2024年税务师高级复习试题及答案

2024年税务师高级复习试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税一般纳税人的认定标准？

A.年应税销售额超过500万元

B.年应税销售额超过300万元

C.年应税销售额超过200万元

D.年应税销售额超过100万元

2.企业发生的下列支出中，可以计入成本费用的是：

A.购买固定资产的支出

B.支付给员工的工资

C.企业发生的罚款

D.企业发生的诉讼费用

3.企业购入原材料，取得的增值税专用发票上注明的税额，应计入：

A.应交税费—应交增值税（进项税额）

B.应交税费—应交增值税（销项税额）

C.购进原材料成本

D.应交税费—其他应交税费

4.企业发生的下列收入中，属于营业外收入的是：

A.销售产品的收入

B.出售固定资产的收入

C.财务费用产生的利息收入

D.收到的政府补助

5.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税基础是企业的实际利润

B.企业所得税的计税基础是企业的会计利润

C.企业所得税的计税基础是企业的税前利润

D.企业所得税的计税基础是企业的税后利润

6.企业发生的下列费用中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.纳税人违反税法规定而缴纳的滞纳金

B.纳税人因违法经营而受到的罚款

C.纳税人支付的诉讼费用

D.纳税人支付的违约金

7.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是对销售商品和提供劳务的纳税人征收的一种税

B.增值税是对购买商品和接受劳务的消费者征收的一种税

C.增值税是对销售商品和提供劳务的消费者征收的一种税

D.增值税是对购买商品和接受劳务的纳税人征收的一种税

8.企业发生的下列支出中，属于营业外支出的是：

A.支付给员工的工资

B.支付给投资者的利润

C.支付的罚款

D.支付的诉讼费用

9.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税基础是企业的实际利润

B.企业所得税的计税基础是企业的会计利润

C.企业所得税的计税基础是企业的税前利润

D.企业所得税的计税基础是企业的税后利润

10.企业发生的下列费用中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.纳税人违反税法规定而缴纳的滞纳金

B.纳税人因违法经营而受到的罚款

C.纳税人支付的诉讼费用

D.纳税人支付的违约金

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的计税基础包括以下哪些内容？

A.企业收入

B.企业成本

C.企业费用

D.企业税金

2.企业发生的下列支出中，可以计入成本费用的是：

A.购买固定资产的支出

B.支付给员工的工资

C.企业发生的罚款

D.企业发生的诉讼费用

3.下列关于增值税的说法，正确的是：

A.增值税是对销售商品和提供劳务的纳税人征收的一种税

B.增值税是对购买商品和接受劳务的消费者征收的一种税

C.增值税是对销售商品和提供劳务的消费者征收的一种税

D.增值税是对购买商品和接受劳务的纳税人征收的一种税

4.企业发生的下列收入中，属于营业外收入的是：

A.销售产品的收入

B.出售固定资产的收入

C.财务费用产生的利息收入

D.收到的政府补助

5.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的计税基础是企业的实际利润

B.企业所得税的计税基础是企业的会计利润

C.企业所得税的计税基础是企业的税前利润

D.企业所得税的计税基础是企业的税后利润

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业购入原材料，取得的增值税专用发票上注明的税额，应计入应交税费—应交增值税（进项税额）。（）

2.企业发生的下列支出中，可以计入成本费用的是支付给员工的工资。（）

3.企业发生的下列收入中，属于营业外收入的是出售固定资产的收入。（）

4.企业发生的下列费用中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是纳税人支付的诉讼费用。（）

5.企业发生的下列支出中，属于营业外支出的是支付给投资者的利润。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收政策上的主要区别。

答案：

增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收政策上的主要区别包括：

（1）纳税人的认定标准不同：一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，而小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业。

（2）税率不同：一般纳税人适用的税率通常为13%、9%等，而小规模纳税人适用的税率一般为3%。

（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以按照规定抵扣进项税额，而小规模纳税人不能抵扣进项税额。

（4）增值税专用发票使用不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

（5）税收优惠不同：一般纳税人可能享受更多的税收优惠政策，而小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

2.简述企业所得税的计税基础及其确定方法。

答案：

企业所得税的计税基础是指企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的各项费用、成本和税金等。其确定方法如下：

（1）企业收入：包括销售商品、提供劳务、转让财产、投资收益等。

（2）企业成本：包括直接成本和间接成本，如原材料、人工、制造费用等。

（3）企业费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等。

（4）企业税金：包括增值税、消费税、企业所得税等。

（5）税前扣除项目：根据税法规定，可以扣除的项目包括捐赠、利息支出、租赁费用等。

（6）税后扣除项目：根据税法规定，可以在税后扣除的项目包括工资、福利、社会保险等。

3.简述企业税务筹划的主要方法。

答案：

企业税务筹划的主要方法包括：

（1）合理选择企业组织形式：根据企业的经营特点和行业特点，选择合适的组织形式，如有限责任公司、合伙企业等。

（2）优化业务流程：通过优化业务流程，降低企业运营成本，提高企业盈利能力。

（3）充分利用税收优惠政策：根据国家税收政策，合理利用税收优惠政策，降低企业税负。

（4）合理确定收入和成本：通过合理确定收入和成本，使企业利润最大化。

（5）加强税务管理：建立健全税务管理制度，提高企业税务管理水平。

（6）加强内部控制：通过加强内部控制，降低企业税务风险。

五、论述题

题目：论述企业在进行税务筹划时应遵循的原则及注意事项。

答案：

企业在进行税务筹划时，应遵循以下原则及注意事项：

1.合法性原则：企业进行税务筹划必须在国家税法规定的范围内进行，不得违反税法规定，确保税务筹划的合法性。

2.适度性原则：企业进行税务筹划要适度，不能过分追求税收利益，影响企业的正常经营和发展。

3.可行性原则：税务筹划方案应具有可行性，考虑企业的实际情况，确保方案能够顺利实施。

4.效益性原则：税务筹划应以提高企业经济效益为目标，综合考虑税收、财务、管理等方面的因素，实现企业整体利益的最大化。

注意事项：

1.关注政策变化：税法政策不断调整，企业应密切关注相关政策变化，及时调整税务筹划方案。

2.加强税务培训：企业应加强税务人员的培训，提高税务人员的专业素质和税务筹划能力。

3.重视税务风险：在进行税务筹划时，要充分考虑税务风险，确保企业合法合规。

4.实施内部监督：建立健全税务筹划的内部监督机制，确保税务筹划方案的实施效果。

5.与税务机关沟通：在与税务机关沟通时，要坦诚、诚恳，积极配合税务机关的工作，避免产生不必要的纠纷。

6.结合企业实际情况：税务筹划方案应结合企业实际情况，如企业规模、行业特点、经营状况等，制定有针对性的方案。

7.长期规划：税务筹划不是一次性活动，而是一个长期过程，企业应持续关注税务筹划，不断优化方案。

8.关注社会责任：企业在进行税务筹划时，要关注社会责任，遵守商业道德，做到经济效益与社会效益的统一。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：根据增值税一般纳税人的认定标准，年应税销售额超过100万元即可认定为一般纳税人。

2.B

解析思路：支付给员工的工资是企业正常生产经营成本的一部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。

3.A

解析思路：增值税专用发票上注明的税额属于进项税额，可以在计算应纳税所得额时抵扣。

4.B

解析思路：出售固定资产的收入属于营业外收入，不属于企业的主营业务收入。

5.C

解析思路：企业所得税的计税基础是企业的税前利润，即企业的会计利润减去税法规定的不得扣除项目。

6.C

解析思路：纳税人支付的诉讼费用可以在计算应纳税所得额时扣除，因为其属于企业为正常生产经营而发生的合理费用。

7.A

解析思路：增值税是对销售商品和提供劳务的纳税人征收的一种税，是按照增值额计算的。

8.C

解析思路：支付的罚款属于企业的营业外支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

9.C

解析思路：企业所得税的计税基础是企业的税前利润，即企业的会计利润减去税法规定的不得扣除项目。

10.C

解析思路：纳税人支付的诉讼费用可以在计算应纳税所得额时扣除，因为其属于企业为正常生产经营而发生的合理费用。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企业所得税的计税基础包括企业收入、成本、费用和税金等。

2.BD

解析思路：购买固定资产的支出和支付的罚款不能计入成本费用，而支付给员工的工资和企业发生的诉讼费用可以计入成本费用。

3.ABCD

解析思路：增值税是对销售商品和提供劳务的纳税人征收的一种税，可以涉及销售商品、提供劳务、转让财产、投资收益等。

4.BCD

解析思路：出售固定资产的收入、财务费用产生的利息收入和收到的政府补助属于营业外收入。

5.ABC

解析思路：企业所得税的计税基础是企业的税前利润，包括企业收入、成本、费用和税金等。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：企业购入原材料，取得的增值税专用发票上注明的税额，属于进项税额