税务师高频真题题库2024

税务师高频真题题库2024税法（一）

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.航空运输的干租业务按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.车辆停放服务按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税

D.水路运输的程租、期租业务按照“租赁服务”缴纳增值税

答案：C。融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税，A错误；航空运输的干租业务按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税，B错误；水路运输的程租、期租业务按照“交通运输服务”缴纳增值税，D错误。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元，当月发生运费支出，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费2万元，税额0.18万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.9.1

C.9.02

D.12.82

答案：C。销项税额=100×13%=13（万元），进项税额=3.9+0.18=4.08（万元），应缴纳增值税=13-4.08=9.02（万元）。

3.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）。

A.高档美容、修饰类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品

B.白酒采用从价定率和从量定额相结合的复合计税办法计征消费税

C.雪茄烟和烟丝执行36%的比例税率

D.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税

答案：C。雪茄烟执行36%的比例税率，烟丝执行30%的比例税率，C错误。

4.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2024年4月销售啤酒取得不含税销售额80万元，另收取包装物押金2.26万元，合同约定包装物1个月后归还。已知啤酒适用的消费税税率为250元/吨，该啤酒厂当月销售啤酒应缴纳的消费税为（）万元。

A.2

B.2.05

C.2.1

D.2.26

答案：A。啤酒包装物押金在逾期时才计入销售额计征消费税，本题中合同约定1个月后归还，当月不考虑押金。啤酒每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额250元/吨；每吨出厂价格在3000元以下的，单位税额220元/吨。本题未提及每吨价格情况，默认按250元/吨计算，80÷单价=吨数（假设单价为4000元/吨，800000÷4000=200吨），应缴纳消费税=200×250÷10000=2（万元）。

5.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额

B.对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

C.城市维护建设税实行单一比例税率

D.纳税人所在地为农村的，城市维护建设税税率为1%

答案：B。自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，营业税退出历史舞台，A错误；城市维护建设税实行地区差别比例税率，C错误；纳税人所在地在农村的，城市维护建设税税率为1%是旧规定，现行规定是纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%，表述不准确，B正确，对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

6.某企业位于市区，2024年5月实际缴纳增值税20万元，消费税30万元，因违反增值税相关规定被加收滞纳金0.5万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A.2.5

B.3.5

C.2.525

D.3.535

答案：B。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括滞纳金。当月应缴纳的城市维护建设税=（20+30）×7%=3.5（万元）。

7.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

A.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的单位和个人

B.资源税实行从价计征的办法

C.对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照从价计征方式征收资源税

D.资源税的征税对象为原矿

答案：A。资源税实行从价计征或者从量计征的办法，B错误；对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照从量计征方式征收资源税，C错误；资源税的征税对象包括原矿、精矿等，D错误。

8.某矿山企业2024年6月开采铅锌矿原矿5000吨，对外销售3000吨，每吨不含税价格800元。已知铅锌矿原矿适用的资源税税率为3%，该矿山企业当月应缴纳的资源税为（）元。

A.72000

B.120000

C.144000

D.240000

答案：A。应缴纳资源税=3000×800×3%=72000（元）。

9.下列关于土地增值税的说法中，错误的是（）。

A.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内

D.对个人销售住房暂免征收土地增值税

答案：C。房地产开发企业在计算土地增值税时，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除；凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除，C表述不准确。

10.某房地产开发企业转让一栋新建办公楼，取得不含税收入10000万元，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本合计为4000万元，房地产开发费用为600万元，与转让房地产有关的税金为550万元。已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.1350

B.1560

C.1680

D.1800

答案：A。第一步，计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计4000万元；房地产开发费用=4000×10%=400（万元）；与转让房地产有关的税金550万元；加计扣除=4000×20%=800（万元）；扣除项目金额合计=4000+400+550+800=5750（万元）。第二步，计算增值额=10000-5750=4250（万元）。第三步，计算增值率=4250÷5750×100%≈73.91%。第四步，根据增值率确定适用税率为40%，速算扣除系数为5%。第五步，计算土地增值税=4250×40%-5750×5%=1700-287.5=1350（万元）。

税法（二）

11.下列关于企业所得税纳税人的说法中，正确的是（）。

A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业

B.居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

C.非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要缴纳企业所得税

答案：A。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，B错误；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，C表述不完整；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，D错误。

12.某企业2024年度实现会计利润总额300万元，当年发生公益性捐赠支出38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.75

B.76

C.77

D.78

答案：B。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生38万元，应调增应纳税所得额=38-36=2（万元）。应纳税所得额=300+2=302（万元），应缴纳企业所得税=302×25%=75.5≈76（万元）。

13.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是（）。

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.以上说法都正确

答案：D。A、B、C选项表述均符合企业所得税税收优惠政策。

14.某高新技术企业2024年度实现销售收入5000万元，发生销售成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业外支出50万元。已知该企业适用的企业所得税税率为15%，则该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.157.5

B.165

C.172.5

D.180

答案：A。应纳税所得额=5000-3000-500-300-100-50=1050（万元），应缴纳企业所得税=1050×15%=157.5（万元）。

15.下列关于个人所得税的说法中，错误的是（）。

A.个人所得税的纳税义务人包括居民个人和非居民个人

B.居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税

C.非居民个人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税

D.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额

答案：D。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。以每次收入额减除费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额，D错误。

16.某居民个人2024年取得劳务报酬收入30000元，已知劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。预扣率为30%，速算扣除数为2000元。则该居民个人应预扣预缴的个人所得税为（）元。

A.5200

B.6400

C.7000

D.8000

答案：A。收入额=30000×（1-20%）=24000（元），应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200（元）。

17.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.房产税的征税对象是房屋和建筑物

B.房产税的纳税义务人是在我国境内拥有房屋产权的单位和个人

C.房产税从价计征的，以房产原值为计税依据

D.房产税的税率分为从价计征和从租计征两种，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%

答案：D。房产税的征税对象是房产，不包括独立于房屋之外的建筑物，A错误；房产税的纳税义务人是在我国境内拥有房屋产权的单位和个人，但存在一些特殊情况，如产权出典的，由承典人纳税等，B表述不全面；房产税从价计征的，以房产余值为计税依据，C错误。

18.某企业拥有一处房产，原值为500万元，当地政府规定的房产余值扣除比例为30%。则该企业2024年应缴纳的房产税为（）万元。

A.4.2

B.5

C.6

D.7

答案：A。应纳税额=500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）。

19.下列关于城镇土地使用税的说法中，错误的是（）。

A.城镇土地使用税的纳税义务人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

C.城镇土地使用税实行有幅度的差别定额税率

D.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税

答案：无错误选项。ABCD表述均符合城镇土地使用税相关规定。

20.某企业实际占用土地面积为20000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。则该企业2024年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。

A.50000

B.80000

C.100000

D.120000

答案：C。应纳税额=20000×5=100000（元）。

财务与会计

21.下列各项中，不属于企业财务管理目标的是（）。

A.利润最大化

B.股东财富最大化

C.企业价值最大化

D.每股收益最大化

答案：D。企业财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等，每股收益最大化没有考虑利润实现时间和资金时间价值，没有考虑风险问题，也没有反映创造的利润与投入资本之间的关系，不属于理想的财务管理目标。

22.某企业年初存入银行100万元，年利率为8%，按复利计算，5年后该企业可从银行取出的本利和为（）万元。（已知（F/P，8%，5）=1.4693）

A.140

B.146.93

C.150

D.160

答案：B。根据复利终值公式F=P（F/P，i，n），其中P=100万元，i=8%，n=5，（F/P，8%，5）=1.4693，所以F=100×1.4693=146.93（万元）。

23.某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率为8%，期限为5年，每年付息一次，到期还本。若市场利率为10%，则该债券的发行价格为（）元。（已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209）

A.924.16

B.1000

C.1075.84

D.1100

答案：A。债券发行价格=每年利息×年金现值系数+面值×复利现值系数=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=80×3.7908+1000×0.6209=303.264+620.9=924.16（元）。

24.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）。

A.企业应当对所有固定资产计提折旧

B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更

C.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧

D.当月减少的固定资产，当月不再计提折旧

答案：B。企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，A错误；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧，C错误；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不再计提折旧，D错误。

25.某企业一项固定资产原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则该固定资产第3年的折旧额为（）万元。

A.14.4

B.19.2

C.24

D.20

答案：A。年折旧率=2÷5×100%=40%；第一年折旧额=100×40%=40（万元）；第二年折旧额=（100-40）×40%=24（万元）；第三年折旧额=（100-40-24）×40%=14.4（万元）。

26.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。

A.长期借款

B.应付债券

C.应付账款

D.长期应付款

答案：C。长期借款、应付债券、长期应付款属于非流动负债，应付账款属于流动负债。

27.某企业2024年1月1日从银行借入期限为3年的借款100万元，年利率为6%，按年付息，到期还本。则该企业2024年应确认的利息费用为（）万元。

A.3

B.6

C.9

D.18

答案：B。每年利息费用=100×6%=6（万元）。

28.下列关于所有者权益的说法中，错误的是（）。

A.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

B.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等

C.所有者权益项目应当列入资产负债表

D.所有者权益的金额取决于收入和费用的计量

答案：D。所有者权益的金额取决于资产和负债的计量，而不是收入和费用的计量，D错误。

29.某企业2024年初所有者权益总额为500万元，当年实现净利润100万元，提取盈余公积10万元，向投资者分配利润20万元。则该企业2024年末所有者权益总额为（）万元。

A.580

B.590

C.600

D.610

答案：A。年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+净利润-向投资者分配利润=500+100-20=580（万元），提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。

30.下列关于利润表的说法中，正确的是（）。

A.利润表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表

B.利润表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式

C.利润表主要反映企业的收入、费用和利润等信息

D.利润表中的“净利润”项目等于“利润总额”项目减去“所得税费用”项目

答案：CD。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，A错误；利润表的编制依据是“收入-费用=利润”这一会计等式，B错误；CD表述正确。

涉税服务相关法律

31.下列关于行政法基本原则的说法中，正确的是（）。

A.行政合法性原则要求行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行

B.行政合理性原则要求行政行为的内容应当客观、适度，符合理性

C.行政应急性原则是指在特殊紧急情况下，行政机关可以采取没有明确法律依据的或与通常状态下法律规定相抵触的措施

D.以上说法都正确

答案：D。ABC选项分别阐述了行政合法性原则、行政合理性原则和行政应急性原则的内涵，表述均正确。

32.下列关于行政许可的说法中，错误的是（）。

A.行政许可是一种依申请的行政行为

B.行政许可的设定和实施，应当遵循公开、公平、公正、非歧视的原则

C.行政机关可以根据实际情况，自行决定是否需要对申请人的申请材料进行实质审查

D.行政许可的实施机关可以对已设定的行政许可的实施情况及存在的必要性适时进行评价

答案：C。根据法律规定，根据法定条件和程序，需要对申请材料的实质内容进行核实的，行政机关应当指派两名以上工作人员进行核查，而不是自行决定是否进行实质审查，C错误。

33.某企业向行政机关申请行政许可，行政机关在规定的期限内未作出决定。根据法律规定，该行政机关的行为视为（）。

A.准予许可

B.不予许可

C.需进一步审查

D.申请无效

答案：A。行政机关在规定的期限内未作出行政许可决定的，除当场作出行政许可决定的外，视为准予许可。

34.下列关于行政处罚的说法中，正确的是（）。

A.行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等

B.行政处罚的设定和实施，应当遵循公正、公开的原则

C.对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚

D.以上说法都正确

答案：D。ABC选项分别阐述了行政处罚的种类、原则以及一事不二罚原则，表述均正确。

35.某企业因违法行为被行政机关处以罚款10万元的行政处罚。该企业认为行政处罚过重，向行政机关申请听证。根据法律规定，下列说法正确的是（）。

A.该企业应当在行政机关告知后3日内提出听证申请

B.行政机关应当在听证的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点

C.听证应当公开举行，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外

D.以上说法都正确

答案：D。ABC选项分别阐述了当事人申请听证的时间、行政机关通知听证时间地点的期限以及听证公开的规定，表述均正确。

36.下列关于行政复议的说法中，错误的是（）。

A.行政复议是一种依申请的行政行为

B.行政复议的审查对象是具体行政行为

C.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外

D.行政复议期间具体行政行为一律停止执行

答案：D。行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（一）被申请人认为需要停止执行的；（二）行政复议机关认为需要停止执行的；（三）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（四）法律规定停止执行的，D错误。

37.某企业对行政机关作出的行政处罚决定不服，向行政复议机关申请行政复议。行政复议机关受理后，经审查认为该行政处罚决定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适当。则行政复议机关应当作出（）的行政复议决定。

A.维持

B.撤销

C.变更

D.确认违法

答案：A。根据行政复议法规定，具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，行政复议机关应当决定维持。

38.下列关于行政诉讼的说法中，正确的是（）。

A.行政诉讼的原告是认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

B.行政诉讼的被告是作出具体行政行为的行政机关

C.行政诉讼的管辖包括级别管辖和地域管辖

D.以上说法都正确

答案：D。ABC选项分别阐述了行政诉讼的原告、被告以及管辖的相关内容，表述均正确。

39.某企业对行政机关作出的行政许可决定不服，向人民法院提起行政诉讼。人民法院经审理认为该行政许可决定违反法定程序。则人民法院应当作出（）的判决。

A.维持

B.撤销

C.变更

D.确认违法

答案：B。根据行政诉讼法规定，具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：（一）主要证据不足的；（二）适用法律、法规错误的；（三）违反法定程序的；（四）超越职权的；（五）滥用职权的；（六）明显不当的，本题中行政许可决定违反法定程序，应判决撤销。

40.下列关于民法基本原则的说法中，正确的是（）。

A.平等原则是指民事主体在民事活动中的法律地位一律平等

B.自愿原则是指民事主体按照自己的意思设立、变更、终止民事法律关系

C.公平原则是指民事主体合理地确定各方的权利和义务

D.以上说法都正确

答案：D。ABC选项分别阐述了民法平等原则、自愿原则和公平原则的内涵，表述均正确。

涉税服务实务

41.下列关于税务登记的说法中，正确的是（）。

A.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办理税务登记

B.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记

C.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记

D.以上说法都正确

答案：D。ABC选项分别阐述了税务登记的范围、设立登记的时间以及变更登记的时间等规定，表述均正确。

42.某企业办理税务登记后，因经营地点发生变更，需要办理（）税务登记。

A.开业

B.变更

C.注销

D.停业

答案：B。经营地点发生变更属于税务登记内容的变化，应办理变更税务登记。

43.下列关于发票管理的说法中，错误的是（）。

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制

B.发票应当套印全国统一发票监制章

C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存3年

答案：D。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，而不是3年，D错误。

44.某企业在发票使用过程中，存在转借发票的行为。税务机关发现后，应责令其限期改正，可以并处（）的罚款。

A.1万元以下

B.1万元以上3万元以下

C.3万元以上5万元以下

D.5万元以上10万元以下

答案：A。转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的，由税务机关处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上