税务师考试案例分析与试题答案

税务师考试案例分析与试题答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的表述，正确的是：

A.增值税是以商品销售额为计税依据的税种

B.增值税是以商品增值额为计税依据的税种

C.增值税是以商品利润额为计税依据的税种

D.增值税是以商品成本为计税依据的税种

2.下列关于企业所得税的表述，正确的是：

A.企业所得税是对企业利润总额征收的税种

B.企业所得税是对企业应纳税所得额征收的税种

C.企业所得税是对企业销售收入征收的税种

D.企业所得税是对企业成本费用征收的税种

3.下列关于个人所得税的表述，正确的是：

A.个人所得税是对个人工资、薪金所得征收的税种

B.个人所得税是对个人财产所得征收的税种

C.个人所得税是对个人经营所得征收的税种

D.个人所得税是对个人消费所得征收的税种

4.下列关于增值税专用发票的表述，正确的是：

A.增值税专用发票是购买方用于抵扣进项税额的凭证

B.增值税专用发票是销售方用于计算销项税额的凭证

C.增值税专用发票是购买方用于计算应纳税额的凭证

D.增值税专用发票是销售方用于计算应纳税额的凭证

5.下列关于企业所得税纳税申报的表述，正确的是：

A.企业所得税纳税申报应当在纳税年度结束后30日内进行

B.企业所得税纳税申报应当在纳税年度结束后45日内进行

C.企业所得税纳税申报应当在纳税年度结束后60日内进行

D.企业所得税纳税申报应当在纳税年度结束后90日内进行

6.下列关于个人所得税纳税申报的表述，正确的是：

A.个人所得税纳税申报应当在取得所得后的次月15日内进行

B.个人所得税纳税申报应当在取得所得后的次月30日内进行

C.个人所得税纳税申报应当在取得所得后的次月45日内进行

D.个人所得税纳税申报应当在取得所得后的次月60日内进行

7.下列关于税收筹划的表述，正确的是：

A.税收筹划是指通过合法手段降低税负的行为

B.税收筹划是指通过非法手段降低税负的行为

C.税收筹划是指通过偷税漏税降低税负的行为

D.税收筹划是指通过虚开发票降低税负的行为

8.下列关于税收征收管理的表述，正确的是：

A.税收征收管理是指税务机关对纳税人进行税收征收和管理的活动

B.税收征收管理是指纳税人自行申报纳税的活动

C.税收征收管理是指税务机关对纳税人进行税收征收和管理的活动，以及纳税人自行申报纳税的活动

D.税收征收管理是指税务机关对纳税人进行税收征收和管理的活动，以及纳税人自行申报纳税的活动，以及税务机关对纳税人进行税收检查的活动

9.下列关于税收违法行为的表述，正确的是：

A.税收违法行为是指纳税人违反税收法律法规的行为

B.税收违法行为是指税务机关违反税收法律法规的行为

C.税收违法行为是指纳税人、税务机关以及其他单位和个人违反税收法律法规的行为

D.税收违法行为是指纳税人、税务机关以及其他单位和个人违反税收法律法规的行为，以及税务机关对纳税人进行税收违法行为的处理活动

10.下列关于税收行政复议的表述，正确的是：

A.税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动

B.税收行政复议是指税务机关对纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动

C.税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动，以及税务机关对纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动

D.税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动，以及税务机关对纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动，以及税务机关对纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税纳税人的有：

A.从事商品生产的企业

B.从事商品批发和零售的企业

C.从事商品加工的企业

D.从事商品运输的企业

2.下列属于企业所得税纳税人的有：

A.企业

B.个体工商户

C.个人独资企业

D.合伙企业

3.下列属于个人所得税纳税人的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.股息、红利所得

4.下列属于增值税专用发票的使用范围的有：

A.购买方用于抵扣进项税额

B.销售方用于计算销项税额

C.购买方用于计算应纳税额

D.销售方用于计算应纳税额

5.下列属于税收筹划的方法的有：

A.利用税收优惠政策

B.合理安排收入和支出

C.优化企业组织结构

D.转移企业注册地

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税是以商品销售额为计税依据的税种。（）

2.企业所得税是对企业利润总额征收的税种。（）

3.个人所得税是对个人工资、薪金所得征收的税种。（）

4.增值税专用发票是购买方用于抵扣进项税额的凭证。（）

5.企业所得税纳税申报应当在纳税年度结束后45日内进行。（）

6.个人所得税纳税申报应当在取得所得后的次月15日内进行。（）

7.税收筹划是指通过非法手段降低税负的行为。（）

8.税收征收管理是指税务机关对纳税人进行税收征收和管理的活动，以及纳税人自行申报纳税的活动。（）

9.税收违法行为是指纳税人、税务机关以及其他单位和个人违反税收法律法规的行为。（）

10.税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的征税范围及其特点。

答案：增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。增值税的特点有：一是普遍征收，即对所有应税行为征收增值税；二是税率固定，即增值税税率在全国范围内统一；三是抵扣制度，即允许纳税人将进项税额抵扣销项税额；四是中性税收，即增值税不直接影响商品的最终价格。

2.题目：简述企业所得税的计税依据及其税收优惠政策。

答案：企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税收优惠政策包括：减免税优惠、加速折旧优惠、高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。

3.题目：简述个人所得税的纳税申报方式和期限。

答案：个人所得税的纳税申报方式包括自行申报和代扣代缴。自行申报是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报；代扣代缴是指雇主或者支付所得的单位代为扣缴个人所得税。个人所得税的申报期限为取得所得后的次月15日内。对于年度所得超过12万元的纳税人，应当在年度终了后3个月内办理汇算清缴。

五、综合分析题（共30分）

题目：某企业为一家从事软件开发的公司，2019年度收入总额为1000万元，其中销售软件产品收入600万元，提供技术服务收入200万元，租金收入100万元。企业发生的成本费用为500万元，包括材料费100万元，工资薪金200万元，折旧费50万元，其他费用150万元。请计算该企业2019年度应纳企业所得税，并分析其税收筹划空间。

答案：计算该企业2019年度应纳企业所得税：

应纳税所得额=收入总额-成本费用

应纳税所得额=1000-500=500（万元）

企业所得税税率为25%，则应纳企业所得税=应纳税所得额×税率

应纳企业所得税=500×25%=125（万元）

税收筹划空间分析：

1.优化成本费用结构：企业可以通过优化采购流程、加强内部管理等方式降低材料费和工资薪金等成本费用。

2.利用税收优惠政策：企业可以关注国家和地方关于软件产业、高新技术企业等税收优惠政策，合理利用这些政策降低税负。

3.合理安排收入：企业可以合理规划收入结构，如将部分收入转化为长期投资收益，以享受更低的税率。

4.加速折旧：企业可以充分利用加速折旧政策，加速固定资产折旧，减少当期应纳税所得额。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的重要性及其实施策略。

答案：税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负：税收筹划可以帮助企业通过合法手段减少税负，提高企业的盈利能力和市场竞争力。

2.规避风险：通过合理的税收筹划，企业可以规避因税收政策变动或执行不当而产生的法律风险。

3.优化资源配置：税收筹划有助于企业合理配置财务资源，提高资金使用效率。

4.促进企业可持续发展：合理的税收筹划有助于企业实现长期稳定的发展，提高企业的抗风险能力。

实施税收筹划的策略包括：

1.熟悉税收政策：企业财务人员应深入了解国家税收法律法规，及时掌握税收政策动态，为税收筹划提供依据。

2.分析企业现状：企业应结合自身业务特点、经营状况和财务状况，分析税收筹划的可行性和风险。

3.制定税收筹划方案：根据企业实际情况，制定合理的税收筹划方案，包括选择合适的税种、税率、税收优惠政策等。

4.加强内部管理：企业应加强内部财务管理，提高成本控制能力，为税收筹划创造有利条件。

5.建立税收筹划团队：企业可以组建专门的税收筹划团队，负责税收筹划的日常工作和专项任务。

6.定期评估和调整：企业应定期评估税收筹划的效果，根据实际情况调整筹划策略，确保税收筹划的持续有效性。

7.建立税收筹划档案：企业应建立税收筹划档案，记录筹划过程、方案实施情况和效果，为今后的税收筹划提供参考。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：增值税是以商品增值额为计税依据的税种，即销售商品或提供劳务后的收入减去成本、费用和税金后的余额。

2.B

解析思路：企业所得税是对企业应纳税所得额征收的税种，即企业的收入减去成本、费用和税金后的余额。

3.A

解析思路：个人所得税是对个人工资、薪金所得征收的税种，即个人从工作中获得的报酬。

4.A

解析思路：增值税专用发票是购买方用于抵扣进项税额的凭证，即购买方可以通过专用发票抵扣其购买商品或服务时的增值税。

5.B

解析思路：企业所得税纳税申报应当在纳税年度结束后45日内进行，根据税法规定，企业所得税的申报期限为年度结束后45天。

6.A

解析思路：个人所得税纳税申报应当在取得所得后的次月15日内进行，这是个人所得税申报的一般规定。

7.A

解析思路：税收筹划是指通过合法手段降低税负的行为，强调合法性，因此选择A。

8.C

解析思路：税收征收管理是指税务机关对纳税人进行税收征收和管理的活动，以及纳税人自行申报纳税的活动，因此选择C。

9.C

解析思路：税收违法行为是指纳税人、税务机关以及其他单位和个人违反税收法律法规的行为，涉及多个主体，因此选择C。

10.A

解析思路：税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人或者其他单位和个人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法申请行政复议的活动，因此选择A。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括从事商品生产、批发、零售、加工和运输的企业，因此选择ABCD。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税人包括企业、个体工商户、个人独资企业和合伙企业，因此选择ABCD。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税人包括获得工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得和股息、红利所得的个人，因此选择ABCD。

4.AB

解析思路：增值税专用发票是购买方用于抵扣进项税额的凭证，销售方用于计算销项税额的凭证，因此选择AB。

5.ABCD

解析思路：税收筹划的方法包括利用税收优惠政策、合理安排收入和支出、优化企业组织结构和转移企业注册地，因此选择ABCD。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税是以商品增值额为计税依据的税种，而不是以商品销售额为计税依据。

2.×

解析思路：企业所得税是对企业应纳税所得额征收的税种，而不是对企业利润总额征收。

3.×

解析思路：个人所得税是对个人工资、薪金所得征收的税种，还包括其他类型的所得。

4.√

解析思路：增值税专用发票是购买方用于抵扣进项税额的凭证，这是增值税专用发票的基本功能