额核算，销售商品或提供劳务时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

(4)计算应缴纳的增值税：

=销项税额一进项税额+进项税额转出

借：应交税费一应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

12、应交增值税的账务处理一一小规模纳税人

(1)采购收到增值税专用发票或普通发票

借：原材料

贷：银行存款等

（2）销售时，开出普通发票

借：银行存款等

贷：主营业务收入含税售价+（1+3%）应

交税费一一应交增值税不含税售价X3%

13、计•计提税金（增值税.所得税以外的主要税金）

借：税金及附加（以下合计）

贷：应交税费-应交消费税（考的可能性不大，如果

考也会直接给金额，不要求算）

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

城建税二（增值税+消费税）/税率

教育附加二（增值税+消费税）*税率

14、支付上述税金

借：应交税费-应交消费税

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

贷：银行存款

15、短期借款的核算

(1)借入借款

借：银行存款

贷：短期借款

(2)计提利息

借：财务费用

贷：应付利息

(3)偿还借款

借：短期借款

贷：银行存款

16.长期借款的核算

(1)取得借款

借：银行存款

贷：长期借款一一本金

(2)计提利息

借：财务费用(生产经营期间)

或管理费用(筹建期间)

或在建工程(用于购建固定资产)

或研发支出(用于自创无形资产)

贷：应付利息（分期付息）

或长期借款一一应付利息（到期付息）

（3）偿还借款

借：长期借款一一本金

长期借款一一应付利息

贷：银行存款

17.接受投资的核算

（1）接受现金资产投资的账务处理

借：银行存款

贷：实收资本一投资者（有限责任公司等企业）

或者股本（股份有限公司）

（2）接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合同约定的价值/评估价值

借：固定资产/无形资产/原材料等

贷：实收资本一投资者（有限责任公司等企业）

或者股本（股份有限公司）

18、减资

（1）资本过剩引起减资的核算

借：实收资本

贷：银行存款

(2)发生重大亏损时减资的核算

借：实收资本

贷：利润分配一一未分配利润

19、收入的核算

(1)取得主营业务收入的账务处理

确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项税额)

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

(2)取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产

确认收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费一应交增值税(销项税)

结转成本

借：其他业务成本

贷：原材料

20、成本的核算

(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

借：生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

制造费用

(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理

①确定分配基础

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用二分配基础*分配率

借：生产成本一某产品

贷：制造费用

21、费用的核算

企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税

金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

(1)结转主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

(2)结转其他业务产品成本的账务处理

借：其他业务成本

贷：原材料

(3)发生税金及附加的账务处理

借：税金及附加

贷：应交税费

(4)销售费用：因销售而产生费用

借：销售费用

贷：银行存款等

(5)管理费用：办公室办公用品费，水电费等

借：管理费用

贷：银行存款等

(6)财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手

续费

借：财务费用

贷：银行存款/应付利息

22、营业外收支

(1)营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐

赠，无形资产销售

借：固定资产清理/银行存款

贷：营业外收入

(2)发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐

赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失

借：营业外支出

贷：银行存款或者原材料

应交税费----应交增值税(进项税转出)

r-r-

23、财务成果的核1圜

(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

使本年利润增加

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动收益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理

使本年利润减少

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

公允价值变动损益（可能为损失）

投资收益（可能为损失）

（3）所得税

应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整

增加额-纳税调整减少额

所