2025年税务师考试难题解析技巧试题及答案

2025年税务师考试难题解析技巧试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供餐饮服务

C.出售无形资产

D.出售农产品

2.以下哪些行为属于企业所得税的应税收入？

A.股息收入

B.利息收入

C.残疾人员工资加计扣除

D.捐赠收入

3.按照增值税法的规定，下列哪些情况可以认定为视同销售行为？

A.将自产、委托加工的货物用于非应税项目

B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

C.将自产、委托加工的货物用于对外投资

D.将购买的货物用于对外投资

4.企业所得税的纳税申报有哪些基本要求？

A.按时申报

B.实事求是

C.完整申报

D.依法纳税

5.下列哪些属于增值税专用发票？

A.增值税普通发票

B.增值税专用发票

C.增值税电子普通发票

D.增值税普通电子发票

6.企业所得税的税率有哪些类型？

A.25%

B.15%

C.20%

D.10%

7.以下哪些属于增值税的进项税额？

A.购进货物支付的增值税

B.购进服务支付的增值税

C.购进不动产支付的增值税

D.购进无形资产支付的增值税

8.企业所得税的纳税期限有哪些？

A.按月申报

B.按季申报

C.按年申报

D.按次申报

9.以下哪些属于增值税的减免税项目？

A.农业生产者销售的自产农产品

B.出口货物退免税

C.转让无形资产

D.出售不动产

10.下列哪些属于增值税的销售额？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.提供交通运输服务

D.出售土地使用权

11.企业所得税的纳税地点有哪些？

A.企业所在地

B.机构所在地

C.注册地

D.办公地

12.以下哪些属于增值税的免税项目？

A.出口货物

B.农业生产者销售的自产农产品

C.转让土地使用权

D.提供教育服务

13.企业所得税的纳税申报有哪些方式？

A.纸质申报

B.电子申报

C.邮寄申报

D.代理申报

14.以下哪些属于增值税的征税项目？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.提供交通运输服务

D.出售土地使用权

15.企业所得税的纳税申报有哪些附件？

A.会计凭证

B.会计账簿

C.税收申报表

D.纳税人身份证明

16.以下哪些属于增值税的扣税凭证？

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.增值税电子普通发票

D.增值税普通电子发票

17.企业所得税的减免税有哪些条件？

A.符合国家产业政策

B.符合地方优惠政策

C.符合企业自身经营需要

D.符合税收法律法规

18.以下哪些属于增值税的销售额确认？

A.销售货物确认

B.提供加工修理修配劳务确认

C.提供交通运输服务确认

D.出售土地使用权确认

19.企业所得税的纳税申报有哪些注意事项？

A.注意申报期限

B.注意申报内容

C.注意申报程序

D.注意申报附件

20.以下哪些属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.提供交通运输服务

D.出售土地使用权

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的征税范围包括所有商品和服务的销售，以及进口商品。（）

2.企业所得税的纳税义务人包括所有在中国境内注册的企业。（）

3.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。（）

4.企业所得税的税率统一为25%。（）

5.增值税的进项税额可以抵扣销项税额。（）

6.企业所得税的纳税期限为按月申报。（）

7.增值税的免税项目包括所有出口货物。（）

8.企业所得税的减免税政策适用于所有企业。（）

9.增值税的销售额确认以货物交付时间为准。（）

10.企业所得税的纳税申报可以通过邮寄方式进行。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的计税方法。

2.解释企业所得税的纳税义务人应具备哪些条件。

3.列举并说明增值税专用发票的主要用途。

4.描述企业所得税年度纳税申报的主要步骤。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述如何根据增值税法的规定，正确计算和申报增值税的进项税额和销项税额。

2.分析企业所得税在税收优惠政策实施中可能存在的问题，并提出相应的解决措施。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括商品和服务的销售、进口货物、出租和转让不动产等，因此A、B、C、D均正确。

2.AB

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售货物、提供劳务、转让财产、投资收益等，股息收入和利息收入属于投资收益，因此A、B正确。C、D属于减免税项目。

3.ABC

解析思路：增值税视同销售行为包括将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费、对外投资等，因此A、B、C正确。

4.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税申报基本要求包括按时申报、实事求是、完整申报、依法纳税，因此A、B、C、D均正确。

5.BC

解析思路：增值税专用发票和增值税电子普通发票属于专用发票，因此B、C正确。A、D为普通发票。

6.AB

解析思路：企业所得税的税率包括25%（一般税率）和15%（小规模纳税人税率），因此A、B正确。

7.ABCD

解析思路：增值税的进项税额包括购进货物、服务、不动产、无形资产支付的增值税，因此A、B、C、D均正确。

8.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税期限包括按月、季、年、次申报，因此A、B、C、D均正确。

9.ABC

解析思路：增值税的减免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、出口货物退免税、转让土地使用权，因此A、B、C正确。

10.ABCD

解析思路：增值税的销售额包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、出售土地使用权，因此A、B、C、D均正确。

11.ABC

解析思路：企业所得税的纳税地点包括企业所在地、机构所在地、注册地，因此A、B、C正确。

12.AB

解析思路：增值税的免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、出口货物，因此A、B正确。

13.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税申报方式包括纸质申报、电子申报、邮寄申报、代理申报，因此A、B、C、D均正确。

14.ABCD

解析思路：增值税的征税项目包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、出售土地使用权，因此A、B、C、D均正确。

15.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税申报附件包括会计凭证、会计账簿、税收申报表、纳税人身份证明，因此A、B、C、D均正确。

16.ABCD

解析思路：增值税的扣税凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通电子发票，因此A、B、C、D均正确。

17.ABCD

解析思路：企业所得税的减免税条件包括符合国家产业政策、地方优惠政策、企业自身经营需要、税收法律法规，因此A、B、C、D均正确。

18.ABCD

解析思路：增值税的销售额确认包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、出售土地使用权，因此A、B、C、D均正确。

19.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税申报注意事项包括注意申报期限、申报内容、申报程序、申报附件，因此A、B、C、D均正确。

20.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、出售土地使用权，因此A、B、C、D均正确。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税的征税范围不仅包括商品和服务的销售，还包括进口货物、出租和转让不动产等。

2.×

解析思路：企业所得税的纳税义务人不仅包括在中国境内注册的企业，还包括外国企业。

3.√

解析思路：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，以规范税收管理。

4.×

解析思路：企业所得税的税率不是统一为25%，还有15%的优惠税率。

5.√

解析思路：增值税的进项税额可以抵扣销项税额，这是增值税的核心计税方法之一。

6.×

解析思路：企业所得税的纳税期限不是统一的按月申报，有按季、按年等多种申报期限。

7.×

解析思路：增值税的免税项目不包括所有出口货物，只有符合特定条件的出口货物才能免税。

8.×

解析思路：企业所得税的减免税政策不是适用于所有企业，只有符合特定条件的企业才能享受。

9.√

解析思路：增值税的销售额确认以货物交付时间为准，这是销售额确认的基本原则。

10.√

解析思路：企业所得税的纳税申报可以通过邮寄方式进行，是一种合法的申报方式。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法是指以销售额减去进项税额后的余额为应纳税额；简易计税方法是指以销售额乘以规定的征收率直接计算应纳税额。

2.企业所得税的纳税义务人应具备以下条件：在中国境内注册，取得营业执照，具有独立的法人资格，独立承担民事责任，能够独立核算财务，依法纳税。

3.增值税专用发票的主要用途包括：作为购销双方进行财务核算的凭证，作为计算进项税额和销项税额的依据，作为办理出口退税的凭证，作为税务机关进行税收管理的依据。

4.企业所得税年度纳税申报的主要步骤包括：收集和整理纳税资料，填写纳税申报表，计算应纳税额，附送相关证明材料，提交税务机关，办理纳税申报手续。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.正确计算和申报增值税的进项税额和销项税额需要遵循以下步骤：首先，区分应税项目和非应税项目，确定销售额；其次，根据购进货物、