2024年税务师考试重要考点及试题与答案

2024年税务师考试重要考点及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工

C.提供修理修配劳务

D.出口货物

参考答案：D

2.某企业本月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明设备价格为100万元，税率为13%。该企业可抵扣的进项税额是多少？

A.13万元

B.10.6万元

C.12.6万元

D.8.2万元

参考答案：C

3.某企业2019年实现销售收入500万元，成本费用400万元，营业税金及附加20万元，利润总额50万元。该企业2019年应缴纳的企业所得税税率为多少？

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

参考答案：A

4.下列哪项不属于个人所得税的免税项目？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.国家发行的金融债券利息

参考答案：B

5.某个体工商户2019年度取得销售收入300万元，成本费用200万元，税金及附加20万元，利润总额80万元。该个体工商户2019年度应缴纳的增值税税率为多少？

A.6%

B.5%

C.4%

D.3%

参考答案：A

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的纳税义务人？

A.销售货物

B.提供加工

C.提供修理修配劳务

D.出口货物

E.从事租赁业务

参考答案：ABCDE

2.企业下列哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？

A.营业外支出

B.利息费用

C.营业成本

D.捐赠支出

E.薪酬支出

参考答案：BCE

3.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列哪些属于专项扣除项目？

A.按照规定缴纳的基本养老保险费

B.按照规定缴纳的基本医疗保险费

C.按照规定缴纳的失业保险费

D.按照规定缴纳的工伤保险费

E.按照规定缴纳的住房公积金

参考答案：ABCDE

4.下列哪些属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工

C.提供修理修配劳务

D.出口货物

E.从事租赁业务

参考答案：ABCD

5.企业下列哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除？

A.营业外支出

B.利息费用

C.营业成本

D.捐赠支出

E.薪酬支出

参考答案：BCE

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税义务人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。（）

参考答案：√

2.个人所得税的应纳税所得额是指个人所得税法规定的各种所得减去相应的扣除项目后的余额。（）

参考答案：√

3.企业在计算应纳税所得额时，可以将捐赠支出列入成本费用。（）

参考答案：×

4.增值税专用发票上注明的税率和税额可以作为进项税额抵扣的依据。（）

参考答案：√

5.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税的纳税人及其纳税义务。

答案：

增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税义务主要包括以下几个方面：

1.销售货物：纳税人在销售货物时，应当依法缴纳增值税。销售货物的销售额包括货物本身的价款以及包装物、运费等与货物有关的费用。

2.提供加工、修理修配劳务：纳税人在提供加工、修理修配劳务时，应当依法缴纳增值税。提供劳务的销售额包括劳务本身的价款以及与劳务有关的费用。

3.进口货物：纳税人在进口货物时，应当依法缴纳增值税。进口货物的销售额包括货物的价款以及关税、消费税等。

4.纳税人应当按期向税务机关报送增值税纳税申报表，如实申报应纳税额，并按照规定期限缴纳增值税。

5.纳税人有权按照国家规定的税率和税额抵扣进项税额，减少应纳税额。

6.纳税人应当依法保存增值税专用发票及相关凭证，以备税务机关查验。

7.纳税人应当接受税务机关的税务检查，如实提供有关资料。

纳税人应当履行上述纳税义务，确保增值税的征收和管理工作的顺利进行。

五、论述题

题目：论述企业所得税的计税依据及其影响因素。

答案：

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业在一定期间内的收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出后的余额。企业所得税的计税依据受到以下因素的影响：

1.收入总额：企业所得税的计税依据以企业的收入总额为基础，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。

2.成本：成本是企业为了生产、经营、管理等活动所发生的费用，包括直接成本和间接成本。直接成本是指直接用于生产或提供商品、服务的费用，如原材料、直接人工等；间接成本是指为生产、经营、管理等活动提供服务的费用，如折旧费、管理费用等。

3.费用：费用是指企业在日常经营活动中发生的，与生产、经营、管理等活动相关的支出，如工资、薪金、福利费、办公费、差旅费等。

4.税金：税金是指企业在计算应纳税所得额时，应当扣除的税金，如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。

5.损失：损失是指企业在生产经营活动中发生的，与正常经营活动无关的、无法收回的或难以收回的支出，如坏账损失、自然灾害损失等。

6.其他支出：其他支出是指除上述项目外，根据企业所得税法规定，准予扣除的其他支出。

影响企业所得税计税依据的因素还包括：

1.国家税收政策：税收政策的调整会影响企业所得税的计税依据，如税率、税前扣除项目等。

2.企业会计政策：企业会计政策的选择也会影响企业所得税的计税依据，如固定资产折旧方法、收入确认标准等。

3.通货膨胀：通货膨胀可能导致企业成本和费用增加，从而影响企业所得税的计税依据。

4.市场环境：市场环境的变化可能影响企业的收入和成本，进而影响企业所得税的计税依据。

因此，企业在计算应纳税所得额时，需要综合考虑上述因素，确保企业所得税的计税依据准确、合理。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，出口货物通常享受免税政策。

2.C

解析思路：进项税额抵扣公式为：进项税额=购买价格×税率。计算得进项税额为100万元×13%=12.6万元。

3.A

解析思路：企业所得税税率为25%，这是现行企业所得税的基本税率。

4.B

解析思路：个人所得税的免税项目包括国家发行的金融债券利息、国债利息、个人转让自用住房所得等，劳务报酬所得属于应税所得。

5.A

解析思路：增值税小规模纳税人的征收率为3%，因此该个体工商户应缴纳的增值税税率为3%。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCDE

解析思路：增值税的纳税义务人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人，以及从事租赁业务的单位。

2.BCE

解析思路：营业外支出、利息费用、营业成本在计算应纳税所得额时可以作为扣除项目。

3.ABCDE

解析思路：个人所得税的专项扣除项目包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、住房公积金。

4.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物，从事租赁业务不属于增值税征收范围。

5.BCE

解析思路：捐赠支出、利息费用、营业成本在计算应纳税所得额时可以作为扣除项目。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2.√

解析思路：个人所得税的应纳税所得额是指