税务师考试的实战准备试题及答案

税务师考试的实战准备试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业销售自产的农产品，适用的增值税税率是：

A.6%

B.9%

C.13%

D.0%

3.某企业2022年1月购进设备一台，价值50万元，当月投入生产。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2022年12月，该设备应计提的折旧额为：

A.10万元

B.8万元

C.5万元

D.6万元

4.某企业2022年实现利润总额200万元，其中：国债利息收入10万元，地方政府债券利息收入5万元，境内投资收益15万元。该企业当年应缴纳的企业所得税税额为：

A.40万元

B.38万元

C.36万元

D.42万元

5.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用3%至45%的超额累进税率

C.稿酬所得适用3%至45%的超额累进税率

D.特许权使用费所得适用3%至45%的超额累进税率

6.下列关于增值税专用发票的规定，说法错误的是：

A.增值税专用发票由国家税务总局统一监制

B.增值税专用发票分为增值税普通发票和增值税专用发票

C.增值税专用发票的领购实行实名制

D.增值税专用发票可以用于出口退税

7.下列关于企业所得税的税收优惠政策，说法错误的是：

A.对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

C.对从事国家重点支持的环保项目企业，减按10%的税率征收企业所得税

D.对符合条件的集成电路生产企业，减按10%的税率征收企业所得税

8.下列关于个人所得税的申报方式，说法正确的是：

A.个人所得税实行按月预缴、年度汇算清缴

B.个人所得税实行按季预缴、年度汇算清缴

C.个人所得税实行按年预缴、年度汇算清缴

D.个人所得税实行按月预缴、按年汇算清缴

9.下列关于增值税的计税依据，说法正确的是：

A.销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全部价款和价外费用

B.销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全部价款

C.销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全部价款和价外费用，扣除相关成本、费用、税金后的余额

D.销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全部价款和价外费用，扣除相关成本、费用后的余额

10.下列关于企业所得税的纳税义务人，说法正确的是：

A.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业

B.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业和个人

C.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业和在中国境内从事生产经营活动的非居民企业

D.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业和在中国境内从事生产经营活动的个人

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以在税前扣除？

A.利息支出

B.折旧费用

C.职工工资

D.广告费用

3.下列哪些属于个人所得税的应税所得项目？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

4.下列哪些属于增值税专用发票的用途？

A.证明销售方已经收取了款项

B.证明购买方已经支付了款项

C.证明销售方已经开具了发票

D.证明购买方已经取得了发票

5.下列哪些属于企业所得税的税收优惠政策？

A.对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

C.对从事国家重点支持的环保项目企业，减按10%的税率征收企业所得税

D.对符合条件的集成电路生产企业，减按10%的税率征收企业所得税

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。（）

2.企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业和个人。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

4.增值税专用发票可以用于出口退税。（）

5.企业所得税的税收优惠政策适用于所有企业。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的开具要求和注意事项。

答案：增值税专用发票的开具要求包括：

（1）销售方应向购买方开具增值税专用发票；

（2）增值税专用发票应按照规定的格式和内容填写；

（3）销售方应在发票上加盖发票专用章；

（4）增值税专用发票的开具应与实际销售相符；

（5）增值税专用发票的开具应与财务会计制度相符。

注意事项包括：

（1）确保发票的真实性和准确性；

（2）发票的开具时间应符合税法规定；

（3）发票的开具应与实际销售相符，不得虚开、代开；

（4）妥善保管增值税专用发票，防止丢失、损毁；

（5）按规定期限申报增值税专用发票。

2.题目：简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：企业所得税的纳税申报流程包括：

（1）纳税人按照税法规定计算应纳税所得额；

（2）纳税人根据计算结果填写企业所得税纳税申报表；

（3）纳税人将纳税申报表及相关资料报送税务机关；

（4）税务机关对纳税申报表及相关资料进行审核；

（5）税务机关对审核通过的纳税申报表出具税务凭证；

（6）纳税人按照税务机关的要求缴纳税款。

3.题目：简述个人所得税的纳税申报方式及其适用对象。

答案：个人所得税的纳税申报方式包括：

（1）自行申报：适用于有固定收入且收入稳定的纳税人；

（2）代扣代缴：适用于工资、薪金所得等有扣缴义务人的纳税人；

（3）委托代征：适用于有委托代征协议的纳税人。

适用对象包括：

（1）自行申报：适用于有固定收入且收入稳定的纳税人；

（2）代扣代缴：适用于工资、薪金所得等有扣缴义务人的纳税人；

（3）委托代征：适用于有委托代征协议的纳税人。

五、论述题

题目：论述税务师在为企业提供税务筹划服务时，应遵循的原则及其重要性。

答案：

税务筹划是企业税务管理的重要组成部分，旨在通过合法合规的手段降低企业税负，提高企业经济效益。税务师在为企业提供税务筹划服务时，应遵循以下原则：

1.合法合规原则：税务筹划必须遵循国家税法及相关法律法规，确保筹划方案不违反税法规定。

2.客户至上原则：税务师应始终以客户的需求为中心，深入了解企业的经营状况和税务需求，提供个性化的税务筹划方案。

3.效益最大化原则：税务筹划的目的是帮助企业实现税负最小化，同时兼顾企业整体经济效益的最大化。

4.风险控制原则：税务筹划过程中，应充分考虑税务风险，确保筹划方案在实施过程中不会引发税务稽查或法律纠纷。

5.持续优化原则：税务筹划不是一次性的工作，而是需要根据国家税收政策变化和企业经营状况的变动进行持续优化。

遵循这些原则的重要性体现在以下几个方面：

1.遵循合法合规原则，有助于避免企业因税务筹划不当而承担不必要的法律责任。

2.客户至上原则确保税务筹划服务能够真正满足企业的实际需求，提高企业的竞争力。

3.效益最大化原则有助于企业在确保合规的前提下，实现税收成本的最小化，提高企业的盈利能力。

4.风险控制原则有助于企业在税务筹划过程中规避潜在的风险，确保企业经营的稳定性。

5.持续优化原则有助于企业适应不断变化的税收环境和经营状况，保持税务筹划的时效性和有效性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，出口货物属于免税项目。

2.B

解析思路：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售自产的农产品适用的增值税税率为9%。

3.A

解析思路：采用直线法计提折旧，每月折旧额=50万元/5年/12个月=10万元。

4.C

解析思路：应纳税所得额=200万元-（10万元+5万元+15万元）=170万元，企业所得税税率为25%，应缴纳企业所得税=170万元×25%=42.5万元，但根据税收优惠政策，高新技术企业减按15%的税率征收，实际应缴纳企业所得税=42.5万元×15%=6.375万元。

5.A

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率。

6.B

解析思路：增值税专用发票分为增值税普通发票和增值税专用发票，增值税普通发票不适用于出口退税。

7.C

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括对国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业、从事国家重点支持的环保项目企业以及符合条件的集成电路生产企业等。

8.A

解析思路：个人所得税实行按月预缴、年度汇算清缴。

9.A

解析思路：增值税的销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全部价款和价外费用。

10.C

解析思路：企业所得税的纳税义务人是指在中国境内注册登记的企业和在中国境内从事生产经营活动的非居民企业。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除支出包括利息支出、折旧费用、职工工资和广告费用等。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票的用途包括证明销售方已经收取了款项、证明购买方已经支付了款项、证明销售方已经开具了发票和证明购买方已经取得了发票。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的税收优惠政策包括对国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业、从事国家重点支持的环保项目企业以及符合条件的集成电路生产企业等。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税专用发