税务师全真模拟测试带答案2024

税务师全真模拟测试带答案2024税务师《税法（一）》全真模拟测试题

单项选择题（每题1分，共30题）

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的权利义务关系具有不对等性，选项C错误。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，视同销售；选项B、C，将购买的货物用于个人消费、集体福利，不视同销售；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，上月末留抵增值税税额为6万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.1

C.7

D.13

答案：A

解析：当月应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额=100×13%-13-6=0（万元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B

解析：选项A，卷烟在生产和批发环节征收消费税；选项B，钻石在零售环节征收消费税；选项C，高档手表在生产环节征收消费税；选项D，镀金首饰在生产环节征收消费税。

5.某烟草公司2024年4月向烟叶生产者收购烟叶一批，支付收购价款50万元，价外补贴5万元。已知烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。

A.10

B.11

C.12

D.13

答案：B

解析：应缴纳烟叶税=（收购价款+价外补贴）×税率=（50+5）×20%=11（万元）。

6.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额

B.城市维护建设税的税率一律为7%

C.城市维护建设税的纳税地点与增值税、消费税、营业税的纳税地点一致

D.城市维护建设税的纳税期限与增值税、消费税、营业税的纳税期限不一致

答案：C

解析：选项A，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，营业税退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；选项B，城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、1%；选项C，城市维护建设税的纳税地点与增值税、消费税的纳税地点一致；选项D，城市维护建设税的纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。

7.某企业2024年5月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.14.3

C.16.9

D.18.2

答案：B

解析：进口环节应缴纳增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（100+10）×13%=14.3（万元）。

8.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.人造石油

答案：D

解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等，人造石油不属于资源税的征税范围。

9.某煤矿2024年6月开采原煤100万吨，当月销售80万吨，取得不含税销售额4000万元；另将10万吨原煤用于连续生产洗选煤，生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额1200万元。已知原煤资源税税率为5%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。

A.200

B.240

C.260

D.280

答案：C

解析：销售原煤应缴纳资源税=4000×5%=200（万元）；将原煤用于连续生产洗选煤，在移送使用环节不缴纳资源税，销售洗选煤应缴纳资源税=1200×80%×5%=48（万元）；该煤矿当月应缴纳资源税=200+48=248（万元）。

10.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税的征税对象是境内购置规定车辆的单位和个人

B.车辆购置税的税率为10%

C.车辆购置税实行一次征收制度

D.车辆购置税的纳税地点为纳税人所在地

答案：D

解析：车辆购置税的纳税地点为车辆登记地或者纳税人所在地，选项D错误。

11.某企业2024年7月购置一辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票，注明不含税价款20万元。已知车辆购置税税率为10%，则该企业应缴纳车辆购置税（）万元。

A.2

B.2.2

C.2.4

D.2.6

答案：A

解析：应缴纳车辆购置税=不含税价款×税率=20×10%=2（万元）。

12.下列关于环境保护税的说法中，正确的是（）。

A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

B.环境保护税的计税依据为应税污染物的排放量

C.环境保护税的税率为定额税率

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A、B、C的说法均正确。

13.某企业2024年8月向大气直接排放二氧化硫100千克，已知大气污染物的税额标准为每污染当量1.2元，二氧化硫的污染当量值为0.95。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.120

B.126.32

C.132.63

D.140

答案：B

解析：污染当量数=污染物排放量÷污染当量值=100÷0.95≈105.26；应缴纳环境保护税=污染当量数×税额标准=105.26×1.2=126.32（元）。

14.下列关于土地增值税的说法中，错误的是（）。

A.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等

D.土地增值税的纳税期限为自转让房地产合同签订之日起10日内

答案：D

解析：土地增值税的纳税期限为自转让房地产合同签订之日起7日内，选项D错误。

15.某房地产开发企业2024年9月转让一栋新建办公楼，取得不含税销售收入10000万元。已知该企业为取得土地使用权支付地价款及相关税费2000万元，房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用为500万元（其中利息支出200万元，能按房地产项目分摊并提供金融机构证明），转让办公楼缴纳的相关税费为550万元（不含增值税）。已知当地房地产开发费用的扣除比例为5%。该企业应缴纳土地增值税（）万元。

A.1125

B.1225

C.1325

D.1425

答案：B

解析：扣除项目金额=2000+3000+（200+（2000+3000）×5%）+（2000+3000）×20%+550=7250（万元）；增值额=10000-7250=2750（万元）；增值率=2750÷7250×100%≈37.93%；应缴纳土地增值税=2750×30%=825（万元）。

16.下列关于契税的说法中，正确的是（）。

A.契税的纳税人为在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人

B.契税的税率为3%-5%

C.契税的计税依据为成交价格

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A、B、C的说法均正确。

17.某企业2024年10月以出让方式取得一块土地使用权，支付土地出让金1000万元。已知契税税率为3%，则该企业应缴纳契税（）万元。

A.30

B.33

C.36

D.39

答案：A

解析：应缴纳契税=土地出让金×税率=1000×3%=30（万元）。

18.下列关于印花税的说法中，错误的是（）。

A.印花税的纳税人为在中华人民共和国境内书立、领受应税凭证的单位和个人

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种

C.印花税的计税依据为应税凭证所载金额

D.印花税实行自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法

答案：C

解析：印花税的计税依据根据不同的应税凭证有不同的规定，有些应税凭证以所载金额为计税依据，有些以件数为计税依据，选项C错误。

19.某企业2024年11月签订一份货物运输合同，合同注明运输费用为10万元，另支付装卸费1万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，则该企业应缴纳印花税（）元。

A.3

B.30

C.33

D.36

答案：B

解析：货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费。应缴纳印花税=10×0.3‰×10000=30（元）。

20.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.房产税的纳税人为在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人

B.房产税的税率为1.2%

C.房产税按年征收，分期缴纳

D.以上说法都正确

答案：C

解析：选项A，房产税的纳税人为在中华人民共和国境内拥有房屋产权的单位和个人，但产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。选项B，房产税采用比例税率，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。选项C说法正确。

21.某企业拥有一栋原值为1000万元的办公楼，2024年1月1日将其中的20%出租给另一企业，租期为1年，每月收取租金5万元。已知当地房产税扣除比例为30%。该企业2024年应缴纳房产税（）万元。

A.10.08

B.10.8

C.11.76

D.12.6

答案：B

解析：从价计征部分=1000×（1-20%）×（1-30%）×1.2%=6.72（万元）；从租计征部分=5×12×12%=7.2（万元）；该企业2024年应缴纳房产税=6.72+7.2=13.92（万元）。

22.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

B.城镇土地使用税的税率为定额税率

C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A、B、C的说法均正确。

23.某企业实际占用土地面积为20000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.10000

B.50000

C.100000

D.200000

答案：C

解析：全年应缴纳城镇土地使用税=实际占用土地面积×每平方米年税额=20000×5=100000（元）。

24.下列关于车船税的说法中，错误的是（）。

A.车船税的纳税人为在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人

B.车船税的税率为定额税率

C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税

答案：D

解析：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税，选项D错误。

25.某企业拥有一辆载货汽车，整备质量为10吨，已知载货汽车车船税年税额为每吨80元。该企业全年应缴纳车船税（）元。

A.800

B.1600

C.2400

D.3200

答案：A

解析：全年应缴纳车船税=整备质量×每吨年税额=10×80=800（元）。

26.下列关于税收征管法的说法中，正确的是（）。

A.税收征管法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理

B.税收征管法的立法目的是加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益

C.税收征管法规定了税务机关的权利和义务，也规定了纳税人、扣缴义务人的权利和义务

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A、B、C的说法均正确。

27.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。

A.10

B.15

C.30

D.60

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

28.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）元以下的罚款；情节严重的，可以处（）元以上1万元以下的罚款。

A.1000；1000

B.2000；2000

C.3000；3000

D.5000；5000

答案：B

解析：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

29.下列关于税务行政复议的说法中，错误的是（）。

A.税务行政复议的申请人为认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织

B.税务行政复议的被申请人为作出具体行政行为的税务机关

C.税务行政复议实行一级复议制度

D.税务行政复议的申请期限为自知道该具体行政行为之日起60日内

答案：C

解析：税务行政复议实行一级复议制度，但对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决，选项C错误。

30.税务机关作出的下列行为中，属于税务行政处罚的是（）。

A.加收滞纳金

B.责令限期改正

C.收缴发票

D.罚款

答案：D

解析：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件四种。选项A，加收滞纳金属于执行罚；选项B，责令限期改正不是税务行政处罚；选项C，收缴发票是一种税收保全措施。

多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。

A.国家税务机关

B.海关

C.纳税人

D.扣缴义务人

答案：ABCD

解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体包括国家各级税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于对外投资

D.将购买的货物用于分配给股东

答案：ABCD

解析：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

3.下列消费品中，应在生产环节征收消费税的有（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档化妆品

D.实木地板

答案：ACD

解析：选项A，卷烟在生产和批发环节征收消费税；选项B，钻石在零售环节征收消费税；选项C、D，高档化妆品、实木地板在生产环节征收消费税。

4.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率

C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

答案：ABC

解析：选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

5.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.盐

答案：ABCD

解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等。

6.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。

A.车辆购置税的征税对象是境内购置规定车辆的单位和个人

B.车辆购置税的税率为10%

C.车辆购置税实行一次征收制度

D.车辆购置税的纳税地点为车辆登记地或者纳税人所在地

答案：ABCD

解析：选项A、B、C、D的说法均正确。

7.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。

A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

B.环境保护税的计税依据为应税污染物的排放量

C.环境保护税的税率为定额税率

D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳

答案：ABCD

解析：选项A、B、C、D的说法均正确。

8.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。

A.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等

D.土地增值税的纳税期限为自转让房地产合同签订之日起7日内

答案：ABCD

解析：选项A、B、C、D的说法均正确。

9.下列关于契税的说法中，正确的有（）。

A.契税的纳税人为在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人

B.契税的税率为3%-5%

C.契税的计税依据为成交价格

D.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

答案：ABCD

解析：选项A、B、C、D的说法均正确。

10.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。

A.印花税的纳税人为在中华人民共和国境内书立、领受应税凭证的单位和个人

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种

C.印花税的计税依据根据不同的应税凭证有不同的规定

D.印花税实行自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法

答案：ABCD

解析：选项A、B、C、D的说法均正确。

计算题（每题10分，共5题）

1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务：

（1）销售货物一批，取得不含税销售额100万元，同时收取包装费1.13万元。

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。

（3）购进办公用品一批，取得增值税普通发票上注明的价款为2万元。

（4）销售自己使用过的固定资产一台，取得含税销售额5.15万元，该固定资产于2013年12月购入，购入时未抵扣进项税额。

要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）销售货物的销项税额=100×13%+1.13÷（1+13%）×13%=13+0.13=13.13（万元）

（2）购进原材料可抵扣的进项税额为6.5万元。

（3）购进办公用品取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

（4）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

应纳税额=5.15÷（1+3%）×2%=0.1（万元）

（5）当月应缴纳的增值税税额=13.13-6.5+0.1=6.73（万元）

2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务：

（1）从烟农手中收购烟叶一批，收购价款为100万元，价外补贴为10万元，已开具农产品收购发票。

（2）将收购的烟叶全部运往某加工厂加工成烟丝，支付加工费20万元，取得增值税专用发票。

（3）将加工收回的烟丝的50%用于继续生产卷烟，50%直接对外销售，取得不含税销售额80万元。

（4）销售卷烟100标准箱，取得不含税销售额300万元。

已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为56%加0.003元/支。

要求：计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税税额。

答案：

（1）收购烟叶应缴纳的烟叶税=（100+10）×20%=22（万元）

收购烟叶可抵扣的进项税额=（100+10+22）×10%=13.2（万元）

（2）委托加工烟丝的组成计税价格=（100+10+22+20）÷（1-30%）=217.14（万元）

委托加工烟丝应缴纳的消费税=217.14×30%=65.14（万元）

（3）直接销售烟丝应缴纳的消费税=80×30%=24（万元）

（4）销售卷烟应缴纳的消费税=300×56%+100×250×200×0.003÷10000=168+1.5=169.5（万元）

（5）当月应缴纳的消费税税额=24+169.5-65.14×50%=24+169.5-32.57=160.93（万元）

3.某房地产开发企业2024年6月转让一栋新建办公楼，取得不含税销售收入2000万元。已知该企业为取得土地使用权支付地价款及相关税费500万元，房地产开发成本为800万元，房地产开发费用为150万元（其中利息支出100万元，能按房地产项目分摊并提供金融机构证明），转让办公楼缴纳的相关税费为110万元（不含增值税）。已知当地房地产开发费用的扣除比例为5%。

要求：计算该企业应缴纳的土地增值税税额。

答案：

（1）扣除项目金额：

①取得土地使用权所支付的金额为500万元。

②房地产开发成本为800万元。

③房地产开发费用=100+（500+800）×5%=100+65=165（万元）

④与转让房地产有关的税金为110万元。

⑤加计扣除=（500+800）×20%=260（万元）

扣除项目金额合计=500+800+165+110+260=1835（万元）

（2）增值额=2000-1835=165（万元）

（3）增值率=165÷1835×100%≈9%

（4）由于增值率未超过50%，适用税率为30%。

应缴纳土地增值税税额=165×30%=49.5（万元）

4.某企业2024年7月拥有一辆载货汽车，整备质量为10吨，当地载货汽车车船税年税额为每吨80元。该