税务师备考资料2024

税务师必备备考资料2024税务师备考资料

一、税法（一）

1.增值税

-某生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额50万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，计算该企业3月应缴纳的增值税。

-解析：当期销项税额=50×13%=6.5（万元），当期进项税额=2.6万元，应缴纳增值税=6.5-2.6=3.9（万元）。

-某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知手机适用的增值税税率为13%，计算该商场上述业务的增值税销项税额。

-解析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。每部新手机不含税售价=3390÷(1+13%)=3000（元），销项税额=3000×100×13%=39000（元）。

-某增值税一般纳税人提供运输服务，取得含税收入109万元，同时收取装卸费2.18万元。已知运输服务增值税税率为9%，装卸费增值税税率为6%，计算该纳税人应确认的销项税额。

-解析：运输服务不含税收入=109÷(1+9%)=100（万元），运输服务销项税额=100×9%=9（万元）；装卸费不含税收入=2.18÷(1+6%)=2（万元），装卸费销项税额=2×6%=0.12（万元）；总的销项税额=9+0.12=9.12（万元）。

2.消费税

-某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售高档化妆品一批，取得不含税销售额20万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，计算该企业应缴纳的消费税。

-解析：应缴纳消费税=20×15%=3（万元）。

-某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，计算该企业应缴纳的消费税。

-解析：1吨=1000千克=2000斤，10吨白酒的从量税=10×2000×0.5÷10000=1（万元）；从价税=50×20%=10（万元）；应缴纳消费税=1+10=11（万元）。

-某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年6月销售甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为1.5万元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，计算该卷烟厂应缴纳的消费税。

-解析：从量税=100×150÷10000=1.5（万元）；从价税=1.5×100×56%=84（万元）；应缴纳消费税=1.5+84=85.5（万元）。

3.资源税

-某煤矿企业为增值税一般纳税人，2024年7月开采原煤5000吨，销售原煤3000吨，取得不含税销售额150万元。已知原煤资源税税率为5%，计算该企业应缴纳的资源税。

-解析：应缴纳资源税=150×5%=7.5（万元）。

-某油田2024年8月开采原油10万吨，销售8万吨，取得不含税销售额4000万元。已知原油资源税税率为6%，计算该油田应缴纳的资源税。

-解析：应缴纳资源税=4000×6%=240（万元）。

-某铜矿企业2024年9月开采铜矿石原矿1000吨，将其中600吨原矿加工成精矿200吨，当月销售精矿150吨，取得不含税销售额300万元。已知铜矿石原矿资源税税率为3%，精矿资源税税率为5%，计算该企业应缴纳的资源税。

-解析：销售精矿应缴纳资源税=300×5%=15（万元）。

二、税法（二）

1.企业所得税

-某企业2024年度实现会计利润总额200万元，其中符合条件的技术转让所得为80万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，计算该企业2024年应缴纳的企业所得税。

-解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得80万元免征企业所得税。应纳税所得额=200-80=120（万元），应缴纳企业所得税=120×25%=30（万元）。

-某企业2024年全年销售收入为5000万元，实际发生的业务招待费为30万元。计算该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额。

-解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元），当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），准予扣除的业务招待费金额为18万元。

-某企业2024年会计利润为100万元，当年实际发生的公益性捐赠支出为15万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，计算该企业当年应纳税所得额。

-解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额的12%=100×12%=12（万元），实际发生公益性捐赠支出15万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=15-12=3（万元），应纳税所得额=100+3=103（万元）。

2.个人所得税

-中国公民张某2024年1月取得工资收入8000元，专项扣除1000元，专项附加扣除2000元。已知工资、薪金所得预扣预缴适用的预扣率为3%，速算扣除数为0，计算张某1月应预扣预缴的个人所得税。

-解析：应纳税所得额=8000-5000-1000-2000=0（元），应预扣预缴个人所得税=0元。

-王某2024年取得劳务报酬收入3000元，计算王某应预扣预缴的个人所得税。

-解析：劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算。应纳税所得额=3000-800=2200（元），劳务报酬所得预扣预缴适用税率为20%，应预扣预缴个人所得税=2200×20%=440（元）。

-李某2024年取得稿酬收入5000元，计算李某应预扣预缴的个人所得税。

-解析：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。应纳税所得额=5000×(1-20%)×70%=2800（元），稿酬所得预扣预缴适用税率为20%，应预扣预缴个人所得税=2800×20%=560（元）。

3.房产税

-某企业拥有一处房产，原值为500万元，当地政府规定的房产税扣除比例为30%。计算该企业全年应缴纳的房产税。

-解析：从价计征房产税应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%，应缴纳房产税=500×(1-30%)×1.2%=4.2（万元）。

-某企业将一处闲置房产出租，每月取得租金收入5万元。已知该地区房产税从租计征的税率为12%，计算该企业全年应缴纳的房产税。

-解析：全年租金收入=5×12=60（万元），应缴纳房产税=60×12%=7.2（万元）。

三、涉税服务实务

1.某税务师事务所接受甲企业委托，为其办理2024年度企业所得税汇算清缴申报事宜。甲企业2024年度实现会计利润300万元，经税务师审核发现以下事项：

-当年实际发生的广告费和业务宣传费为80万元，当年销售收入为500万元。

-向非金融企业借款100万元，年利率为10%，借款期限为1年，金融企业同期同类贷款利率为6%。

-计算甲企业2024年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。

-解析：

-广告费和业务宣传费扣除限额=500×15%=75（万元），实际发生80万元，应调增应纳税所得额=80-75=5（万元）。

-非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。应调增应纳税所得额=100×(10%-6%)=4（万元）。

-应纳税所得额=300+5+4=309（万元）。

-应缴纳企业所得税=309×25%=77.25（万元）。

2.某税务师事务所为乙企业进行增值税纳税审核时，发现乙企业2024年5月将一批自产产品用于集体福利，该产品成本为20万元，同类产品不含税售价为30万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，请分析该企业的税务处理是否正确，如不正确应如何调整。

-解析：企业将自产产品用于集体福利，应视同销售计算增值税销项税额。该企业未作视同销售处理，税务处理不正确。应调增销项税额=30×13%=3.9（万元）。账务调整分录为：借：应付职工薪酬33.9万元；贷：主营业务收入30万元，应交税费——应交增值税（销项税额）3.9万元；同时，借：主营业务成本20万元；贷：库存商品20万元。

3.某税务师事务所受托为丙企业办理土地增值税清算事宜。丙企业转让一栋办公楼，取得转让收入1000万元，该办公楼购置原价为500万元，已提折旧100万元，经评估该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为60%，转让时缴纳相关税费50万元。计算丙企业应缴纳的土地增值税。

-解析：

-评估价格=800×60%=480（万元）。

-允许扣除的项目金额=480+50=530（万元）。

-增值额=1000-530=470（万元）。

-增值率=470÷530×100%≈88.68%。

-适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

-应缴纳土地增值税=470×40%-530×5%=188-26.5=161.5（万元）。

四、财务与会计

1.财务部分

-某企业年初存入银行100万元，年利率为10%，按复利计算，5年后该企业可从银行取出的本利和为多少？

-解析：根据复利终值公式$F=P(1+r)^n$，其中$P$为现值，$r$为利率，$n$为期数。$F=100×(1+10\%)^5=100×1.61051=161.051$（万元）。

-某企业拟进行一项投资，投资总额为100万元，预计每年可获得净现金流量20万元，项目寿命期为6年。已知该项目的基准收益率为10%，计算该项目的净现值，并判断该项目是否可行。

-解析：净现值$NPV=\sum_{t=0}^{n}\frac{NCF_t}{(1+r)^t}-I$，其中$NCF_t$为第$t$年的净现金流量，$r$为基准收益率，$I$为初始投资。$NPV=20×(P/A,10\%,6)-100$，查年金现值系数表$(P/A,10\%,6)=4.3553$，$NPV=20×4.3553-100=87.106-100=-12.894$（万元）。因为净现值小于0，所以该项目不可行。

-某企业的流动资产为200万元，流动负债为100万元，存货为50万元。计算该企业的速动比率。

-解析：速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债=（200-50）÷100=1.5。

2.会计部分

-甲公司2024年1月1日购入乙公司股票100万股，每股价格为5元，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2024年6月30日，该股票的公允价值为每股6元。编制甲公司相关会计分录。

-解析：

-购入时：借：交易性金融资产——成本500万元，投资收益1万元；贷：银行存款501万元。

-6月30日：借：交易性金融资产——公允价值变动100万元；贷：公允价值变动损益100万元。

-某企业采用计划成本法核算原材料，2024年3月1日，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目借方余额为3万元。本月购入原材料实际成本为600万元，计划成本为620万元。本月发出原材料计划成本为400万元。计算本月材料成本差异率和发出材料应负担的成本差异。

-解析：材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异）÷（期初计划成本+本期购入计划成本）×100%=（3+600-620）÷（300+620）×100%=-1.85%。发出材料应负担的成本差异=400×(-1.85%)=-7.4（万元）。

-某企业2024年5月生产A产品，本月完工产品数量为200件，在产品数量为100件，完工程度为50%。月初在产品成本和本月发生的生产成本合计为30万元。采用约当产量比例法计算完工产品成本和在产品成本。

-解析：在产品约当产量=100×50%=50（件），单位成本=30÷(200+50)=0.12（万元/件），完工产品成本=200×0.12=24（万元），在产品成本=50×0.12=6（万元）。

五、涉税服务相关法律

1.行政法律制度

-根据行政许可法律制度的规定，下列各项中，属于行政许可事项的是（）。

A.企业工商登记

B.税务登记

C.婚姻登记

D.户口登记

-答案：A。解析：行政许可是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。企业工商登记是赋予企业从事经营活动的资格，属于行政许可事项；税务登记、婚姻登记、户口登记属于行政确认行为。

-根据行政处罚法律制度的规定，下列关于行政处罚设定的说法中，正确的是（）。

A.法律可以设定各种行政处罚

B.行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚

C.地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚

D.部门规章可以设定警告、通报批评或者一定数额罚款的行政处罚

-答案：ABCD。解析：以上选项均符合行政处罚设定的相关规定。

-根据行政复议法律制度的规定，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过该期限的除外。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

-答案：C。解析：公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。

2.民商法律制度

-根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于用益物权的是（）。

A.抵押权

B.质权

C.留置权

D.土地承包经营权

-答案：D。解析：用益物权是指对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利，包括土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、居住权和地役权等；抵押权、质权、留置权属于担保物权。

-根据合同法律制度的规定，下列关于合同订立的说法中，正确的是（）。

A.要约是希望和他人订立合同的意思表示

B.要约邀请是希望他人向自己发出要约的表示

C.承诺是受要约人同意要约的意思表示

D.承诺生效时合同成立

-答案：ABCD。