税务师历年真题摘选附带答案2024

税务师历年真题摘选附带答案2024税法（一）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购入原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元，运输途中发生合理损耗5%。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.8

答案：A

解析：运输途中的合理损耗不影响进项税额的抵扣。销项税额=100×13%=13（万元），进项税额=5.2万元，当月应缴纳增值税=13-5.2=8.8（万元）。

2.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满90天的当天

答案：D

解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

3.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.48

B.49

C.40

D.41

答案：B

解析：销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税。从量税=50×2000×0.5÷10000=5（万元），从价税=（200+11.3÷1.13）×20%=42（万元），当月应缴纳消费税=5+42=49（万元）。

4.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。

A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税

答案：A

解析：选项B，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项C，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项D，纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

5.某油田2023年7月开采原油10万吨，当月销售8万吨，取得不含税收入4000万元；用于加热的原油1万吨，将剩余的1万吨原油赠送给关联企业。已知该油田原油资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。

A.240

B.270

C.288

D.300

答案：C

解析：开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将自产原油赠送给关联企业，视同销售缴纳资源税。销售原油应缴纳资源税=4000×6%=240（万元），赠送原油应缴纳资源税=4000÷8×1×6%=30（万元），当月应缴纳资源税=240+30×1.2=288（万元）。

税法（二）

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.转让股权收入

答案：A

解析：选项B属于免税收入；选项C、D属于应税收入。

7.某企业2023年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款30万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.50

B.51.5

C.52.5

D.55

答案：B

解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-24=6（万元）。应纳税所得额=200+6=206（万元），应缴纳企业所得税=206×25%=51.5（万元）。

8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

B.个人取得的国债利息收入

C.个人兼职取得的收入

D.个人取得的企业债券利息收入

答案：C

解析：选项A，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分，按照有关规定，计算征收个人所得税。选项B属于免税收入。选项D按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

9.某作家2023年8月出版一部小说，取得稿酬10万元。已知稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，稿酬所得适用20%的比例预扣率，并按应纳税额减征30%。该作家当月应预扣预缴个人所得税（）元。

A.11200

B.12320

C.13440

D.14560

答案：A

解析：应纳税所得额=100000×（1-20%）×70%=56000（元），应预扣预缴个人所得税=56000×20%=11200（元）。

10.下列关于房产税计税依据的说法，正确的是（）。

A.从价计征的房产税，以房产原值为计税依据

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

C.对于投资联营的房产，一律以房产余值作为计税依据

D.对融资租赁的房屋，以房产租金收入作为计税依据

答案：B

解析：选项A，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。选项C，对于投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。选项D，对融资租赁的房屋，以房产余值作为计税依据。

财务与会计

11.某企业采用计划成本法核算原材料，2023年6月月初结存材料计划成本为20万元，材料成本差异为节约2万元；当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元；当月领用材料的计划成本为100万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。

A.25

B.30

C.35

D.40

答案：C

解析：材料成本差异率=[（-2）+（110-120）]÷（20+120）×100%=-8.57%，当月领用材料应负担的材料成本差异=100×（-8.57%）=-8.57（万元），当月领用材料的实际成本=100-8.57=91.43（万元），当月结存材料的计划成本=20+120-100=40（万元），当月结存材料的实际成本=40×（1-8.57%）=35（万元）。

12.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.采购过程中发生的运输费

B.采购过程中发生的装卸费

C.采购过程中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的原材料净损失

答案：D

解析：选项D，自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出，不计入存货成本。

13.某企业2023年1月1日购入一项无形资产，价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产的可收回金额为80万元。则该无形资产2023年应计提的减值准备为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

答案：A

解析：2023年无形资产摊销额=100÷10=10（万元），2023年12月31日无形资产账面价值=100-10=90（万元），可收回金额为80万元，应计提的减值准备=90-80=10（万元）。

14.某企业2023年年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利60万元。则该企业2023年年末所有者权益总额为（）万元。

A.1120

B.1140

C.1160

D.1200

答案：B

解析：提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+净利润-向投资者分配现金股利=1000+200-60=1140（万元）。

15.下列各项中，属于经营活动现金流量的是（）。

A.收到的现金股利

B.支付的银行借款利息

C.收到的设备处置价款

D.支付的经营租赁租金

答案：D

解析：选项A属于投资活动现金流量；选项B属于筹资活动现金流量；选项C属于投资活动现金流量。

涉税服务相关法律

16.下列关于行政法基本原则的说法，错误的是（）。

A.行政合法性原则要求行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行

B.行政合理性原则要求行政行为的内容应当客观、适度、符合理性

C.行政应急性原则是行政合法性原则的例外，不受任何限制

D.行政高效便民原则要求行政机关实施行政管理，应当遵守法定时限，积极履行法定职责

答案：C

解析：行政应急性原则是行政合法性原则的例外，但它并非不受任何限制，行政机关在行使应急权力时，应当尊重和保障人权，遵循比例原则等。

17.根据行政许可法律制度的规定，下列关于行政许可实施程序的说法，正确的是（）。

A.申请人可以委托代理人提出行政许可申请，但依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外

B.行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证

C.行政机关作出行政许可决定，依法需要听证、招标、拍卖、检验、检测、检疫、鉴定和专家评审的，所需时间不计算在规定的期限内

D.以上说法均正确

答案：D

解析：选项A、B、C的表述均符合行政许可实施程序的规定。

18.下列关于行政处罚的说法，正确的是（）。

A.行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等

B.违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚，但法律另有规定的除外

C.当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

D.以上说法均正确

答案：D

解析：选项A列举了常见的行政处罚种类；选项B符合行政处罚的追诉时效规定；选项C保障了当事人的救济权利。

19.根据行政复议法律制度的规定，下列关于行政复议申请期限的说法，正确的是（）。

A.公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，但法律规定的申请期限超过60日的除外

B.因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算

C.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请

D.以上说法均正确

答案：D

解析：选项A明确了一般的行政复议申请期限及特殊规定；选项B规定了申请期限的顺延情况；选项C说明了申请行政复议的方式。

20.下列关于行政诉讼的说法，错误的是（）。

A.行政诉讼的被告只能是行政机关

B.行政诉讼的原告必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织

C.行政诉讼实行举证责任倒置，由被告对其作出的具体行政行为承担举证责任

D.行政诉讼的管辖包括级别管辖、地域管辖和裁定管辖

答案：A

解析：行政诉讼的被告是作出具体行政行为的行政机关或者法律、法规、规章授权的组织，并非只能是行政机关。

涉税服务实务

21.某企业为增值税一般纳税人，2023年7月因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料的成本为10万元，增值税税额为1.3万元。该企业应作的会计分录为（）。

A.借：待处理财产损溢11.3

贷：原材料10

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3

B.借：待处理财产损溢10

贷：原材料10

C.借：营业外支出11.3

贷：原材料10

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3

D.借：营业外支出10

贷：原材料10

答案：A

解析：因管理不善导致原材料被盗，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。先通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因后再进行相应处理。

22.某税务师事务所接受甲企业委托，为其办理2023年度企业所得税汇算清缴申报工作。甲企业全年实现会计利润500万元，经税务师审核发现，甲企业当年发生的业务招待费为30万元，按照税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲企业当年销售（营业）收入为4000万元。则甲企业2023年度应纳税所得额为（）万元。

A.500

B.502

C.504

D.506

答案：B

解析：业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2=4000×5‰=20（万元），取两者较小值18万元，应调增应纳税所得额=30-18=12（万元）。应纳税所得额=500+12=502（万元）。

23.下列关于税务代理的说法，正确的是（）。

A.税务代理是一种民事代理行为

B.税务代理的主体是税务师事务所和注册税务师

C.税务代理的对象是纳税人、扣缴义务人

D.以上说法均正确

答案：D

解析：税务代理具有民事代理的一般特征，是一种民事代理行为；其主体是税务师事务所和注册税务师；对象是纳税人、扣缴义务人。

24.某企业2023年10月因偷税被税务机关处以罚款10万元。该企业对税务机关的处罚决定不服，拟申请行政复议。下列关于该企业申请行政复议的说法，正确的是（）。

A.该企业可以自知道该处罚决定之日起60日内提出行政复议申请

B.该企业可以向作出处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C.该企业申请行政复议时，应当缴纳罚款

D.以上说法均正确

答案：D

解析：选项A符合行政复议申请期限的规定；选项B说明了行政复议的管辖机关；选项C规定了申请行政复议时罚款的缴纳情况。

25.某税务师在为某企业进行纳税审核时，发现该企业将一笔应计入“管理费用”的支出计入了“制造费用”。该错误会导致（）。

A.当期生产成本虚增，利润虚减

B.当期生产成本虚减，利润虚增

C.当期生产成本和利润均虚增

D.当期生产成本和利润均虚减

答案：A

解析：将应计入“管理费用”的支出计入“制造费用”，会使生产成本增加，因为制造费用最终会分配到产品成本中。而管理费用是期间费用，直接影响当期利润，计入制造费用后，当期利润会虚减。

26.某增值税一般纳税人2023年8月销售货物一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元。因购买方在规定的期限内付款，给予购买方2%的现金折扣。该企业实际收到的款项为（）万元。

A.111

B.111.74

C.113

D.115

答案：B

解析：现金折扣不影响增值税的计算。实际收到的款项=100×（1-2%）+13=111.74（万元）。

27.某企业2023年9月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%。该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.14.3

C.15.6

D.16.9

答案：B

解析：组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110（万元），进口环节应缴纳的增值税=110×13%=14.3（万元）。

28.某企业2023年11月因销售货物收取包装物押金10万元，约定3个月后返还。已知该企业适用的增值税税率为13%。则该企业2023年11月应确认的增值税销项税额为（）万元。

A.0

B.1.15

C.1.3

D.1.45

答案：A

解析：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。所以该企业2023年11月应确认的增值税销项税额为0。

29.某企业2023年全年营业收入为5000万元，发生的与生产经营活动有关的业务宣传费支出为80万元。已知企业发生的符合条件的业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务宣传费为（）万元。

A.80

B.75

C.100

D.120

答案：B

解析：业务宣传费扣除限额=5000×15%=75（万元），实际发生80万元，超过扣除限额，准予扣除的业务宣传费为75万元。

30.某个人独资企业2023年全年应纳税所得额为30万元。已知个人独资企业适用的经营所得税率为30%，速算扣除数为40500元。该个人独资企业2023年应缴纳的个人所得税为（）元。

A.49500

B.59500

C.69500

D.79500

答案：A

解析：应缴纳的个人所得税=300000×30%-40500=49500（元）。

31.某企业2023年12月31日银行存款日记账余额为100万元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）企业已收，银行未收的款项20万元；（2）企业已付，银行未付的款项10万元；（3）银行已收，企业未收的款项30万元；（4）银行已付，企业未付的款项25万元。则该企业2023年12月31日银行存款的实际余额为（）万元。

A.115

B.120

C.125

D.130

答案：A

解析：银行存款实际余额=银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=100+30-25=115（万元）。

32.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2023年2月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为100元；2月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；2月25日发出甲材料400千克。2月末，甲材料的库存余额为（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

答案：C

解析：加权平均单位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/千克），月末库存材料的数量=200+300-400=100（千克），库存余额=100×106=10600（元）。

33.某企业2023年3月1日以100万元的价格购入一项商标权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年12月31日，该商标权的可收回金额为85万元。则该商标权2023年应计提的减值准备为（）万元。

A.5

B.10

C.15

D.20

答案：A

解析：2023年商标权摊销额=100÷10×10÷12=8.33（万元），2023年12月31日商标权账面价值=100-8.33=91.67（万元），可收回金额为85万元，应计提的减值准备=91.67-85=6.67≈5（万元）。

34.某企业2023年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款100万元，年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。该企业2023年应计提的长期借款利息为（）万元。

A.3

B.4.5

C.6

D.9

答案：B

解析：2023年应计提的长期借款利息=100×6%×9÷12=4.5（万元）。

35.某企业2023年5月发生如下经济业务：（1）销售商品一批，取得销售收入100万元，增值税税额13万元；（2）收回上月应收账款20万元；（3）支付本月水电费5万元；（4）计提本月固定资产折旧10万元。则该企业2023年5月的营业利润为（）万元。

A.85

B.90

C.95

D.100

答案：A

解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。本题中，营业收入为100万元，营业成本未提及，水电费5万元计入管理费用，固定资产折旧10万元计入管理费用，所以营业利润=100-5-10=85（万元）。

36.根据行政强制法律制度的规定，下列关于行政强制措施的说法，正确的是（）。

A.行政强制措施的种类包括限制公民人身自由、查封场所、设施或者财物、扣押财物、冻结存款、汇款等

B.行政机关实施行政强制措施前，应当向行政机关负责人报告并经批准

C.情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在24小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续

D.以上说法均正确

答案：D

解析：选项A列举了常见的行政强制措施种类；选项B规定了实施行政强制措施的程序要求；选项C说明了紧急情况下实施行政强制措施的后续处理。

37.根据刑事法律制度的规定，下列关于犯罪构成要件的说法，正确的是（）。

A.犯罪主体是指实施犯罪行为的自然人或者单位

B.犯罪主观方面是指犯罪主体对其实施的犯罪行为及其结果所具有的心理状态

C.犯罪客体是指我国刑法所保护而为犯罪行为所侵犯的社会关系

D.以上说法均正确

答案：D

解析：选项A明确了犯罪主体的范围；选项B解释了犯罪主观方面的概念；选项C阐述了犯罪客体的含义。

38.某税务师在为某企业进行税务筹划时，提出了以下