科学备考 2024年税务师考试试题及答案

科学备考2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

B.销售货物或者提供应税劳务，为取得索取销售款项凭据的当天；

C.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项的当天；

D.销售货物或者提供应税劳务，为发出货物并办妥托运手续的当天。

2.某企业2023年11月购入一台设备，原价100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。该企业2023年12月31日该设备的账面价值为：

A.90万元；

B.85万元；

C.80万元；

D.75万元。

3.下列关于企业所得税的免税收入，不包括：

A.国债利息收入；

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

C.符合条件的非营利组织的收入；

D.财政拨款。

4.下列关于个人所得税的计税依据，正确的是：

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；

B.劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额；

C.特许权使用费所得，以每次收入额减除费用八千元后的余额为应纳税所得额；

D.稿酬所得，以每次收入额减除费用四千元后的余额为应纳税所得额。

5.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用；

B.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用；

C.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用，但需缴纳一定额度的保证金；

D.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用，但需在规定时间内结清税款。

6.下列关于增值税的征税范围，不包括：

A.销售货物；

B.提供加工、修理修配劳务；

C.销售不动产；

D.销售无形资产。

7.下列关于企业所得税的税前扣除，不属于合理支出的是：

A.职工工资、薪金支出；

B.为职工缴纳的社会保险费；

C.为职工提供福利支出；

D.购买固定资产发生的支出。

8.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用；

B.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用；

C.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用，但需缴纳一定额度的保证金；

D.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用，但需在规定时间内结清税款。

9.下列关于企业所得税的免税收入，不包括：

A.国债利息收入；

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

C.符合条件的非营利组织的收入；

D.财政拨款。

10.下列关于个人所得税的计税依据，正确的是：

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；

B.劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额；

C.特许权使用费所得，以每次收入额减除费用八千元后的余额为应纳税所得额；

D.稿酬所得，以每次收入额减除费用四千元后的余额为应纳税所得额。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的计税依据包括：

A.营业收入；

B.营业成本；

C.营业税金及附加；

D.费用；

2.个人所得税的征税范围包括：

A.工资、薪金所得；

B.劳务报酬所得；

C.特许权使用费所得；

D.稿酬所得；

3.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用；

B.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用；

C.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用，但需缴纳一定额度的保证金；

D.增值税专用发票仅限于增值税小规模纳税人领购使用，但需在规定时间内结清税款。

4.下列关于企业所得税的税前扣除，不属于合理支出的是：

A.职工工资、薪金支出；

B.为职工缴纳的社会保险费；

C.为职工提供福利支出；

D.购买固定资产发生的支出。

5.下列关于增值税的征税范围，不包括：

A.销售货物；

B.提供加工、修理修配劳务；

C.销售不动产；

D.销售无形资产。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人都可以领购使用增值税专用发票。（）

2.企业所得税的计税依据包括企业的营业收入、营业成本、营业税金及附加和费用。（）

3.个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得。（）

4.企业所得税的税前扣除包括合理支出和公益性捐赠。（）

5.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：

（1）增值税税率不同：一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%，而小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。

（2）进项税额抵扣：一般纳税人可以按照规定的比例抵扣购进货物和接受服务的增值税进项税额，而小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（3）纳税申报方式不同：一般纳税人实行按月申报，小规模纳税人实行按季度申报。

（4）发票使用要求不同：一般纳税人领购和使用增值税专用发票，小规模纳税人领购和使用普通发票。

（5）税收优惠不同：一般纳税人可能享受到更多的税收优惠政策，而小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.解释企业所得税的应纳税所得额的概念，并说明计算应纳税所得额时需要考虑的因素。

答案：

企业所得税的应纳税所得额是指企业在一定时期内取得的所得，扣除法定成本、费用、损失等后，剩余的所得额。计算应纳税所得额时需要考虑以下因素：

（1）收入总额：包括企业销售商品、提供劳务、出租财产、转让财产等取得的收入。

（2）扣除项目：包括企业发生的成本、费用、税金、损失等。

（3）税法规定的其他扣除：如研究开发费用、公益性捐赠支出等。

（4）不得税前扣除的项目：如罚款、滞纳金等。

3.说明个人所得税的税率结构，并举例说明如何计算个人所得税。

答案：

个人所得税的税率结构分为以下几种：

（1）超额累进税率：按照不同收入水平，设置不同的税率，收入越高，税率越高。

（2）比例税率：按照固定的税率计算应纳税所得额。

（3）综合所得税率：适用于个人所得税综合所得的计税方法。

计算个人所得税的步骤如下：

（1）确定应纳税所得额：根据个人所得税法的规定，将各项收入扣除相关费用后确定应纳税所得额。

（2）适用税率：根据应纳税所得额所属的税率区间，确定适用的税率。

（3）计算税额：按照适用税率和应纳税所得额计算个人所得税。

例如：某人2023年度工资收入为60000元，扣除起征点5000元和专项附加扣除10000元，计算个人所得税。

应纳税所得额=60000-5000-10000=45000元

适用税率为20%，速算扣除数为1410元。

个人所得税=45000×20%-1410=8190元

4.简述增值税专用发票的管理要求，包括领购、开具、保存等方面。

答案：

增值税专用发票的管理要求如下：

（1）领购：增值税一般纳税人需要向主管税务机关申请领购增值税专用发票，并按照规定缴纳发票工本费。

（2）开具：开具增值税专用发票时，应当填写完整、准确，不得开具虚假发票。

（3）保存：增值税专用发票应当妥善保存，保存期限一般为5年。

（4）作废：开具后因故需要作废的，应当按规定办理作废手续。

（5）缴销：增值税专用发票使用完毕或者因故不再使用时，应当向主管税务机关缴销。

（6）电子发票：增值税一般纳税人可以开具电子增值税专用发票，并按照规定进行管理。

五、论述题

题目：论述税收政策在促进我国经济发展中的作用。

答案：

税收政策作为国家宏观调控的重要手段，对于促进我国经济发展具有以下几个方面的作用：

1.调节经济总量和结构：通过税收政策的调整，可以影响企业的盈利水平，进而影响投资和消费。例如，通过降低税率，可以增加企业收入，刺激投资和消费，从而推动经济增长。同时，通过税收优惠政策，可以引导资金流向国家鼓励发展的产业和领域，优化经济结构。

2.调节收入分配：税收政策可以调节不同收入群体的收入水平，实现收入分配的公平。例如，对高收入者实行较高的税率，可以增加财政收入，同时减少收入差距。此外，通过税收优惠和社会福利政策，可以缓解低收入群体的生活压力。

3.促进科技创新：税收政策可以通过减免企业研发费用、加速折旧等方式，鼓励企业加大研发投入，推动科技创新。这有助于提高我国企业的核心竞争力，促进产业升级。

4.优化资源配置：税收政策可以通过差别化的税率、税收优惠政策等手段，引导资源向高效、环保、绿色产业流动，优化资源配置。例如，对环保产业实行税收减免，可以促进绿色产业发展，减少环境污染。

5.平衡国际收支：税收政策可以通过调整出口退税和进口关税等手段，影响国际收支。在贸易顺差较大的情况下，通过提高出口退税率，可以降低出口成本，增加出口竞争力；在贸易逆差较大的情况下，可以通过提高进口关税，保护国内产业。

6.保障国家财政收入：税收政策是国家财政收入的主要来源。通过合理设计和调整税收政策，可以确保国家财政收入的稳定增长，为公共支出提供保障。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，选项A符合规定。

2.B

解析思路：根据直线法计提折旧，每月折旧额为100万元/10年/12个月=0.83万元，2023年12月31日账面价值为100-0.83*2=99.34万元，选项B最接近。

3.D

解析思路：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入均为免税收入，财政拨款不属于免税收入。

4.A

解析思路：个人所得税工资、薪金所得的计税依据为每月收入额减除费用五千元后的余额，选项A符合规定。

5.A

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，选项A正确。

6.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，选项D不属于征税范围。

7.D

解析思路：企业所得税的税前扣除包括合理支出和公益性捐赠，购买固定资产发生的支出不属于合理支出。

8.A

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，选项A正确。

9.D

解析思路：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入均为免税收入，财政拨款不属于免税收入。

10.A

解析思路：个人所得税工资、薪金所得的计税依据为每月收入额减除费用五千元后的余额，选项A符合规定。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括营业收入、营业成本、营业税金及附加和费用。

2.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和稿酬所得。

3.ACD

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不能领购使用，但可以开具普通发票。

4.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除包括合理支出和公益性捐赠，购买固定资产发生的支出不属于合理支出。

5.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

三、判断题（每题2分