做账实操-煤炭开采和洗选行业的全盘会计账务处理实例

做账实操1/12做账实操-煤炭开采和洗选行业的全盘会计账务处理实例企业背景假设某煤炭开采与洗选企业，拥有煤矿开采权，主要从事煤炭开采、井下运输、地面洗选加工，最终产品为不同品质的动力煤、焦煤等对外销售。企业为增值税一般纳税人，煤炭销售适用13%税率，购进开采设备、支护材料、洗选药剂等按规定抵扣进项税额。账务处理1.资源获取与前期准备-取得采矿权：支付采矿权价款50,000,000元，相关手续费1,000,000元。-借：无形资产-采矿权51,000,000-贷：银行存款51,000,000-采矿权摊销：采用直线法按可开采储量摊销采矿权，假设可开采储量10,000,000吨，当月开采100,000吨，则当月摊销额=51,000,000÷10,000,000×100,000=5,100,000元。-借：生产成本-煤炭开采（采矿权摊销）5,100,000-贷：累计摊销-采矿权5,100,000-建设矿井：工程总造价30,000,000元，其中建筑安装工程25,000,000元，设备购置5,000,000元，款项通过银行支付。-借：在建工程-矿井建设30,000,000-贷：银行存款30,000,000-矿井转固：工程竣工并验收合格投入使用。-借：固定资产-矿井30,000,000-贷：在建工程-矿井建设30,000,000-计提矿井折旧：按直线法计提折旧，假设矿井预计使用年限20年，净残值率5%，每月折旧额=30,000,000×(1-5%)÷20÷12≈118,750元。-借：生产成本-煤炭开采（矿井折旧）118,750-贷：累计折旧-矿井118,7502.煤炭开采生产-领用材料：当月领用开采设备配件、支护材料等8,000,000元。-借：生产成本-煤炭开采（材料消耗）8,000,000-贷：原材料-设备配件、支护材料等8,000,000-计提工资：计提当月井下工人工资12,000,000元，管理人员工资3,000,000元。-借：生产成本-煤炭开采（人工成本）12,000,000-借：管理费用-管理人员薪酬3,000,000-贷：应付职工薪酬15,000,000-支付电费：支付当月电费5,000,000元，其中4,000,000元用于煤炭开采生产，1,000,000元用于管理部门。-借：生产成本-煤炭开采（电费）4,000,000-借：管理费用-电费1,000,000-贷：银行存款5,000,0003.煤炭洗选加工-领用洗选药剂：煤炭开采出来后进入洗选环节，领用洗选药剂2,000,000元。-借：生产成本-煤炭洗选（药剂消耗）2,000,000-贷：原材料-洗选药剂2,000,000-计提洗选工人工资：计提洗选车间工人工资5,000,000元。-借：生产成本-煤炭洗选（人工成本）5,000,000-贷：应付职工薪酬5,000,000-洗选设备折旧：洗选设备当月折旧1,000,000元。-借：生产成本-煤炭洗选（设备折旧）1,000,000-贷：累计折旧-洗选设备1,000,0004.煤炭销售-销售动力煤：销售动力煤100,000吨，单价800元/吨（含税，适用13%税率），款项已收到。-不含税收入=100,000×800÷(1+13%)≈70,796,460.18元-增值税销项税额=70,796,460.18×13%≈9,203,539.82元-借：银行存款80,000,000-贷：主营业务收入-动力煤销售70,796,460.18-贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9,203,539.82-结转成本：假设单位成本500元/吨，总成本50,000,000元。-借：主营业务成本-动力煤50,000,000-贷：库存商品-动力煤50,000,0005.安全生产与环保支出-计提安全生产费用：按规定计提安全生产费用，当月计提3,000,000元。-借：生产成本-煤炭开采（安全生产费）3,000,000-贷：专项储备-安全生产费3,000,000-使用安全生产费用：使用安全生产费用购置安全防护设备2,000,000元。-借：固定资产-安全防护设备2,000,000-贷：银行存款2,000,000-借：专项储备-安全生产费2,000,000-贷：累计折旧-安全防护设备2,000,000-支付环保费用：为治理煤炭开采造成的环境污染，支付环保费用5,000,000元。-借：管理费用-环保支出5,000,000-贷：银行存款5,000,0006.税费缴纳-计算增值税及附加税费：假设本月购进材料、设备等进项税额为5,000,000元。-应缴纳增值税=9,203,539.82-5,000,000=4,203,539.82元-城市维护建设税（假设税率7%）=4,203,539.82×7%≈294,247.79元-教育费附加（假设费率3%）=4,203,539.82×3%≈126,106.20元-借：税金及附加-城市维护建设税294,247.79-借：税金及附加-教育费附加126,106.20-贷：应交税费-应交城市维护建设税294,247.79-贷：应交税费-应交教育费附加126,106.20-缴纳资源税：假设每吨煤炭资源税20元，当月销售100,000吨。-应缴资源税=100,000×20=2,000,000元-借：税金及附加-资源税2,000,000-贷：应交税费-应交资源税2,000,000-借：应交税费-应交资源税2,000,000-贷：银行存款2,000,0007.期末结转-收入结转：将主营业务收入科目余额结转至本年利润。-借：主营业务收入-动力煤销售70,796,460.18-贷：本年利润70,796,460.18-成本费用结转：将各主营业务成本、管理费用、生产成本（分摊结转相关明细）、税金及附加等科目余额结转至本年利润。-借：本年利润60,528,394.19-贷：主营业务成本-动力煤50,000,000-贷：管理费用-管理人员薪酬3,000,000-贷：管理费用-电费1,000,000-贷：管理费用-环保支出5,000,000-贷：税金及附加-城市维护建设税294,247.79-贷：税金及附加-教育费附加126,106.20-贷：税金及附加-资源税2,000,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记